企業(yè)有效性?xún)?nèi)部控制論文

導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)有效性?xún)?nèi)部控制論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

一、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方式的約束條件

盡管現(xiàn)有的管理方式中存在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方式多樣性的現(xiàn)象，需要對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行自主分析，考慮到評(píng)價(jià)思路和方式的實(shí)用性，掌握內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方式的約束條件。以下將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方式的約束條件進(jìn)行系統(tǒng)的分析。

1.評(píng)價(jià)結(jié)論的可靠性。

根據(jù)現(xiàn)有的評(píng)價(jià)思路和內(nèi)部控制方式的多樣性，需要從現(xiàn)有的在評(píng)價(jià)結(jié)論入手，根據(jù)實(shí)際情況探究評(píng)價(jià)結(jié)論的應(yīng)用方式。首先需要保證評(píng)價(jià)結(jié)論具有一定的可靠性，能夠?qū)?nèi)部控制進(jìn)行合理的判斷和分析，尤其是錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，需要將管理風(fēng)險(xiǎn)降到最低。其次需要按照現(xiàn)有的評(píng)價(jià)方式對(duì)其分析，以評(píng)價(jià)結(jié)論為理論依據(jù)，保證評(píng)價(jià)體系的完善性。

2.評(píng)價(jià)成本效益。

任何一種評(píng)價(jià)方式都需要在實(shí)踐中進(jìn)行驗(yàn)證，由于不同企業(yè)的內(nèi)部控制模式存在一定的差異，其評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性和評(píng)價(jià)成本效益之間存在一定的聯(lián)系。適當(dāng)?shù)?a href="http://www.ushengzhilian.com/lunwen/shenjilunwen/nbkzlw/201503/592401.html" target="_blank">內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方式的實(shí)行需要考慮到評(píng)價(jià)引起的成本和效益問(wèn)題，必須符合成本效益的原則，方可進(jìn)行實(shí)踐。

3.評(píng)價(jià)方式的實(shí)用性。

基于企業(yè)管理模式的差異，評(píng)價(jià)方式的具體實(shí)踐方式也各不相同，需要企業(yè)從當(dāng)前控制現(xiàn)狀入手，將評(píng)價(jià)方式應(yīng)用到實(shí)踐中。要想保證評(píng)價(jià)方式應(yīng)用的靈活性，需要對(duì)企業(yè)規(guī)模、行業(yè)管理及內(nèi)部控制管理評(píng)價(jià)體系進(jìn)行系統(tǒng)的分析，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展需求制定切合實(shí)際的評(píng)價(jià)方式，并且能根據(jù)當(dāng)前發(fā)展模式的要求，對(duì)評(píng)價(jià)體系進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整，保證評(píng)價(jià)程序的有序性和評(píng)價(jià)內(nèi)容的完整性。

4.評(píng)價(jià)系統(tǒng)的全面性。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序需要兼顧到多個(gè)應(yīng)用程序，滿(mǎn)足內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理性的要求。必要的證據(jù)文件是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)方式會(huì)為評(píng)價(jià)結(jié)果提供支持。提供合理的支持證據(jù)是為了滿(mǎn)足評(píng)價(jià)結(jié)果的需求，同時(shí)也是為他人評(píng)價(jià)或?qū)徲?jì)內(nèi)部控制保留必要的痕跡。由于企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)的評(píng)價(jià)工作比較冗雜，需要消耗企業(yè)大量的有限資源，因此需要在評(píng)價(jià)系統(tǒng)應(yīng)用實(shí)踐中，秉承成本效益原則和重要性的原則，抓住內(nèi)部控制活動(dòng)的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，選擇具有綜合性和代表性的管理指標(biāo)對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方式的類(lèi)型及特征

評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制的有效性指的是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制相關(guān)目標(biāo)達(dá)到既定的評(píng)斷標(biāo)準(zhǔn)，從另外一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，評(píng)價(jià)相關(guān)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)需要降低到適當(dāng)?shù)乃讲疟砻髟u(píng)價(jià)效果是有效的，反之則說(shuō)明沒(méi)有實(shí)踐效果。相關(guān)管理人員需要掌握評(píng)價(jià)方式的類(lèi)型及基本特征，將其靈活應(yīng)用到實(shí)踐中。以下將對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方式的類(lèi)型及特征進(jìn)行分析。

