中小化工企業內部控制論文

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一、內部控制的理論概述

（一）內部控制的含義

內控指的是某組織的管理人員為了實現對企業的有效管理，而事實的一種有效的管理和配置活動。他包括各種核算和審計，涵蓋了企業管理的方方面面。企業內部控制體制貫穿于企業管理的各個階段，也在企業的發展過程中發揮著非常重要的作用。不同的企業處在不同的行業，擁有不同的所有制和組織形式，規模也存在較大差異。因此對于不同的企業而言，要結合企業自身情況，從不同的層面入手進行內部控制建設。

（二）中小化工企業內部控制的重要性

第一，內部控制體制可以有效地管理好中小化工企業內部的財產問題，可以在無形之中防止財產的流失和滯留；一個中小化工企業內部如果具有科學的企業內部控制體制，那么其內部的財產就可以有效的施行，這樣就可以保證中小化工企業內部財產的完整性和安全性。第二，國內中小化工企業在進行會計處理的事務上，常常會出現信息失真的情況。其主要的原因是：中小企業缺乏必要的內部控制，沒有辦法對企業的財務工作進行必要的約束。當前會計的改革應該放在這一問題之上，這樣才可以保證中小化工企業的正常運行。第三，國家進行財政法規的制定，都需要通過內部控制體制來完成。需要在內部控制相關的法律法規的前提下，進行有效的管理。因而在企業管理方面，企業應該根據內部管理體制進行相關的監管活動。并需要對這一系列監管活動進行有效的管理和控制。第四，一個企業內部如果具有科學的內部控制制度，可以有效的提高企業的生產效率，包括人力資源的管理、協調和考核，可以使中小化工企業內部的人員進行有效的分配，做到資源的有效配置，明確的做到分工明確。

二、鑫宇化工有限公司內部控制存在的問題

鑫宇化工有限公司屬于一家中小型家族企業，公司的主要業務范圍牽涉到化學溶劑、精細化學品等高端產品的與銷售。公司創立于2002年，注冊資金50萬元，公司法人代表羅先生出資40萬元，其表弟投入10萬元，并一起經營公司，并且此后幾年，他們的一些親戚也參與其中。經過近10年的經營，公司規模迅速擴大，在化工行業有一定的基礎和客戶群體，現有員工58名，倉庫1個，實驗室2個，2011年盈利在760萬元左右。但是隨著2012年國內化工行業發展受阻，鑫宇化工的業績量也出現一定的下滑。且隨著化工領域的競爭日益激烈，企業的盈利空間越來越小，導致公司面臨著嚴峻的考驗。造成中小化工企業發展問題的原因是多方面的，其中一項非常重要的因素就來源于企業的內部控制上，由于是中小家族企業，鑫宇化工的公司治理和內部控制存在較多的問題，有內部環境的問題，有風險評估方面的問題，也有監督存在的問題。上述這些問題從側面也表現出了我國很多中小化工企業的內控問題，具體如下所示：

（一）內部環境方面

1、內部控制意識薄弱

鑫宇化工有限公司的管理者缺乏在內部控制設計和執行上的意識。即便該企業建立其所謂的內部控制制度，在工作中各個部門和員工也沒有依照內部控制的原則來實施內部控制工作。這主要是因為鑫宇化工有限公司是中小型私營企業，該企業的所有者是企業的最高管理人員，并且其親戚朋友也加入到企業的管理中，他們的個人素質和管理能力較低，無法對內部控制制度建設保持較高的關注力度。可見，鑫宇化工有限公司的內部控制存在著內部控制意識較為薄弱的問題。

2、公司治理結構與組織結構不完善

從現在看來，鑫宇化工有限公司無論是在實施科學決策、完善公司治理結構還是在實施權責利對等方面上都存在不同程度的問題，這也表明了鑫宇化工有限公司存在較大的組織結構和智力體質不健全的現實。另外，鑫宇化工有限公司的組織結構相對來說較為簡單，通過上述案例介紹可以看到，鑫宇化工為了節省開支，會讓自己的員工負責很多工作，導致一些員工身兼數職的狀況，甚至一些核心部門也會被削減，這對于企業的健康發展和企業的內部控制制度的執行極為不利。

