建筑企業(yè)內(nèi)部控制論文6篇

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第一篇

一、建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的內(nèi)涵及目標(biāo)

1．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在經(jīng)營(yíng)過程中對(duì)自身進(jìn)行約束控制、調(diào)整評(píng)價(jià)的舉措，能夠有效地促進(jìn)經(jīng)營(yíng)理念的落實(shí)，保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益有著良好的推動(dòng)作用，也是衡量企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理水平的重要標(biāo)志。

2．建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)。建筑企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目投資大，生產(chǎn)地域跨度較大且較為分散，建設(shè)周期長(zhǎng)，會(huì)計(jì)工作的復(fù)雜性較高。建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)主要包括以下幾點(diǎn)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為建筑企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范性措施，其目標(biāo)首先體現(xiàn)在保障企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性上。二是建立健全建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高建筑企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提高管理效率，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化提供支持。第三，要消除建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)上存在的隱患，及時(shí)填補(bǔ)管理漏洞，保障建筑企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性及完整性。第四，保障建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性，確保資料的合法性，提高建筑企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

1．企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)不足。建筑企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)的不足主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是在執(zhí)行過程中并沒有真正重視起來，這種重視性的缺失尤其表現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)人身上，在執(zhí)行過程中內(nèi)部控制制度往往得不到切實(shí)的發(fā)揮，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)效性不佳。第二，個(gè)別的建筑企業(yè)在管理過程中，管理人員由于自身利益需求，搞起了內(nèi)部人控制，在管理過程中相互串通，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去了約束作用，無(wú)法真正發(fā)揮效力。第三，如今建筑企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力極大，在經(jīng)濟(jì)利益的追求下，許多企業(yè)往往出現(xiàn)片面重視業(yè)務(wù)發(fā)展的問題，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的弱化。

2．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全。雖然我國(guó)大部分建筑企業(yè)都建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是，從實(shí)際管理上看，很多建筑企業(yè)的內(nèi)部控制制度并不健全，制度的系統(tǒng)性、完備性及科學(xué)性不足。首先，在內(nèi)容方面，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的管理范圍較為狹隘，出現(xiàn)猛抓幾點(diǎn)放松全局的問題，內(nèi)容較為零散，系統(tǒng)性不足。第二，有的建筑企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng)，對(duì)經(jīng)營(yíng)的重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了對(duì)管理的重視，忽略了企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制的建設(shè)。第三，建筑企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度偏向事后控制，往往在內(nèi)部管理系統(tǒng)中充當(dāng)堵塞懲處角色，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的成本較高，事前分析及事中控制不足，缺乏科學(xué)性。

3．內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮不充分。內(nèi)部審計(jì)是約束建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的重要手段，許多建筑企業(yè)由于傳統(tǒng)觀念的影響，在管理過程中不重視內(nèi)部審計(jì)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是對(duì)自身自主經(jīng)營(yíng)權(quán)的影響，忽略了內(nèi)部審計(jì)在提高管理效率、保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康方面的功能。主要表現(xiàn)在:企業(yè)隨意對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行撤并，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行盲目精簡(jiǎn);財(cái)務(wù)人員與審計(jì)人員在同一個(gè)環(huán)境中辦公;會(huì)計(jì)人員兼任審計(jì)人員;審計(jì)人員向經(jīng)理負(fù)責(zé)，不向董事會(huì)負(fù)責(zé)等。這些現(xiàn)象使得建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到了極大的削弱，難以保證建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督及控制職能得不到發(fā)揮，很大程度上削弱了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的力量。

4．會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)有待提高。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，建筑企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)要求越來越高。但是，目前建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的學(xué)歷結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)并不合理，業(yè)務(wù)水平較低。同時(shí)，有的建筑企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)并不重視。主要表現(xiàn)在:企業(yè)聘用業(yè)務(wù)素質(zhì)不高的會(huì)計(jì)人員作會(huì)計(jì);缺乏對(duì)會(huì)計(jì)人員的后續(xù)職業(yè)教育，在編會(huì)計(jì)人員無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代建筑企業(yè)的新要求;企業(yè)中某些會(huì)計(jì)人員的法律道德意識(shí)不足，無(wú)法對(duì)不正之風(fēng)抗?fàn)帲踔僚c違法亂紀(jì)者同謀等。建筑企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不高會(huì)直接影響到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制職能的發(fā)揮，造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的失效。

三、強(qiáng)化建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議

1．強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。轉(zhuǎn)變觀念是建筑企業(yè)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的前提。在強(qiáng)化建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)的過程中，企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行。首先要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視性認(rèn)識(shí)，從上到下地推動(dòng)各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的落實(shí)，保障內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行。第二，要提高建筑企業(yè)總會(huì)計(jì)師在企業(yè)內(nèi)部的地位，提高總會(huì)計(jì)師的法律觀念，從而促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的開展與協(xié)調(diào)，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行效率。第三，要轉(zhuǎn)變內(nèi)部財(cái)會(huì)工作人員的觀念，改變財(cái)會(huì)人員只負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算的傳統(tǒng)意識(shí)，財(cái)務(wù)部門不僅要將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作作為首要工作任務(wù)之一，還應(yīng)該主動(dòng)向內(nèi)部工作人員宣傳內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性。只有將建筑企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)提高了，內(nèi)部控制職能才能有效地發(fā)揮出來，才能使員工從被動(dòng)控制由主動(dòng)控制轉(zhuǎn)變。

2．建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。首先，建筑企業(yè)要按照《會(huì)計(jì)法》、《公司法》等法律的要求，保障內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的合法合規(guī)性，從而提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。第二，要按照制衡原則，明確建筑企業(yè)內(nèi)各人員、各職能部門的職責(zé)權(quán)限，做到權(quán)責(zé)分明，相互制約。第二，要按照不相容崗位相分離原則對(duì)崗位設(shè)置進(jìn)行優(yōu)化，保障控制監(jiān)督體系的權(quán)威性，可設(shè)會(huì)計(jì)記錄、財(cái)務(wù)稽核、業(yè)務(wù)主辦等崗位，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)權(quán)力的分離。第三，推行全面預(yù)算管理，在建筑企業(yè)內(nèi)部建立預(yù)算結(jié)果分析、預(yù)算差異控制等操作辦法，防止施工過程中的超預(yù)算、少預(yù)算等問題，避免因預(yù)算疏漏致使項(xiàng)目工程建設(shè)受阻。第四，要建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，按照建筑企業(yè)項(xiàng)目流程，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，例如材料采購(gòu)、甲供材料發(fā)票、合同管理等。