1.詳細(xì)評(píng)價(jià)方式。

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制—整合框架》可知，在企業(yè)整體控制過(guò)程中需要了解不同因素的影響作用。詳細(xì)評(píng)價(jià)方式是指按照國(guó)際上認(rèn)可的權(quán)威認(rèn)證設(shè)計(jì)框架，對(duì)評(píng)價(jià)方式的控制要素進(jìn)行分析，明確設(shè)計(jì)程序是否合理，然后通過(guò)規(guī)定的評(píng)價(jià)方式和程序?qū)?nèi)部控制方式進(jìn)行審核，探究審核方式是否合理，最后得出有效的評(píng)價(jià)方式。在詳細(xì)評(píng)價(jià)方式實(shí)踐中需要對(duì)程序應(yīng)用方式進(jìn)行系統(tǒng)的分析，在具體應(yīng)用方式實(shí)施之前要找到不同方法間的差異，由于模式差異和要素的影響，重視評(píng)價(jià)結(jié)果的時(shí)效性。這種評(píng)價(jià)當(dāng)時(shí)首先要在按照現(xiàn)有的框架結(jié)構(gòu)進(jìn)行運(yùn)行，識(shí)別出控制缺陷，然后判斷該實(shí)踐方式是否具有實(shí)踐性。其次需要分辨出影響因素，掌握組成要素之間的關(guān)系，由于內(nèi)部控制能滿(mǎn)足多個(gè)控制目標(biāo)，一個(gè)組成要素的控制會(huì)影響到其他目標(biāo)的實(shí)踐效果，需要從風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度入手，進(jìn)而達(dá)到提升控制體系的應(yīng)用效果。內(nèi)部控制框架在描述此類(lèi)框架結(jié)構(gòu)中，將企業(yè)作為一個(gè)抽象的共同體，沒(méi)有考慮到影響企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作方式的有效性。并不是所有的企業(yè)都具備內(nèi)部控制模式，其涉及到影響因素和指標(biāo)存在一定的差異，導(dǎo)致成本高效率低。

2.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)方式。

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)方式最明顯的特征是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。首先需要對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行分析，掌握相關(guān)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素，采取多種措施對(duì)其進(jìn)行合理的控制。其次需要對(duì)企業(yè)當(dāng)前管理形式進(jìn)行分析，明確風(fēng)險(xiǎn)體系是否存在。最后要找到內(nèi)部控制有效性的相關(guān)依據(jù)，對(duì)系統(tǒng)存在的缺陷進(jìn)行評(píng)估，掌握實(shí)質(zhì)性漏洞的形成原因和條件。對(duì)于不同的目標(biāo)體系來(lái)說(shuō)內(nèi)部控制漏洞的含義存在差異，在評(píng)價(jià)實(shí)踐中需要進(jìn)行具體的設(shè)定。所謂風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)是以評(píng)價(jià)控制目標(biāo)為起點(diǎn)，時(shí)刻關(guān)注財(cái)務(wù)變化。如果財(cái)務(wù)系統(tǒng)出現(xiàn)大的變化，需要及時(shí)收集證據(jù)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)進(jìn)行判斷，建立自下而上的評(píng)價(jià)方式，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制策略判斷內(nèi)部設(shè)計(jì)的有效性。同時(shí)需要考慮到企業(yè)特定情況，避免與內(nèi)部控制框架體系產(chǎn)生沖突，進(jìn)而提升評(píng)價(jià)的成本效益和效率。

三、結(jié)語(yǔ)

針對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)方式的多樣性，需要明確內(nèi)部控制方式的特點(diǎn)和類(lèi)型。根據(jù)企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制的本質(zhì)和運(yùn)行規(guī)律，為企業(yè)制定相關(guān)政策，提升抗風(fēng)險(xiǎn)能力和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。此外在對(duì)外內(nèi)部控制有效性進(jìn)行分析時(shí)，要重視自我評(píng)估和社會(huì)評(píng)價(jià)的重要性，明確當(dāng)前企業(yè)實(shí)踐管理中指標(biāo)體系的重要性，了解不同評(píng)價(jià)方式的類(lèi)別和應(yīng)用方式，結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)其進(jìn)行修正和改善，采用自上而下的風(fēng)險(xiǎn)控制方法，優(yōu)化內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和審計(jì)程序，保證高水平的完成工作，提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

作者：李春果單位：成都鐵路石油化工實(shí)業(yè)有限公司