3、內部控制制度不健全

鑫宇化工有限公司缺乏健全的內部控制制度，更沒有將其覆蓋到企業的全部員工和部門，也沒有很好的體現在具體的業務流程中。這就使得該企業內部會計工作雜亂無章，信息失真。在鑫宇化工公司中，其沒有將制度化的管理模式滲透到企業的各個業務和環節。對于公司要害部門——財務部門來說，鑫宇化工的財務部一共有2人，都是老板羅先生的親戚，并且其中1人還負責行政和人力資源。這樣由一人負責多崗的情況，很容易導致崗位間缺乏牽制和監督性。并且財務方面的會計、審核和出納業務全部由1人包辦，業務方面的銷售、發貨、收款環節也全部是一人負責，這些就導致了企業的內部控制制度形同虛設。

（二）風險評估方面

1、風險意識淡薄

就當前的情況來說，鑫宇化工公司的老板和管理者缺乏必要的風險意識，在企業內部還未建立起風險評估機制。在一般狀況下，鑫宇化工的管理者只有在意識到風險時才會采取措施加強風險的預警，所采取的措施也是基于管理層和權威的個人偏好和個人經驗基礎上的，缺乏必要的制度支撐。所以，對于鑫宇化工來說，風險意識的單薄是其風險評估上的最大問題。

2、風險評估機制不健全

鑫宇化工公司的規模很小，在運營的過程中追逐利益最大化而忽視了科學的管理。加上其風險意識單薄，導致目前鑫宇化工公司還沒有建立起有效的風險評估機制。

（三）內部監督方面存在的問題

通常來說，中小化工企業會計造假從本質上是會計工作人員導致的。因此，會計工作人員的職業道德水平和業務能力的監督就非常關鍵。隨著我國經濟的不斷發展，國內會計準則逐漸和國際接軌，但是我國高水平的會計人才稀缺。在當前，盡管會計從業人員眾多，已經滿足企業的數量需要，但是從總的來說，國內會計工作人員的整體素質偏低，知識、學歷水平以及業務水平較低，很多人沒有受過專業性的教育，甚至有一些人沒有相關的從業資格證。而且，個別會計工作人員缺乏足夠的法律意識和自制能力，職業道德思想缺失，很容易在個人利益的誘惑下聽命上級領導安排，故意進行造假，導致會計信息的失真。在鑫宇化工公司中，企業管理層往往控制著企業所有的事務，操縱著企業的經營活動，這很容易為企業放松約束做假賬埋下風險。一旦企業為了追求短期的利益而忽略長期的發展，命令會計人員編制假賬，做一些違背道德規范的事情，從而嚴重影響會計監督工作的展開，而破壞了企業的利益。

三、改進中小化工企業內部控制的建議

上文中我們列舉了鑫宇化工公司內部控制的案例，該企業內部控制存在的問題是我國很多中小化工企業內控問題的縮影。因此，如何有效的提升中小化工企業的內部控制水平，提升中小化工企業會計信息質量，保障中小化工企業健康發展，成為非常關鍵的問題。要解決中小化工企業內部控制的問題，需要從優化中小化工企業內部環境、加強風險評估與防范能力和加強監督等方面著手，具體如下：

（一）優化中小化工企業的內部環境

1、提高管理層的內部控制的意識

中小化工企業的內部環境是其實施內部控制的重要氛圍所在，它直接影響到中小化工企業全體員工參與內部控制的主動性和熱情，是實施內部控制的基礎。但是由于中小化工企業本身的特點，其內部環境很容易受到管理層的干擾和影響。企業管理者對內部控制的重視程度直接影響到企業內部控制工作開展的力度上面，更會直接反射到全員對內部控制的重視程度上面來。所以，中小化工企業內部環境的好與壞，是否得到有效的執行和管理層的意識與重視程度有很大的內在聯系。因此，要充分提出企業高層領導的內部意識，使其充分意識到內部控制工作對企業的意義和建設的緊迫性。只有這樣才能確保內控的內部環境，才可以確保內部控制在企業內部得到有效發揮。

2、健全完善公司治理結構

公司治理和內控工作緊密相連，全面的內部治理結構可以為企業創造一個較為和諧的內部控制建設氛圍。內部控制制度的良好運行，離不開合理的組織結構，同樣，良好的內部控制機制可以內部管理監督的有效性，進而有利于公司治理結構的完善，提升公司治理效率。所以，要想完善中小化工企業的內部控制制度，必須要健全和完善中小化工企業的公司治理結構。一個科學的公司治理結構應當包括民主的內部決策、快速的監控反饋機制和健全的企業組織結構等。中小化工企業要想完善其公司治理結構，第一要按照我國相關法律法規，結合企業的客觀情況，建立健全企業的法人治理結構，保障企業內部控制的健康運行。第二，企業要完善內部各個權力主體間的權力平衡機制，降低內部控制實施的阻力，促進其正常執行。