3．強(qiáng)化審計(jì)職能。首先，要強(qiáng)化對(duì)工程項(xiàng)目成本及項(xiàng)目效益的審計(jì)，對(duì)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行梳理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地對(duì)項(xiàng)目工程管理進(jìn)行改進(jìn)。第二，要強(qiáng)化對(duì)工程目標(biāo)的管理，充分發(fā)掘出項(xiàng)目潛在效益，并在項(xiàng)目過程中對(duì)資金節(jié)流點(diǎn)進(jìn)行分析，提高企業(yè)效益。第三，要對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理實(shí)行嚴(yán)格的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，防止權(quán)力濫用，杜絕項(xiàng)目短期投機(jī)行為，避免離任責(zé)任落空，防范腐敗。第四，要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)核算的審計(jì)監(jiān)督，保障企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)完整。

4．強(qiáng)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)。首先，在人才吸納過程中，建筑企業(yè)應(yīng)該提高人才選拔標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格進(jìn)入機(jī)制，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。第二，要全方位多層次地對(duì)在編會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)技能培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的環(huán)境適應(yīng)能力。第三，要強(qiáng)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)道德教育，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的法律道德意識(shí)，避免違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

5．強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息化建設(shè)。首先，要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息控制系統(tǒng)建設(shè)的認(rèn)識(shí)，建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審查、監(jiān)督機(jī)制，保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性。第二，采用模塊化設(shè)計(jì)，對(duì)不同區(qū)域、地點(diǎn)的建筑施工工程進(jìn)行控制，既要建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺(tái)，也要建立獨(dú)立模塊。第三，要強(qiáng)化系統(tǒng)安全建設(shè)，一方面，可以設(shè)置操作日志及異常報(bào)警功能，另一方面也可以通過外購(gòu)軟件提高安全性能。第四，要配備專業(yè)的會(huì)計(jì)工作者對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行收集錄入操作，并能對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分析，為決策提供支持，擴(kuò)大內(nèi)部會(huì)計(jì)信息控制系統(tǒng)的應(yīng)用范圍。

作者:田瑞曉 單位:洛陽(yáng)建工集團(tuán)有限公司

第二篇

一、ERP與建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)系

ERP作為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的一個(gè)有效工具，為企業(yè)提供了一個(gè)信息高度集中、信息技術(shù)成熟的環(huán)境，整合了企業(yè)的內(nèi)外部資源，是企業(yè)信息化建設(shè)的核心內(nèi)容，同時(shí)也使各要素發(fā)生了變化。

1.對(duì)內(nèi)部環(huán)境的影響

隨著ERP系統(tǒng)在建筑企業(yè)的推廣和應(yīng)用，增加了部門間的聯(lián)系，提高了信息的透明度，領(lǐng)導(dǎo)可以通過ERP系統(tǒng)掌握企業(yè)的情況，減少了組織內(nèi)部的層級(jí)，解決組織結(jié)構(gòu)間的信息傳遞問題，使企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)逐漸扁平化、合理化，從而提高企業(yè)的組織效率，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。ERP的應(yīng)用，增加了系統(tǒng)授權(quán)，如系統(tǒng)的登錄授權(quán)、業(yè)務(wù)審批權(quán)等，完善了授權(quán)體系；增加了ERP系統(tǒng)操作、維護(hù)人員，擴(kuò)大了人員的范圍，對(duì)員工工作能力和道德素養(yǎng)提出要求。同時(shí)，ERP強(qiáng)調(diào)部門間相互配合，人員關(guān)系密切，與利于營(yíng)造誠(chéng)實(shí)，團(tuán)結(jié)的文化氛圍。

2.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

ERP的實(shí)施，為建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制提供了新的方法。企業(yè)可以通過ERP系統(tǒng)收集和處理大量的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)、進(jìn)行集成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估模型并進(jìn)行全方位的分析，有利于企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而，ERP系統(tǒng)的開放性、集成性、信息的共享性使企業(yè)產(chǎn)生了新的風(fēng)險(xiǎn)，如ERP程序本身可能存在錯(cuò)誤而不易被發(fā)現(xiàn)，或由于授權(quán)系統(tǒng)的缺陷造成的信息風(fēng)險(xiǎn)，一定程度上增加了風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)容和方法。

3.對(duì)控制活動(dòng)的影響

在ERP系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)內(nèi)控不再僅對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行控制，更是人機(jī)共同控制，主要進(jìn)行電子信息技術(shù)控制，增加了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)。通過計(jì)算機(jī)控制實(shí)現(xiàn)大部分的會(huì)計(jì)控制，控制方式由原來手工控制轉(zhuǎn)變?yōu)樽詣?dòng)化控制，從而強(qiáng)化了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的預(yù)防、檢查等功能，為高效的實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供支持。在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面，ERP的應(yīng)用有助于企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確的進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，但是在實(shí)物控制方面，ERP不僅不能很好的提供支持反而增加了實(shí)物控制的內(nèi)容。

二、ERP下建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

1.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的不適應(yīng)性

ERP的運(yùn)用，加快了會(huì)計(jì)信息化，使財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化，但是弱化了職責(zé)分工、崗位分離制，增加了新的風(fēng)險(xiǎn)等，對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境、方法、制度等產(chǎn)生了巨大影響，使原有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系無(wú)法適應(yīng)企業(yè)ERP的需要。

2.會(huì)計(jì)信息的安全性和真實(shí)性受到危險(xiǎn)

授權(quán)方式的改變?cè)黾恿讼到y(tǒng)受到非法訪問等可能性，同時(shí)ERP系統(tǒng)為會(huì)計(jì)信息不留痕跡的修改、偽造和舞弊提供技術(shù)支持，使會(huì)計(jì)信息的可靠性受到質(zhì)疑。會(huì)計(jì)信息保存載體由紙質(zhì)變?yōu)殡娰|(zhì)或磁質(zhì)，磁性、電子介質(zhì)具有不穩(wěn)定性、易改性等特點(diǎn)，使信息十分脆弱，受保存環(huán)境、管理者意圖等影響，增加了會(huì)計(jì)信息不完整和失真的風(fēng)險(xiǎn)。

三、優(yōu)化ERP下建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建議

1.重構(gòu)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

在會(huì)計(jì)信息化浪潮下，使建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要素發(fā)生改變，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系不能很好的滿足新環(huán)境的要求，因此企業(yè)應(yīng)遵循全面性、整體性、成本效益性等原則，參照COSO內(nèi)部控制整體框架，結(jié)合企業(yè)自身情況，構(gòu)建一個(gè)適應(yīng)ERP環(huán)境的三維立體會(huì)計(jì)內(nèi)部控制框架，從而更好的實(shí)現(xiàn)全面的管理。

