企業會計內部控制論文

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一、企業會計內部控制存在的問題

1.企業內部控制的審計制度有所欠缺

建設企業內部控制制度是一項浩大的工程，其中除了一些企業方面所必須的活動措施，還需要對其進行監督方面的管理和控制。因此針對企業內部控制的監管和糾偏來說主要還是通過企業內部審計工作來進行，一般內部審計的良好發揮能夠促使企業內部會計控制產生良好的作用。目前我國大多數的企業都缺乏一套較為完善的內部審計制度，因此就無法發揮出對內部審計的良好監管作用，同時也對內部控制的實施產生一定的阻礙作用。而如果會計控制制度的建立和貫徹起來不夠完善，在內部審計方面又無法跟上監管的腳步的話，則必然會發生頻繁的財務違規情況。

2.企業內部會計控制信息系統存在一定的缺陷

信息系統在當代的企業當中占據著較為重要的地位，一些企業所有的財務經營數據都將會集中在信息系統當中，新會計準則的實施，在很大程度上需要獲得新會計系統的支持。在現有的企業當中通常存在一定的技術性弱點。也即是當某些信息系統的內部的結構不夠復雜或者是較為落后時，通常有的是由于沒有進行及時的升級和更新。同時在企業的信息系統方面也不夠先進、全面以及安全等，因此這就給那些心存財務作弊的人極大的機會，從而發生數據被盜或者是被篡改的情況出現。

二、企業會計內部控制的對策

在新會計準下實施背景下，高效的企業內部會計控制制度能夠有效的提高企業在市場中的競爭優勢。所以企業必須結合自身特點，做到以下幾點。

1.優化企業內部控制環境

對企業內部環境的優化控制主要可以分為外部環境控制和內部環境控制，而外部環境控制過于復雜，一般忽略不計。內部環境控制主要有以下幾點

（1）完善人力資源管理機制，提升企業內部職工們的素質，真正樹立起內部控制的意識，促使員工從思想上來促使自身遵守企業內控制度的內控意識。

（2）營造良好的企業文化氛圍，盡量營造出努力學習業務能力的學習氛圍，摒棄那種單憑個人經驗來斷定的理念，要善于向優秀企業學習。

（3）充分發揮企業管理者的作用，企業管理者應當以身作則，嚴格的遵守內部控制制度和原則，為廣大的企業員工樹立良好的榜樣。

2.明確內部控制目標

企業實施內部控制的主要目的還是為了最終能夠實現其公司要求達到的目的和宗旨，通常企業內部控制的目標具有多樣性的特點，這樣的發展目標存在一定的弊端。因此就要求企業必須具有獨特的控制目標，且所作出的工作必須具有一定的針對性，同時將這種目標擴散到每一位員工的心中，促使各個部門之間工作的相互協調，強調實施企業控制目標的重要性，這樣目標計劃的定制才會更加有效，發展起來也能更加具有明確性。

3.完善控制技術

控制技術的完善需要做到以下幾點，

（1）建立內部控制制度，將企業內互有聯系的職務分散到一部分人身上，而公司方面的職責則有公司的相關負責人來進行授權執行，這樣在外界方面也就不會受到相關授權職責范圍的干預。

（2）明確各個部門的職能權限，要注意各個部門間職能的有效劃分，保證目標控制，同時企業應當根據業務需要來設置相應的崗位。各個部門除了本身的領導人之外，還應當做好針對下屬的監督工作，確保每一項指標任務、職責等都能準確的落實到個人身上。

（3）建立預算控制，企業應當建立符合經營目標的預算控制，在進行預算的過程中允許相關的人員對預算工作進行調整，構建出一套完善的預算控制系統。

三、有效完善會計部門監督機制

因為企業是龐大的經濟體，所以會計審計部作為企業經濟的管理部門具有其特殊性。然而企業在當前這種時代中已經形成了日益膨脹的利益心理，導致會計部門中出現各種經濟利益問題，如偷稅漏稅問題、小金庫問題、賬中賬問題等，這些問題的存在都將在很大程度上影響企業的全面發展，基于此，企業會計部門在實行內部控制的時候，一定要以監督為著手點，將企業會計監督機制建立起來并加以完善。

1.會計部門內部監督

會計部門在解決問題的時候，首先應該做的就是從內部抓起，使其能夠對自身進行內部監督。第一，要對其內部會計工作做出一些具體性的要求，促使其能夠更加精確地進行核算工作；第二，在會計部門中可以安插一些監督人員，協助其進行內部監督；第三，要培養內部之間相互批評的意識與精神，以便能夠做到及時糾錯。

2.來自企業的監督

會計內部控制并不是會計部這一個部門的事情，它需要借助其它各部門的力量，企業應該在協調自身的前提下全面監督會計審計部門。第一，企業可以敕令自身的監督部門對會計部門形成重視；第二，各個部門應該大概統計出自身內部的經營情況，并且同會計部門的數據進行定期比對；第三，應該定期派遣相關人員調查會計部門的工作情況，同時還要對會計部門工作人員的素質進行定期考核，促使能夠做到全方位實行會計監督。

四、結語

社會的持續進步，必然會引起企業的發展，但是，我國企業在現階段所表現出來的發展狀態是過度重視外部發展，這種偏重就會給企業的發展帶來一些問題，從而對企業的穩步進步形成制約，特別是會計審計部門，它作為管理企業經濟的部門在內部控制問題上出現了較多的問題，本文針對一些問題，提出了相關的解決策略，并希望這些策略對中機三勘巖土工程有限公司的會計內部控制也能夠起到一定的作用。

作者:楊靜單位:中機三勘巖土工程有限公司