（二）加強風險評估建設和實施

隨著我國經濟的不斷發展，中小化工企業面臨著前所未有的內外部壓力。與此同時，經營和管理風險也成為企業不得不面對的問題。具體而言，這些風險有來自于財務的風險，有來自于自然外界的風險，也有來自于市場的風險，也有來自于企業自身經營中的風險。自然和市場風險屬于企業不可控的風險，財務和經營風險則屬于企業可以控制的風險。企業借助內控機制的提升可以充分的提高企業的財務風險。

1、建設企業風險文化，強化風險防范意識

針對中小化工企業目前存在的風險預防和管理意識薄弱的問題，就需要實施和建立風險評估機制。首先需要在中小化工企業內部建立風險文化，強化中小化工企業全員的風險意識。風險管理是一項長效性的工作，中小化工企業只有將風險防范意識融入到企業文化，形成獨特的企業風險文化，才可以保證風險防范的長期性。第一，加強員工和領導的溝通，領導要在其中發揮出表率帶頭的作用。領導可以借助現實的案例讓員工吸收經驗和教訓，提升風險意識，樹立風險管理理念。第二，中小化工企業可以依靠培訓手段，邀請該領域的相關專家對員工和企業的管理者進行風險防范和管理的業務培訓，建設風險防范文化，提升企業的風險意識。

2、運用合適風險工具，提風險管理能力高

使用合適的風險工具，無論是對企業的風險識別，還是風險防范等，都大有裨益。當前風險管理工具各式各樣，不同企業的內外部環境存在差異，面臨的風險自然也不盡相同。因此，中小化工企業要結合企業發展現狀，選取合理的風險工具，提升自身的風險管理能力。

（三）提高內部監督能力

1、健全內部審計監督機制

內審是企業內部控制機制中非常關鍵的一項內容，內部審計通過企業的內控制度建設、健全和執行的有效性實施評價，幫助企業對自身的內控體系不斷的完善和改進。其在企業內部控制的健全和完善中發揮著關鍵的過渡作用。所以，企業要通過健全內部審計監督機制來提升企業的內部監督能力。要提升企業對內部審計的重視。當前很多中小化工企業對內部審計缺乏足夠的重視，甚至一些企業的管理者不知道內部審計為何物，更談不上企業存在內部審計工作。所以，在當前，各個企業要充分意識到內部審計的作用和功效，高度的重視內部審計工作，主動出擊，明確內部審計的職責，提升內部監督水平。

2、明確內部審計責任人

當前，我國中小化工企業的組織結構設置較為簡單，并且科學性較低。同時，員工的數量較少，一些企業不會設置獨立的內部審計部門進行內審工作。所以，中小化工企業可以結合自身的特點，通過在企業內部明確內部審計責任人的方式來實施監督，為內部控制的建設提供支撐。

3、轉變內審觀念，切實做好工作

在很多設有內部審計部門和崗位的中小化工企業，由于企業不重視等各方面的原因，這些部門形同虛設，沒有發揮出應有的功能。另外，其他部門的員工也缺乏對內部審計工作的了解，認為這項工作沒有意義。基于此，中小化工企業要在提升內部審計認識的基礎之上，不斷轉變工作理念，在保證審計工作客觀性和獨立性的基礎之上，多和領導溝通，多向上級反映審計的工作情況，做好工作，實現審計的監督效果。

4、構建財務監控體系

財務管理是企業管理中的重要組成部分，完善企業的內控制度是企業改善經營環境、提升管理水平、創造經濟價值的重要途徑。所以，要想完善企業的內部控制首先要完善企業的財務管理。中小化工企業可以強化重大財務事項的管理、加強財務預算的監督等來打造企業的財務監控體系。從總體上來對企業活動的關鍵環節實施監控，為提升財務監控在內部控制中的作用打下了基礎。

四、結束語

綜合以上分析，中小化工企業在我國化工行業中將會扮演更大的角色和力量。為了解決內部控制存在的問題，中小化工企業要加強人才管理和人才建設，健全內部治理結構，完善規章制度，在企業內部建設和諧的氛圍，并加強對企業風險的防范工作。只有強化內部控制，完善中小化工企業內部控制體系建設，才能提高中小化工企業的管理水平，保證企業經營目標的實現，讓中小化工企業在國內化工行業乃至世界化工行業都有一定的競爭力。

作者:張會穎單位:遼寧師范大學海華學院