2.建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范控制

隨著信息化建設(shè)的推進(jìn)，增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的種類和擴(kuò)大了風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，因此建筑企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范控制。一方面，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，使企業(yè)能夠提前預(yù)至未來可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)可以運(yùn)用ERP系統(tǒng)內(nèi)的預(yù)設(shè)指標(biāo)，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理

ERP的實(shí)施，使信息載體由紙質(zhì)變?yōu)榇刨|(zhì)，這對(duì)會(huì)計(jì)信息的安全提出要求。建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行專門管理，設(shè)置會(huì)計(jì)檔案管理崗位，制定相關(guān)制度，保障會(huì)計(jì)信息的安全。在日常管理中，不僅要定時(shí)定期備份會(huì)計(jì)信息，還要根據(jù)規(guī)定將會(huì)計(jì)信息打印成紙質(zhì)，由專門的管理人員進(jìn)行保管，以備日后所需。對(duì)于用磁質(zhì)保存的檔案進(jìn)行雙重備份，同時(shí)對(duì)其定期檢查。對(duì)于資料的借閱等要依照管理制度進(jìn)行，以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全。綜上所述，ERP的實(shí)施改變了企業(yè)控制觀，擴(kuò)大了會(huì)計(jì)內(nèi)控的范圍等，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響。既有消極的一面，又有積極的一面，建筑企業(yè)應(yīng)該重新構(gòu)建一個(gè)適應(yīng)ERP環(huán)境的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制框架，使ERP與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相得益彰，從而提高建筑企業(yè)的管理效率效果，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

作者:毛元青 劉秋云 單位:哈爾濱商業(yè)大學(xué)

第三篇

一、建筑施工企業(yè)的特征及內(nèi)部控制的重要性

(一)建筑施工企業(yè)的主要特征分析

建筑施工企業(yè)在長(zhǎng)期的發(fā)展過程中形成了鮮明的特征，主要體現(xiàn)在生產(chǎn)的流動(dòng)性特征以及產(chǎn)品的固定性特征和生產(chǎn)的分散性特征、施工技術(shù)的復(fù)雜性特征、生產(chǎn)周期長(zhǎng)等特征方面。由于建筑施工企業(yè)的的有著嚴(yán)格的施工順序，從而使得生產(chǎn)者和生產(chǎn)工具都有著流動(dòng)性特征，要從一個(gè)施工工序到另一個(gè)施工工序，還要從一個(gè)施工工地到另一個(gè)施工工地。不僅如此，在施工技術(shù)的復(fù)雜性方面也有著顯著的體現(xiàn)，建筑施工常是伴隨著多種工種配合作業(yè)以及多單位的交叉施工，而在建筑施工的材料和物資上也比較多樣，所以這一特征就對(duì)建筑的管理帶來了很大的困難。

(二)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的重要性分析

建筑施工企業(yè)由于其自身的特征，所以就要在內(nèi)部控制上得到有效加強(qiáng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)起到有效控制作用。建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制能對(duì)整個(gè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有著積極作用，并是建筑企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)。在內(nèi)部控制的作用下能對(duì)施工的薄弱環(huán)節(jié)有可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。加強(qiáng)建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制能對(duì)其經(jīng)營(yíng)行為得到規(guī)范化，在各環(huán)節(jié)以及部門的監(jiān)控下確保問題的有效解決，從而將建筑施工企業(yè)的利益最大化的體現(xiàn)。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制問題及解決策略

(一)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制問題分析

建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制方面還存有諸多問題有待解決，這些問題主要體現(xiàn)在法人治理結(jié)構(gòu)的不完善，人力資源管理的整體發(fā)展相對(duì)比較滯后，還有就是在組織形式以及機(jī)構(gòu)的設(shè)置上沒有將科學(xué)合理性得到充分體現(xiàn)。另外在內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理層面也有著較多的問題，例如項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)基礎(chǔ)的不健全以及有效價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制沒有得到及時(shí)的構(gòu)建，風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的不健全等都是比較重要的問題。另外就是在建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制的相關(guān)制度還沒有得到完善的體現(xiàn)，內(nèi)部控制的政出多門現(xiàn)象比較嚴(yán)重，在實(shí)際的控制力方面也較為乏力，內(nèi)部控制過程中存在著有法不依以及有章不循的現(xiàn)象。而在信息溝通層面的問題也比較嚴(yán)重，主要體現(xiàn)在建筑施工企業(yè)對(duì)信息溝通的重視度不夠，思想觀念相對(duì)比較落后，信息的失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重并在信息化的程度上較低。建筑施工企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督控制方面也需要進(jìn)一步加強(qiáng)，在這一問題上主要是體現(xiàn)在缺少科學(xué)的監(jiān)督評(píng)價(jià)以及糾正體系，雖然有的建筑施工企業(yè)內(nèi)部有審計(jì)部門，而這一職能部門在相應(yīng)的人員配置上比較少，并且在整體素質(zhì)層面也需得到進(jìn)一步加強(qiáng)。另外就是建筑施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)多是以合規(guī)性以及事后檢查為主，這些都在實(shí)際的實(shí)施過程中流于形式，而真正的監(jiān)督作用卻沒有得到充分發(fā)揮，在制度上沒能夠得到及時(shí)的修改，還有就是在糾正制度方面也沒有得到較好的完善，所以就使得內(nèi)控的效果沒有得到最佳的呈現(xiàn)。

