內部控制論文范文10篇

解決中國的國營企業問題尚需要深入觸動微觀機制的最本質的問題，即企業的控制問題。體制改革不是萬能的，要緊的是微觀機制的改造。我國企業的根本出路在于強化企業的內部控制。

轉變經營觀念，增強控制意識，提高管理水平，是我國企業迎接市場競爭的基本前提。只在宏觀經濟范圍提控制還不夠，也不能在微觀經濟中片面以改革取代控制。其實，變革本身就意味著一定的風險。片面強調改革組織結構的重要性，忽視了控制方式的跟進和強化，就使公司的改革同微觀治理機制相脫離。

強化企業的內部控制已經成為發達國家治理公司的重要手段，在國際上的研究已日漸成熟。三大目標和五大組成部分構造了內控系統的整體框架，幫助人們更全面和更深刻地理解內控及其控制對象，使企業能夠以內控為有力武器，從控制環境、風險評估、控制活動、信息與交流和監督評審五方面開展工作，為實現各項操作性目標、信息性目標和遵從性目標而自覺奮斗。

國際先進內控理論和實踐的發展啟示我們：要正確理解內控與管理的關系、內控與風險管理的關系和內控與內部審計的關系。我們要呼喚企業的控制意識，理直氣壯地強化企業的內部控制。

經過二十年的改革實踐，人們逾來逾感到強化管理的重要，也在積極探索如何才能加強管理。內部控制的概念被國際同仁所強調，引起了中國金融界，特別是銀行界的關注。自從1997年人民銀行發出“加強金融機構內部控制的指導原則”以來，各商業銀行和非銀行金融機構普遍開展了整章建制的工作。這一工作已取得了初步成績，但是新形勢下的內控工作尚處于起步階段，這項工作又常被誤解為僅僅是金融機構的事，生產企業的管理層對內部控制缺乏認識。其實，所有制及其組織結構并不是現代企業最本質的東西，最本質的是企業內部的控制文化和控制機制，中國國營企業的根本出路在于強化其內部控制。在這方面發達國家已經研究和創造出了一套比較完整的理論和方法，中國企業界的迫切任務是運用先進的內控理論和方法，強化內部控制，提高管理水平。

本文通過對部分國際先進內控理論和原則的分析，闡明內控的內涵及其與管理和內部審計（稽核）的關系，分析內控對公司治理的重要作用，以便促使經營管理者加強有效控制。

摘要：完善公司治理和內部控制是提高企業經營效率和持續競爭力的重要途徑。本文通過闡釋公司治理與內部控制的定義以及比較其研究的內容，總結公司治理與內部控制的關系，以對公司治理與內部控制的研究有所裨益。

關鍵詞：公司治理內部控制關系

一、公司治理與內部控制的定義及內容

公司治理是關于公司各利益主體之間權、責、利關系的制度安排，涉及決策、激勵、監督三大機制的建立和運行等，旨在對管理層執行的風險和控制過程加以監督。與公司治理相關的主要關系人包括股東、董事會、由總經理領導的經理人員、公司員工、供應商、客戶、債權人、政府、社區等利益相關者。公司治理就是要研究這些利益相關者的權利、責任及其相互作用的關系。控制權是公司治理的基礎，公司治理是控制權的實現，監督和控制是公司治理程序中的核心內容。公司治理程序的建立首先是以防止經營者對所有者利益的背離，保護所有者的權益為目的，公司治理程序反映公司所有者對經營者的一種監督和控制機制。

公司治理模式內部控制作為現代公司內部管理的一個重要組成，是在長期的經營實踐中逐漸產生并發展起來的自我檢查、自我調整和自我制約的系統。其從產生開始依次經歷了以下發展階段：內部牽制階段；內部控制制度階段——內部會計控制和內部管理控制；內部控制結構階段——控制環境、會計制度、控制程序；內部控制整體框架階段——控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控。1992年美國COSO出版的指導內部控制實踐的綱領性文件《內部控制——整體框架》指出：內部控制是由公司董事會、經理階層以及其他員工實施的，為財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循性等目標的實現提供合理保證的過程。ERM框架對這五個要素進行了深化和拓展，將其演變為八個要素：內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控。

二、內部控制與公司治理內容比較

摘要隨著我國的入世，市場經濟在各個行業深入發展，酒店業更是成為我國的朝陽產業，在此過程中，酒店的財會內部控制也愈發顯得至關重要。但就我國目前酒店財會內部控制的現狀來看，仍存在若干問題。從酒店財會內部控制的問題出發，試圖探討這些問題的對策，以尋求酒店財會內部控制水平的提高。