(二)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

對(duì)建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制要從多個(gè)層面進(jìn)行考慮，首先要能遵循相關(guān)的原則這樣才能將建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制作用得到充分發(fā)揮。主要就是突出重點(diǎn)原則以及適應(yīng)性原則和協(xié)調(diào)配合原則等，在此基礎(chǔ)上要能夠?qū)⒔ㄖ髽I(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境得到進(jìn)一步完善，對(duì)企業(yè)的人力資源管理得到有效加強(qiáng)，特別是對(duì)高層管理人員的素質(zhì)進(jìn)行有效提升，加強(qiáng)對(duì)自身企業(yè)的發(fā)展認(rèn)識(shí)。另外要能夠?qū)⒔ㄖ髽I(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)一步的細(xì)化并提高其執(zhí)行力度，加強(qiáng)組織規(guī)劃控制，這就需要進(jìn)行設(shè)立管理控制機(jī)構(gòu)以及對(duì)不兼容制度進(jìn)一步推行。還有就是在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面要進(jìn)一步加強(qiáng)，這就需要建筑施工企業(yè)在授權(quán)批準(zhǔn)體系的構(gòu)建上要得到有效加強(qiáng)，將授權(quán)批準(zhǔn)的范圍以及層次和責(zé)任、程序都都要結(jié)合實(shí)際進(jìn)行完善。而在全面預(yù)算控制方面，要將幾個(gè)重要的環(huán)節(jié)得到有效完善，主要就是預(yù)算體系的構(gòu)建和編制審定、考核等，確保預(yù)算執(zhí)行的順利。對(duì)建筑施工企業(yè)的內(nèi)部財(cái)產(chǎn)控制要得到有效加強(qiáng)，建筑企業(yè)的內(nèi)部控制重點(diǎn)是對(duì)審計(jì)部門以及監(jiān)管部門進(jìn)行的控制，所以要能進(jìn)行構(gòu)建財(cái)產(chǎn)定期盤查制度，由此就能有效看出對(duì)財(cái)產(chǎn)的使用情況，從而針對(duì)性的制定相關(guān)相關(guān)的制度加以完善，防止無(wú)關(guān)的人員接觸財(cái)產(chǎn)物資。與此同時(shí)還要能夠?qū)⒔ㄖ┕て髽I(yè)的內(nèi)部信息控制進(jìn)一步強(qiáng)化，建筑施工企業(yè)在管理的跨度上較大以及對(duì)資金的使用規(guī)模也較大，所以在信息的控制上就需要進(jìn)行加強(qiáng)，建立有效的信息溝通系統(tǒng)減少施工企業(yè)內(nèi)部人為控制所造成的弊端，這樣才能真正保證建筑施工的內(nèi)部控制起到作用。還要能夠?qū)ㄖ┕て髽I(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)采取有效的措施加以防范，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制以及評(píng)估機(jī)制等都要能完善構(gòu)建。并要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)以及事后監(jiān)督工作得以有效完善強(qiáng)化，通過對(duì)實(shí)際問題的分析，結(jié)合實(shí)際對(duì)管理層來提出問題的完善改進(jìn)的建議，這樣才能有利于內(nèi)部控制體系的完善。建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理是動(dòng)態(tài)持續(xù)的一個(gè)過程，這就要求企業(yè)的管理者要能對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況進(jìn)行有效監(jiān)控，從而及時(shí)的采取有效的措施進(jìn)行防范。具體的監(jiān)督實(shí)施要能按照相應(yīng)的程序進(jìn)行，對(duì)日常工作當(dāng)中判斷內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行情況的信息，并要對(duì)反映施工企業(yè)的信息真實(shí)性進(jìn)行核對(duì)，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)系數(shù)數(shù)據(jù)和實(shí)物資產(chǎn)加以定期核對(duì)。在建筑施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)層面是比較重要的構(gòu)成部分，對(duì)內(nèi)部審計(jì)最為常用的方法就是真實(shí)性的測(cè)試和健全性測(cè)試、符合性測(cè)試，在管理審計(jì)控制方面以及會(huì)計(jì)審計(jì)控制上都要能進(jìn)一步加強(qiáng)。對(duì)建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制還要健全及完善企業(yè)的文化建設(shè)，先進(jìn)的企業(yè)文化能夠?qū)ζ髽I(yè)職工的正確人生觀和世界觀以及價(jià)值觀的形成起到促進(jìn)作用。所以建筑施工企業(yè)的發(fā)展也要能夠重視企業(yè)文化的建設(shè)，這對(duì)內(nèi)部控制的效率提升也有著積極的意義。企業(yè)在對(duì)自身文化培養(yǎng)過程中要避免只注重內(nèi)部及短期的企業(yè)文化培養(yǎng)，要能將健康文化環(huán)境得以有效保持，將道德標(biāo)準(zhǔn)在實(shí)際的溝通中得以落實(shí)，這樣就能夠使得職工間相互的影響，從而對(duì)多元化方向的發(fā)展起到重要抑制作用。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，針對(duì)建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制，要能緊密的和實(shí)際相結(jié)合，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要的推動(dòng)作用，所以只有在保障內(nèi)部控制有效的基礎(chǔ)上才能真正促進(jìn)建筑企業(yè)的進(jìn)步發(fā)展。建筑施工企業(yè)在當(dāng)前的發(fā)展中所面臨的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈，將企業(yè)的內(nèi)部控制加強(qiáng)不僅對(duì)建筑施工企業(yè)自身有著重要性，對(duì)我國(guó)的建筑行業(yè)的整體發(fā)展也有著重要的促進(jìn)作用。由于受到本文篇幅限制不能進(jìn)一步深化探究，希望此次理論研究能起到拋磚引玉的作用以待后來者居上。

作者:趙鴻 單位:中國(guó)能源建設(shè)集團(tuán)廣東火電工程有限公司

第四篇

一、建筑公司內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

1.項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制不完善。當(dāng)前我國(guó)建筑市場(chǎng)秩序不十分規(guī)范，使施工企業(yè)面臨較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。目前，由于我國(guó)建筑行業(yè)的制度建筑和制約機(jī)制尚不完善，行業(yè)間存在無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)象，有的招標(biāo)方甚至憑借發(fā)包方的有利地位，迫使施工單位以低于成本的價(jià)格競(jìng)標(biāo)，使其應(yīng)得利益無(wú)法得到保障。這種現(xiàn)象的存在，使建筑公司在工程項(xiàng)目投標(biāo)的同時(shí)要承擔(dān)著較大的風(fēng)險(xiǎn)。投標(biāo)是取得工程承包權(quán)的重要途徑，投標(biāo)過程就中不可避免會(huì)面臨這樣的情況：在項(xiàng)目投標(biāo)過程中經(jīng)常要承擔(dān)著投標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，但當(dāng)項(xiàng)目不能中標(biāo)時(shí)，在投標(biāo)過程的費(fèi)用卻是無(wú)法得到補(bǔ)償?shù)摹Ｔ陧?xiàng)目投標(biāo)上，公司每年付出的費(fèi)用都是不小的數(shù)字。同時(shí)，項(xiàng)目投標(biāo)還要承受報(bào)價(jià)失誤的風(fēng)險(xiǎn)，如果工程報(bào)價(jià)過高，會(huì)面臨不能中標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，工程報(bào)價(jià)過低，則又會(huì)面臨虧本的風(fēng)險(xiǎn)。工程投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)，說到底是承包工程價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)和技術(shù)的競(jìng)爭(zhēng)，而價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)主要體現(xiàn)在工程總造價(jià)的讓利、開辦費(fèi)讓利、技術(shù)措施費(fèi)讓利、材料中準(zhǔn)價(jià)讓利、定額利潤(rùn)率讓利、一類工程、二類收費(fèi)或者承擔(dān)應(yīng)由建筑單位支付的費(fèi)用等，讓利的平均幅度高達(dá)工程造價(jià)的5．12％左右，有的甚至更高。從目前情況來看，有的建筑公司尚未建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。投標(biāo)時(shí)，只是簡(jiǎn)單地根據(jù)以往的價(jià)格作為報(bào)價(jià)依據(jù)，不能綜合評(píng)價(jià)業(yè)主的信譽(yù)、項(xiàng)目資金情況、價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)、工期延長(zhǎng)等等方面的因素，因而造成許多項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)認(rèn)為會(huì)賺錢，但項(xiàng)目結(jié)束后賠錢的狀況。

2.項(xiàng)目成本控制不規(guī)范。建筑公司作為建筑施工企業(yè)全面推行項(xiàng)目法施工管理，項(xiàng)目部在施工生產(chǎn)和隊(duì)伍素質(zhì)方面都有長(zhǎng)足的進(jìn)步。但毋容置疑的是，只管干活、不管算賬的生產(chǎn)模式仍然存在。有的項(xiàng)目部只管生產(chǎn)任務(wù)的完成，成本意識(shí)淡薄，把成本管理看作可有可無(wú)。近兩年來，在考核項(xiàng)目部的指標(biāo)時(shí)，把重點(diǎn)放在了生產(chǎn)任務(wù)完成上，降低了對(duì)施工質(zhì)量、效益的考核，項(xiàng)目成本控制存在的許多問題。

3.信息溝通方式落后。由于建筑業(yè)行業(yè)的生產(chǎn)特性，工程項(xiàng)目具有臨時(shí)性和分散性的特點(diǎn)，工程項(xiàng)目分散且時(shí)間相對(duì)不長(zhǎng)，工程項(xiàng)目復(fù)雜多變，而建筑公司管理層的部門眾多，管理部門之間的信息傳遞、管理部門與項(xiàng)目之間的傳遞都存在這樣那樣的問題。項(xiàng)目處理技術(shù)落后、信息傳遞不暢，致使管理者和員工不能明確內(nèi)部控制程序中的任務(wù)和責(zé)任，影響其行動(dòng)的有效性。作為建筑企業(yè)的專業(yè)管理人員，了解、熟悉、掌握信息管理的知識(shí)和技能，是非常必要和急需的基本功。目前，建筑公司在工程項(xiàng)目中還尚未使用項(xiàng)目工程管理信息系統(tǒng)，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的要求，不能適應(yīng)項(xiàng)目管理的需要，項(xiàng)目管理不能為企業(yè)正確決策提供依據(jù)，阻礙了公司整體管理水平提高。

4.內(nèi)部監(jiān)督作用弱化。目前，建筑公司的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制尚未發(fā)揮有效的作用，雖然也設(shè)置了審計(jì)部門，但只是作為公司的一個(gè)職能部門，而且人員偏少，素質(zhì)也不高，向部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。這樣的審計(jì)部門雖然可以查處項(xiàng)目上存在的問題，但對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)層面存在的問題就無(wú)從下手了，說到底，還是誰(shuí)領(lǐng)導(dǎo)誰(shuí)的問題。再者，內(nèi)部審計(jì)多以合規(guī)性和事后檢查為主，很少對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行情況進(jìn)行有效檢查和評(píng)估，也不能進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督檢查，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和修改制度上的缺陷。另一方面，缺乏一套糾正制度缺陷和違規(guī)行為的措施，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題不能嚴(yán)格處理，制度難以改進(jìn)，致使錯(cuò)誤屢查屢犯，達(dá)不到應(yīng)有的內(nèi)控效果。

二、建筑企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策

1.相互牽制與協(xié)調(diào)配合的原則。相互牽制是一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須分配給具有相互制約的兩個(gè)或者兩個(gè)以上的職位分別完成。就具體的內(nèi)部控制措施來說，相互牽制必須考慮橫向和縱向控制兩個(gè)方面的制約關(guān)系。從橫向關(guān)系來講，至少要由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理，以使該部門或人員的工作接受另一個(gè)部門或人員的檢查制約；從縱向關(guān)系來講，至少經(jīng)過互不隸屬的兩個(gè)或者兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督、上級(jí)受下級(jí)牽制。協(xié)調(diào)配合的原則是指在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，從而避免扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象，減少矛盾和內(nèi)耗，以保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的連續(xù)性和有效性。協(xié)調(diào)配合原則，是對(duì)相互牽制原則的深化和補(bǔ)充。貫徹這一原則，尤其要求避免只管牽制而不顧辦事效率的機(jī)械做法，而必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)連續(xù)、有效地進(jìn)行。在內(nèi)部控制中相互牽制是基礎(chǔ)，協(xié)調(diào)配合是升華。

2.程式定位與成本效益相結(jié)合的原則。根據(jù)公司內(nèi)各崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)和人員要求，相應(yīng)地賦予工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理程序，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，以使職、責(zé)、利相結(jié)合。內(nèi)部控制的設(shè)立是與企業(yè)的管理模式緊密聯(lián)系的，企業(yè)按照其推行的管理模式設(shè)立工作崗位，并賦予其責(zé)、權(quán)、利，規(guī)定相應(yīng)的操作規(guī)程和處理程序，要求做到事事有人管、人人有專職，辦事有標(biāo)準(zhǔn)、工作有檢查，以此定獎(jiǎng)罰，以增加每個(gè)人的事業(yè)心和責(zé)任感，提高工作質(zhì)量和效率。同時(shí)，還要求企業(yè)力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在實(shí)行內(nèi)部控制花費(fèi)的成本和由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益之間要保持適當(dāng)?shù)谋壤Ｒ簿褪钦f，因?qū)嵭袃?nèi)部控制所花費(fèi)的代價(jià)不能超過由此獲得的效益，否則應(yīng)舍棄該控制措施。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，一定要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比，一般來講，要對(duì)那些在業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制。而對(duì)那些只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍的一般控制點(diǎn)，其設(shè)立只要能起到監(jiān)控作用即可，而不必花費(fèi)大量的人力、物力進(jìn)行控制。

3.整體系統(tǒng)與分部建設(shè)相結(jié)合原則。企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)覆蓋公司各業(yè)務(wù)和部門，滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和操作環(huán)節(jié)。也就是說，各項(xiàng)導(dǎo)致要素和各業(yè)務(wù)循環(huán)或部門的子控制系統(tǒng)，必須有機(jī)地組成企業(yè)內(nèi)部控制的整體系統(tǒng)，而且這個(gè)整體系統(tǒng)還要求各子系統(tǒng)的具體目標(biāo)，必須對(duì)應(yīng)整體控制系統(tǒng)的總目標(biāo)。在企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際構(gòu)建中，還應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際開展內(nèi)部控制分部建筑。在建筑公司中，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的最薄弱、最嚴(yán)重的問題和環(huán)節(jié)，先從健全組織結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)員工素質(zhì)建筑、明確崗位職責(zé)、理順工作流程入手，首先做到組織機(jī)構(gòu)合理、責(zé)權(quán)分配明確、會(huì)計(jì)信息真實(shí)；在此基礎(chǔ)上，逐步按成本收益原則建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)。