關鍵詞酒店財會內部控制對策

1酒店財會內部控制中存在的問題

1．1預算控制方面

預算控制是企業財務管理中一項重要的管理工具。酒店經營采用預算控制管理企業的辦法，已普遍在國際酒店內實施，國內酒店也做計劃，但計劃做的很粗，只不過是在年底根據上級下達的客房出租率、利潤指標、費用水平核算一下，并且接受計劃指標的大多是討價還價，盡量壓低計劃指標，年終向上級交差了事，實際執行起來從不看預算，使計劃、預算只是走走形式，到年底多是超額完成任務。

1．2資金控制方面

摘要:內部控制與公司治理是從兩個不同層面對企業進行有效管理，它們之間既有著緊密的聯系，也存在一定的差異，為實現企業的最終目標二者相互制約、相互促進。

關鍵詞:公司治理;內部控制;關系

內部控制是由管理當局為履行管理目標而建立的一系列規則、政策和組織的實施程序;公司治理是關于公司各利益主體之間責、權、利關系的制度安排，涉及決策、激勵、監督三大機制的建立和運行等。內部控制與公司治理既有聯系又有區別，而且他們之間相互影響、相互制約。

一、內部控制與公司治理的聯系

內部控制與公司治理之間有著緊密的聯系。良好的內部控制是完善公司治理的重要保證，健全的公司治理又是內部控制有效運行的基礎。內部控制在公司制度安排中擔任內部監控的角色，成為公司治理中不可缺少的部分。兩者之間的聯系具體體現在以下幾個方面:

（一）管理主體的趨同性。內部控制從制定到執行、評價和改進，一切過程都體現了人的意志。COSO報告特別強調了，內部控制是受企業的董事會、管理階層及其他員工影響，其中董事會是內部控制系統的核心。而公司治理的主體也是經營者和董事會。股東及其他利益相關者通過投資回報率約束董事會的行為，以使公司能做出正確的重大戰略決策；董事會通過公司業績約束經營者，目的在于達到公司的有效經營管理。所以說，公司治理與內部控制的主體是一致的。

一、收入環節的內部控制

1.客房收入的內部控制要點

(1)嚴格把控客房保證金、預收定金的內部控制。保證金、預收定金的內部控制主要體現在收取及退回時的財務操作流程的合理性設計,手續要完備,會計處理時應當單獨列賬。保證金、預收定金的內部控制要求酒店財務稽核人員每天審核客人賬戶余額,若客人預付定金或信用卡授權不足支付下一天房費或其他消費,應及時通知有關人員補收定金或補授權。在客人退房時,如客人定金單據遺失,除要求客人在定金遺失單上簽字外,尚須提供身份證明,前臺收銀員必須復印一份隨定金遺失單一并交財務部門。

(2)嚴格把握客房收入稽核的內部控制。酒店客房收入稽核的難點表現在與財務內部控制有關的所有數據都要逐步、逐筆核查。一是對前臺的收銀工作、客房部房間的出租情況、房租過賬三者應進行嚴格的審查和勾對。二是對當天客人客房收益匯總表形成二次核查。三是對離店客人消費明細表的最終核對,形成有利于賬款催收的有效、合理的數據。

(3)嚴格把控房價折扣權限的內部控制。酒店客房產品的特征,一是不可存儲性,二是時效性。客房產品如果當天未能銷售出去,就意味著當天客房價值永遠失去。為了有效利用、發揮好客房的時效性,酒店往往會制訂當天或一段時間內房價折扣制度,吸引更多客源。房價折扣權限的具體操作有一定靈活度,也容易產生失控。加強房價折扣管理,一是要檢查每日房費過賬前客房收入的折扣情況。二是檢查折扣是否符合規定、是否有越權批準的折扣。三是檢查折扣的實際比例與房金的收入情況是否一致。四是檢查預定人是否和入住人一致以及折扣計算是否正確等。

(4)嚴格把控換房內部控制。酒店客房產品有多種類型,以適應不同需求、不同檔次客戶的使用。酒店不同類型的客房產品,其投入與維護成本不同,客人可能因各種原因對原有預訂或在住客房提出更換要求。換房運作的內部控制也應嚴格規范。一是嚴格權限。要制訂嚴格的換房權限制度。二是同類互換,換房時應以同類房型更換為主。三是嚴格差價管理,非同類房型更換應補差價。四是嚴格操作,不管哪種換房均應填寫換房單,更換房卡,并將原客房中的消費轉入新房間。五是嚴格審核,稽核人員在每日客房收入過賬前,應檢查有關批準手續是否完備、原房間消費是否已全部轉入新房間。