4.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)云變化，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)面臨著內(nèi)外各種風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，使企業(yè)增強(qiáng)防范和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)必須對(duì)其所面臨的各種可能風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)，分清主要風(fēng)險(xiǎn)和次要風(fēng)險(xiǎn)、可以通過適當(dāng)?shù)男袨閬肀苊饣蚍稚⒌娘L(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)自身不可控制的風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此確定企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)和對(duì)策。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一般須經(jīng)過辨別、分析、管理、控制等過程。確定和分析風(fēng)險(xiǎn)的過程是一個(gè)持續(xù)的過程，也是有效內(nèi)部控制的一個(gè)關(guān)鍵性因素。管理者必須重視企業(yè)內(nèi)外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，開展風(fēng)險(xiǎn)管理，并采取相應(yīng)的控制措施。預(yù)警系統(tǒng)的作用在于，當(dāng)企業(yè)偏離正常狀態(tài)時(shí)報(bào)告企業(yè)可能會(huì)面臨的危機(jī)，通過分析造成該狀態(tài)的原因，提前采取防范措施。預(yù)警系統(tǒng)一般包括專門的機(jī)構(gòu)或人員、預(yù)警指標(biāo)體系、相關(guān)的信息及傳遞、指標(biāo)的分析處理等。

5.加強(qiáng)信息與溝通。任何控制活動(dòng)的進(jìn)行都是建立在信息利用和處理基礎(chǔ)之上的，一個(gè)良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握企業(yè)營(yíng)運(yùn)的狀況和組織中發(fā)生的事情，信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。特別是在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)更應(yīng)該重視對(duì)信息系統(tǒng)的建筑和完善，以保證組織內(nèi)的信息能夠及時(shí)前面地被采集、傳輸、處理、反饋。內(nèi)部控制工作中的一個(gè)重要步驟就是要將計(jì)劃執(zhí)行情況及時(shí)反饋給管理者，以便管理者對(duì)已達(dá)到的目標(biāo)水平與預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行比較分析。這種信息反饋的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性如何，直接影響到內(nèi)部控制指令的正確性和糾偏措施的有用性。因此，企業(yè)必須設(shè)計(jì)和維護(hù)暢通的信息溝通渠道。信息溝通是企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)要素，也是企業(yè)內(nèi)部控制過程的一個(gè)組成部分。

作者:胡宏陽(yáng) 單位:江蘇揚(yáng)建集團(tuán)有限公司

第五篇

一、建筑施工企業(yè)在全面預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理過程中存在的問題

1.全面預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的過程控制和分析機(jī)制

在預(yù)算的執(zhí)行方面存在的問題主要表現(xiàn)為預(yù)算的執(zhí)行缺乏力度。例如，在定額經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)超支現(xiàn)象；勞務(wù)費(fèi)、接待費(fèi)超支；對(duì)專用建筑材料費(fèi)的使用缺乏嚴(yán)格的限制。

2.全面預(yù)算激勵(lì)機(jī)制不夠健全、缺乏相應(yīng)的溝通與協(xié)調(diào)

在預(yù)算的執(zhí)行過程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)環(huán)境不同、管理者能力不同、自然因素不同等造成各項(xiàng)目的執(zhí)行效果各不相同，對(duì)企業(yè)全面預(yù)算指標(biāo)的完成影響極大。雖然企業(yè)已經(jīng)建立了相應(yīng)的激勵(lì)和約束機(jī)制，但會(huì)出現(xiàn)“執(zhí)行不執(zhí)行預(yù)算相差不大”的現(xiàn)象，也有一些部門認(rèn)為預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的事情，只要按照企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行即可。部門之間溝通協(xié)調(diào)力度不夠，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行浮于表面，起不到指導(dǎo)作用。

（二）財(cái)務(wù)管理中存在的問題

1.財(cái)務(wù)管理中存在多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)

（1）稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅收與發(fā)票問題緊密相連，建筑施工企業(yè)在未實(shí)施營(yíng)改增的情況下，會(huì)收到一些不合法的發(fā)票；在營(yíng)改增之后，可能會(huì)出現(xiàn)用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)額較少的現(xiàn)象。（2）合同風(fēng)險(xiǎn)。以能接到項(xiàng)目為目標(biāo)，在招標(biāo)過程中急于承包工程，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨很大風(fēng)險(xiǎn)。在施工過程中出現(xiàn)中途修改設(shè)計(jì)圖的現(xiàn)象，出現(xiàn)了合同沒有同步變更或補(bǔ)充不及時(shí)的現(xiàn)象，尤其在最后的結(jié)算階段，合同雙方容易發(fā)生糾紛。（3）墊資風(fēng)險(xiǎn)。目前許多工程項(xiàng)目出現(xiàn)墊資施工，這對(duì)建筑施工企業(yè)的正常運(yùn)作有很大程度的損害。墊資施工的弊端是占用了企業(yè)中很大數(shù)目的生產(chǎn)資金，財(cái)務(wù)支出量瞬間增大，使施工企業(yè)沒有足夠的資金進(jìn)行下一輪的投標(biāo)，墊資導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由此形成；另一個(gè)弊端是使企業(yè)回收工程款時(shí)的難度系數(shù)大增。

2.資金控制能力較差，不能及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)關(guān)系

目前，很多大型施工企業(yè)已經(jīng)采取了資金集中管控的措施，但是仍無(wú)法避免出現(xiàn)債權(quán)債務(wù)關(guān)系。例如，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)資金信息的動(dòng)態(tài)掌控，這不僅為資金安全埋下隱患，更為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來風(fēng)險(xiǎn)。另外，在債權(quán)債務(wù)的管理中也存在較大問題，首先，由于不能及時(shí)完成賬款的結(jié)算而造成應(yīng)收賬款越積越多；其次，業(yè)主與施工單位、施工單位與分包單位之間拖欠款項(xiàng)，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下；第三、目前，業(yè)主方普遍要求施工單位提供履約保函及相關(guān)的各種保險(xiǎn)的情況下，施工企業(yè)一般前期投入較大，而資金回收相對(duì)滯后。

3.會(huì)計(jì)核算信息未能及時(shí)反映企業(yè)的真實(shí)業(yè)務(wù)

建筑施工企業(yè)的特點(diǎn)決定了會(huì)計(jì)核算主要集中在事后核算與監(jiān)督方面，由于會(huì)計(jì)核算不及時(shí)、各種票據(jù)的傳遞不及時(shí)，導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)信息經(jīng)常滯后，企業(yè)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況不能得以及時(shí)反映。