一、內部控制與成本控制的關系

（一）內部控制與成本控制在目標上具有一致性

內部控制通常被看作是一個組織內部實施的一系列約束性質的計劃、程序或者方法，其目的在于提高組織的經營效率，使組織及時獲取并充分利用各種資源，從而達到既定的經營目標。為此，企業通常需要從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通及內部監督等多方面來制定內部控制制度，使其符合企業自身發展的實際需求。對于內部控制工作來說，存在兩個關鍵詞，一個是效率，一個是風險，所有的制度及控制活動都將圍繞這兩個詞展開。而成本控制則是對成本影響因素及條件采取各種預防措施和調節措施，以達到相應的成本管理目標。企業通常需要制定成本、監督成本并且糾正成本偏差，從而科學有效地將成本控制在合理的范圍內。一個企業的成本一旦得到有效的控制，那么在內外部環境穩定的情況下必然能夠顯著提高經營業績，而在內外部環境發生巨變時也能夠避免巨大損失，相比于其他企業來說，在行業不景氣的時候更容易保持盈虧平衡。由此可見，在成本控制工作中，關鍵詞是業績和損失，但最終還是指向了企業的效率和風險。因此，內部控制和成本控制在目標上是具有一致性的，兩者同屬企業內部管理的范疇，雖然側重點有所不同，但都服務于企業效率的提高和風險的管理。目標上的一致性決定了內部控制工作和成本控制工作在具體開展的過程中可以相輔相成。

（二）內部控制與成本控制可以相互促進

對于一個現代企業而言，內部控制的建立健全幾乎已經成了增強其競爭力的必經之路。尤其是對房地產企業來說，內控制度的完善將有利于規范其運作方式，為企業健康發展提供有力的保障，不僅能夠在確保資產安全方面起到關鍵作用，還能夠推動企業提高經濟效益。由此可見，內部控制立足于企業的長遠發展，涵蓋了企業的方方面面，兼具全局性和全面性兩大特點。在制定內部控制制度時，需要考慮各種重要的業務環節和風險隱患。同時，內部控制從產生發展到現在已經形成了豐富的理論和方法，能夠為各種控制措施的設計和實施提供強有力的支撐。而相比之下，成本控制則側重于企業的生產過程，關注成本的發生過程，重在總結成本動因和分析成本差異。為了做好成本控制工作，企業同樣需要設計一些制度和控制程序，但與內部控制不同的是成本控制只關注與成本有關的信息，而并不在乎其他方面的管理，雖然細致入微，但在視角上卻具有一定的局限性。因此，內部控制與成本控制是可以相互促進的。一方面，內部控制站在企業全局的角度能夠為成本控制提供更多的思路和方法；另一方面，成本控制則能夠以其細致入微的視角促進內部控制的進一步健全和完善。兩者在企業管理中可以相輔相成、加強效果。

二、內部控制制度在房地產企業成本控制方面的應用

摘要：經過三十年的改革實踐，企業家逾來逾感到強化管理的重要，也在積極探索如何才能加強管理。內部控制的理念逐漸被企業界所關注。這一工作雖已取得成效，但是在企業不斷革新、不斷迎接市場挑戰的形勢下，內控工作尚處于起步階段。而發達國家已經研究和總結出了一套比較完整的理論和方法---三大目標和五大組成部分：“從“控制環境、風險評估、控制活動、信息與交流和監督評審”五方面開展工作，為實現各項“操作性目標、信息性目標和遵從性目標”而自覺奮斗”。本文要說明的就是，學習和運用其先進的內控理論和方法，強化內部控制，提高管理水平，形成切合企業特點的內控文化和機制。

關鍵字：內控內部控制文化

一、轉變觀念

內控常被誤解為僅僅是審計部門的事，其實，所有制及其組織結構并不是現代企業最本質的東西，最本質的是企業內部的控制文化和控制機制。企業管理的實踐啟示我們：要正確理解內控與管理的關系、內控與風險管理的關系和內控與內部審計的關系。我們要呼喚企業的控制意識，理直氣壯地強化企業的內部控制。