二、建筑施工企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行內(nèi)部控制的措施

（一）全面預(yù)算管理內(nèi)部控制措施

1.加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督體系的建設(shè)與完善。全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)體系，形成“金字塔”型的全面預(yù)算管理體系。施工企業(yè)的項(xiàng)目部門是預(yù)算的一級(jí)主體，相應(yīng)的項(xiàng)目經(jīng)理就為第一責(zé)任人，而各部門二級(jí)責(zé)任人，企業(yè)的每一個(gè)員工都是預(yù)算指標(biāo)的直接控制者。這就要求建筑施工企業(yè)必須建立一套完善的責(zé)任目標(biāo)體系，在項(xiàng)目部門的各預(yù)算主體之間采取層層負(fù)責(zé)的責(zé)任制形式。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)中的重點(diǎn)支出和重大項(xiàng)目的預(yù)算安排和資金的使用必須明確對(duì)其的審查要求，重點(diǎn)審大支出與投資建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算安排是否適當(dāng)和必要。

2.改進(jìn)編制辦法、優(yōu)化編制流程，加強(qiáng)過程控制、強(qiáng)化分析機(jī)制。從最基層的項(xiàng)目部開始，自下而上逐級(jí)編報(bào)。在編制預(yù)算時(shí)一定要采用滾動(dòng)的編制方法，即：逐月、逐季進(jìn)行編制，對(duì)于預(yù)算中出現(xiàn)的偏差，及時(shí)進(jìn)行修正，以此來保證全面預(yù)算的順利執(zhí)行。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的審核時(shí)一定要結(jié)合企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與企業(yè)的年度計(jì)劃逐項(xiàng)對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。在每月末要將項(xiàng)目實(shí)際情況和預(yù)算進(jìn)度對(duì)比，及時(shí)調(diào)整，將全年度的計(jì)劃任務(wù)再年度內(nèi)合理安排。另外，個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)不斷優(yōu)化施工的方案與供需，保證預(yù)算指標(biāo)的完成。

3.嚴(yán)格激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)宣傳力度、形成企業(yè)文化理念。企業(yè)需要制定明確和固定的獎(jiǎng)罰制度，在充分融合責(zé)權(quán)利關(guān)系的同時(shí)，按照最后的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，一定要注意獎(jiǎng)懲的政策不能朝令夕改，一定要保證其固定性與完整性。不能因?yàn)楠?jiǎng)勵(lì)多了就不舍得發(fā)放，也不能由于處罰多了就舍不得懲罰。同時(shí)，全面預(yù)算管理并非一朝一夕的工作，可以通過“以點(diǎn)帶片、以片帶面”循序漸進(jìn)的過程推進(jìn)。另外，全面預(yù)算涉及到的是全員參與的全過程管理，因此，應(yīng)將其納入到每一個(gè)職工的崗位職責(zé)中，使其明確自己在全面預(yù)算管理中的職責(zé)和工作目標(biāo)。

（二）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制措施

對(duì)于經(jīng)營(yíng)中存在各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須結(jié)合本單位的實(shí)際情況建立財(cái)務(wù)監(jiān)控指標(biāo)，樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。一旦發(fā)現(xiàn)有超過財(cái)務(wù)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)警戒線的情況應(yīng)立即分析原因，并找出應(yīng)對(duì)的策略上報(bào)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層，盡可能的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生帶來的損失。

作者:申娟 單位:上海寶冶集團(tuán)有限公司

第六篇

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的概念及要素

施工企業(yè)作為經(jīng)營(yíng)型企業(yè)，在日常經(jīng)營(yíng)管理過程中，管理效率和制度執(zhí)行效果是衡量其經(jīng)營(yíng)管理有效性的重要手段。內(nèi)部控制作為一種重要的管理和監(jiān)督手段，在制定之初就被賦予了明確的職責(zé)。因此，我們只有認(rèn)真分析內(nèi)部控制的概念，并結(jié)合施工企業(yè)實(shí)際，把握施工企業(yè)內(nèi)部控制的要素，才能保證施工企業(yè)的內(nèi)部控制取得積極效果。

(一)內(nèi)部控制的概念

依據(jù)財(cái)政部所頒發(fā)的關(guān)于內(nèi)部控制及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)文件中的定義，內(nèi)部控制是指在某單位或企業(yè)的內(nèi)部，為確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)科學(xué)有序的開展，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正各種錯(cuò)誤、舞弊行為，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全完整，保障各項(xiàng)法律法規(guī)及規(guī)章制度在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中得到有效貫徹落實(shí)，而依據(jù)自身狀況所制定并實(shí)施的相關(guān)的控制方法、控制措施及控制程序等。建立科學(xué)規(guī)范且行之有效的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化人員管理，約束企業(yè)的行為是至關(guān)重要的。在內(nèi)部控制的概念中，內(nèi)部控制的主要職責(zé)和作用在于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為的監(jiān)督，以實(shí)際監(jiān)督來確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為滿足實(shí)際需要，最終達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要的目的。為此，在理解內(nèi)部控制概念時(shí)，我們要重點(diǎn)分析其監(jiān)督作用，并將其監(jiān)督作用作為內(nèi)部控制的主要職責(zé)來看待，保證內(nèi)部控制的作用得到全面發(fā)揮。所以，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，應(yīng)將重點(diǎn)放在其監(jiān)督職能上。

(二)內(nèi)部控制的要素分析

內(nèi)部控制環(huán)境是施工企業(yè)建立及運(yùn)行內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制環(huán)境主要包括施工企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。這是施工企業(yè)內(nèi)部控制制度建立及運(yùn)行的基礎(chǔ)。施工企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控，是指施工企業(yè)的管理人員采取科學(xué)有效的監(jiān)督措施，就內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況等進(jìn)行全面細(xì)致的跟蹤評(píng)估，以便提高企業(yè)發(fā)展速度。從當(dāng)前內(nèi)部控制的實(shí)行來看，內(nèi)部控制要想得到有效實(shí)行并取得積極效果，就要從源頭上入手，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際監(jiān)理完善的內(nèi)部控制環(huán)境。同時(shí)，還要從施工企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配等方面進(jìn)行細(xì)化，使內(nèi)部控制成為施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理手段的一部分。由此可見，對(duì)于施工企業(yè)而言，內(nèi)部控制的推行需要多個(gè)部門的配合，同時(shí)也需要企業(yè)在整個(gè)架構(gòu)上予以支持。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的總體思路

對(duì)于施工企業(yè)而言，實(shí)行內(nèi)部控制是十分必要的。為了保證內(nèi)部控制在施工企業(yè)中得到有效實(shí)行，我們應(yīng)對(duì)施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理流程有較為深入的了解，并結(jié)合施工企業(yè)的發(fā)展實(shí)際，構(gòu)建施工企業(yè)內(nèi)部控制的總體思路。目前來看，施工企業(yè)的內(nèi)部控制的發(fā)展思路應(yīng)集中體現(xiàn)以下幾個(gè)方面內(nèi)容：

(一)施工企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部控制重要作用和意義

從內(nèi)部控制制度的建立和取得的效果來看，內(nèi)部控制已經(jīng)成為了企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理效果的重要手段。基于內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的積極影響，施工企業(yè)在推行內(nèi)部控制制度的過程中，必須要對(duì)內(nèi)部控制的職責(zé)和作用有全面正確的了解，并將內(nèi)部控制作為促進(jìn)施工企業(yè)發(fā)展，滿足施工企業(yè)需要的重要手段來看待。所以，只有明確內(nèi)部控制的重要作用和意義，才能保證施工企業(yè)的內(nèi)部控制取得積極效果。

(二)施工企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制作為主要的管理手段來看待

內(nèi)部控制對(duì)于施工企業(yè)而言，不但是一種重要的監(jiān)督手段，同時(shí)也是推動(dòng)施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理向前發(fā)展的重要手段。從當(dāng)前內(nèi)部控制在施工企業(yè)中的發(fā)展來看，施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中積極推行內(nèi)部控制，不但是提高施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效果的重要措施，也是促進(jìn)施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不斷發(fā)展的關(guān)鍵手段。為此，在施工企業(yè)中，要將內(nèi)部控制作為主要的管理手段來看待，保證內(nèi)部控制制度得到全面有效的推進(jìn)。

(三)施工企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制監(jiān)督作用的發(fā)揮

內(nèi)部控制作為企業(yè)主要的監(jiān)督管理手段，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為起到了積極的監(jiān)督，為了保證企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督取得積極效果，我們應(yīng)在施工企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)行過程中，對(duì)其監(jiān)督作用引起足夠的重視，并結(jié)合施工企業(yè)實(shí)際，重點(diǎn)做好監(jiān)督作用的發(fā)揮，使內(nèi)部控制能夠成為加強(qiáng)施工企業(yè)管理效果和管理手段的重要方式。基于這一認(rèn)識(shí)，施工企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督作用引起足夠的重視，并積極推動(dòng)內(nèi)部控制制度的實(shí)行。

(四)施工企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制的實(shí)效

考慮到內(nèi)部控制對(duì)施工企業(yè)的重要促進(jìn)和帶動(dòng)作用，內(nèi)部控制應(yīng)在施工企業(yè)中得到全面有效的推動(dòng)和實(shí)行。基于施工企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需要，以及內(nèi)部控制的重要作用，為了保證施工企業(yè)的內(nèi)部控制取得積極效果，我們應(yīng)重視內(nèi)部控制的實(shí)效，并從施工企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展出發(fā)，重點(diǎn)探討施工企業(yè)內(nèi)部控制的方法，使施工企業(yè)的內(nèi)部控制能夠達(dá)到理想效果，進(jìn)而滿足施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需要。由此可見，施工企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制的實(shí)效。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的具體方法

從施工企業(yè)的管理實(shí)際出發(fā)，要想保證施工企業(yè)的內(nèi)部控制取得積極效果，我們就要結(jié)合施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，制定具體的應(yīng)對(duì)策略，保證施工企業(yè)的內(nèi)部控制得到全面推行。綜合施工企業(yè)內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)，施工企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

(一)施工企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部控制環(huán)境的建立

對(duì)于施工企業(yè)而言，在推行內(nèi)部控制之前，需要根據(jù)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)和管理模式，從內(nèi)部控制環(huán)境的建立入手，積極構(gòu)建完善的內(nèi)部控制環(huán)境，保證內(nèi)部控制能夠有有利的環(huán)境作為保障。從當(dāng)前施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建立來看，內(nèi)部控制對(duì)管理環(huán)境的要求是客觀存在的，只有做好內(nèi)部控制環(huán)境的建立，才能保證內(nèi)部控制這一有力措施得到全面實(shí)行。由此可見，施工企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)從管理環(huán)境的建立和優(yōu)化入手。

(二)施工企業(yè)應(yīng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中，受到工程項(xiàng)目的影響，經(jīng)營(yíng)管理存在一定風(fēng)險(xiǎn)是正常的。為了保證經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍之內(nèi)，并使內(nèi)部控制能夠取得積極效果，施工企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部控制推行過程中，積極建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，并結(jié)合施工企業(yè)現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不斷得到完善，保證施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能夠取得積極效果，使風(fēng)險(xiǎn)防范能夠更好的為內(nèi)部控制服務(wù)。

(三)施工企業(yè)應(yīng)積極提高企業(yè)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)

在施工企業(yè)中，內(nèi)控人員的素質(zhì)是保證內(nèi)部控制得到有效推行的關(guān)鍵。考慮到內(nèi)控人員綜合素質(zhì)對(duì)內(nèi)部控制的重要影響，施工企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)有全面正確的認(rèn)識(shí)，并結(jié)合施工企業(yè)的工作實(shí)際，制定具體的內(nèi)控人員工作細(xì)則和考核指標(biāo)，保證內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)能夠得到持續(xù)提高，并逐漸滿足內(nèi)部控制工作的實(shí)際需要，為提高施工企業(yè)內(nèi)部控制效果，促進(jìn)施工企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展提供有力的支持。

(四)施工企業(yè)應(yīng)積極構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系

考慮到內(nèi)部控制的復(fù)雜性和系統(tǒng)性，施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的推進(jìn)，不是單純依靠某一種手段就能取得實(shí)效的。結(jié)合施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，只有積極構(gòu)建健全的內(nèi)部控制管理體系，將內(nèi)部控制系統(tǒng)化、規(guī)模化和流程化，才能保證施工企業(yè)內(nèi)部控制管理制度取得積極效果。為此，我們要對(duì)內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建引起足夠的重視，并在施工企業(yè)中做好配套工作，保證內(nèi)部控制制度能夠得到全面推進(jìn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

通過本文的分析可知，在施工企業(yè)中推行內(nèi)部控制不但是提高經(jīng)營(yíng)管理效果的重要措施，同時(shí)也是保證施工企業(yè)取得積極效益的關(guān)鍵。基于這一認(rèn)識(shí)，對(duì)施工企業(yè)的內(nèi)部控制概念、原則以及整體思路和發(fā)展方法進(jìn)行分析是十分必要的。為此，我們應(yīng)認(rèn)識(shí)到施工企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，并結(jié)合施工企業(yè)的實(shí)際需要，認(rèn)真做好內(nèi)部控制工作。

作者:盧利民 單位:中交一公局第三工程有限公司