1、轉變經營管理觀念

內部控制在不同的經濟體制下有不同的內涵，盡管其中的某些內容會有一致性。一部分人習慣于甚至滿足于傳統的經營管理方式，認為只要能夠規范化操作就行了，不必考慮是否先進。多數人片面強調改革組織結構的重要性，忽視了控制方式的跟進和強化。這就使企業的改革同微觀治理機制相脫離。不論是維持傳統的經營管理方式，還是片面以改革取代控制的觀念，都已經被實踐證明是有害的。

1鐵路企業內部控制存在問題的原因

（1）管理人員對內部控制缺乏足夠的重視。從目前鐵路企業在內部控制方面存在的問題而言，內部控制的環境不夠理想可以說是影響鐵路企業在內部控制方面執行力不夠的關鍵因素。之所以出現這方面的問題，主要的原因就是鐵路企業管理人員對于內部控制缺乏足夠的重視，沒有將內部控制作為鐵路企業管理過程當中最為重要的內容之一，這就導致鐵路企業在內部控制環境的建設方面不夠理想。所以要解決內部控制環境方面的問題，就需要鐵路企業的管理人員轉變對于內部控制的認識。

（2）法人治理結構不夠完善。目前我國的鐵路企業在構建組織框架的過程當中，法人治理結構還存在一定問題，這就給內部控制的執行帶來了不少障礙，制約內部控制執行的效果，嚴重影響到內部控制制度貫徹落實[2]。對鐵路企業來說，法人治理結構可以說是較為合理的企業治理方式，并且可以給內部控制的執行帶來直接的影響，企業制度方面的缺陷導致鐵路企業的內部控制執行不力。

（3）信息溝通系統不夠暢通。在鐵路企業經營管理的過程當中，信息的溝通不暢，從而嚴重影響到內部控制執行的具體效果，這一問題出現最為主要的因素是鐵路企業的內部管理方式以及管理結構不夠科學合理。從目前我國鐵路企業的信息溝通系統日常運作而言，只有通過不斷完善信息溝通系統才可以真正解決內部控制的執行問題，為內部控制措施的具體落實提供支持。

（4）獎懲考核制度不夠健全。因為目前我國鐵路企業內部審計的工作人員同企業管理人員之間存在隸屬關系，這就導致針對鐵路企業內部審計人員方面的獎懲考核制度不夠健全，無法調動內部審計工作人員積極性，從而制約內部控制措施的落實，使得內部控制的制度在執行過程中效果大打折扣。

2鐵路企業提升內部控制執行力的措施

一、風險管理原則

（一）明確風險管理涉及的不確定性

風險管理的不確定性指：1.發生與否不確定；2.發生的時間不確定；3.發生的狀況不確定；4.發生的后果嚴重性程度不確定。風險管理就是要確定這些不確定性，做出對策，降低風險的影響，確保目標的實現。

（二）風險管理是基于最可用的信息

風險管理過程是以信息為基礎的。風險的各個過程要收集大量的信息，確保風險識別的充分性和風險決策的有效性。組織應該建立獲取風險有效信息的渠道，可以通過各種渠道，包括經驗、反饋、觀察、預測、專家判斷等獲取有效、有用的信息，確保風險管理過程的充分性和有效性。在利用收集到的各種信息時，要考慮各種信息來源的局限性，確保信息對策的有效支持。

（三）風險管理考慮人文因素

一、工程項目成本管理的內容和方法

1工期成本的管理。

從實際經驗來看，減少工期能有效地減少工程項目的財務成本，工期延長必定會造成成本的上升，導致項目的經濟效益下降。但如果工期壓縮過度，也有可能造成一些施工成本的上升，比如使用非必要大型機械設備等。所以，能否處理好兩者的平衡關系，將直接影響企業的利潤率。在工期成本管理中要做好工程工期計劃，力求在保證工程質量達到合同要求的前提下，盡量減小工期成本。

2工程保修期內的成本管理。

工程竣工之后會產生的一系列保修和整改，這有可能是工程本身質量或者結構問題產生的需要，也有可能是應業主的要求進行局部的調整。由于這期間的不可預料因素較多，工程量大小也無法確定，因此在材料和人員的使用上都是無法預先計劃安排的。這樣就容易造成保修期內的材料費和人工費用上升。對此，一定要嚴格根據工程的實際需要，來合理安排保修工程，控制好材料、人員和及機械的使用等成本，避免浪費現象。

3工程尾款收取時的成本管理。