行政事業單位內部控制規范的建議

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摘要:近十年來，在我國社會經濟的快速發展下，我國行政事業單位面臨機遇與挑戰，積極構建完善的內部控制制度成為實現行政事業單位可持續發展的重要內容與保障，只有如此，才能真正保證行政事業單位各項資產的安全性，才能保證各項財務信息的準確性，為行政事業單位開展各項經濟活動奠定有力的基礎與保障。根據財政部出臺的《行政事業單位內部控制規范(試行)》，筆者結合對行政事業單位內部控制的分析與了解，于下文中簡要提出自己的建議。

關鍵詞:行政事業單位;內部控制;規范;對策

所謂行政事業單位內部控制主要是指應用會計與會計相關的工作，對我國行政事業單位的基本情況進行調控與引導，以此用來提高我國行政事業單位的社會效率。所以在新形勢下需要積極建立健全行政事業單位內部控制制度，才能真正實現對我國行政事業單位的內部監督，建設廉潔高效人民滿意的服務型政府，推動我國行政事業單位得到健康發展。

一、現階段我國行政事業單位內部控制存在的問題

從整體角度分析我國行政事業單位因經濟業務操作比較簡單，運轉環節比較少，所以在常年工作中已經形成了一套獨特的工作流程，其工作理念、工作方式與新形勢下社會發展趨勢有所不同，導致內部控制與管理要求差距很大，主要表現在以下幾點：

(一)缺乏良好的內部環境

眾所周知，我國行政事業單位內部控制在實施之前都由內部環境所決定，如果在發展進程中缺乏良好的環境基礎，那么則會導致行政事業單位內部控制作用得到制約。另外，從內部環境發展要素分析，由于我國行政事業單位具有一定的特殊性，并非與其它企業一樣擁有股權結構與管理組織，從而導致自主管理能力受到局限。換而言之，因諸多行政事業單位內部人員缺乏對內部控制的認識與了解，致使很多內部管理流于形式，領導層不重視、工作人員缺乏約束，長此久往，則會導致行政事業單位運行效率低下。

(二)缺乏完善的內部控制制度

從當前我國行政事業單位內部控制規范體系現狀出發，最大的缺陷便是缺乏完善的內部控制制度，雖然部分行政事業單位制定內部控制規范體系，但是并沒有依據自身的發展特點與實際情況，導致內部控制制度缺乏科學性與合理性。一般情況下僅僅是在財務會計基礎上所形成的規章制度，主要內容是對開支范圍以及開支標準、報銷程序進行限制，并沒有全面針對行政事業單位發展的特點將所有經濟活動流程與關鍵風險點加以反應，從而沒有形成完整的內部控制體系。除此之外，即便有部分行政事業單位構建完善的內部控制制度，但因缺乏監督與管理，導致監督權力僅僅停留在經濟事項與財務收支之上，并沒有對內部控制制度是否健全有效進行考評，這在一定程度上影響了我國行政事業單位內部控制體系的規范性。

(三)內部審計薄弱且缺乏獨立性

在行政事業單位內部控制管理中內部審計同樣占據了十分重要的地位，內部審計作為單位獨立評價的一種活動，對建立控制環境具有推動作用。事業單位內部審計比較薄弱，我國很多事業單位內部審計人員由于受到管理層的約束，或者內部審計人員多為兼任，導致內部審計缺乏獨立性，自身的職能作用無法得到有效發揮。

二、實現行政事業單位內部控制措施規范的對策

(一)加強對內部控制環境的建設

在行政事業單位內部控制的有序發展中，其內部環境是基礎與保障，只有真正將內部控制環境作為發展的載體，才能從根本上實現內部控制的合理與規范，才能達到內部控制的基本目標。通常情況下我國行政事業單位需要積極構建經濟責任制度，使決策層與風險相互關聯，并對領導進行職責分配，在相互監督與制約中達到各盡其職的基本目標。與此同時，還要加強對行政事業單位工作人員的管理與培訓，其培訓內容包括政策性、法制性、技術性，增強行政事業單位人員風險意識和執行能力。

(二)加強完善內部控制制度

1、加強預算控制

在行政事業單位中預算對單位支出的方向以及支出的規模水平有所規定，預算控制是行政事業單位內部控制的重要內容，行政事業單位應當建立“以預算管理為主線，以資金管控為核心”的預算管理體系，保證預算控制能夠在預算的編制、執行、分析、評價以及決算中充分應用，預算編制的真實性、完整性和財務信息的準確性、及時性。

2、加強收支控制

收支控制與預算控制同屬于一個范疇，是行政事業單位內部控制的重要組織內容，也是保證行政事業單位正常開展各項業務的保證。在制定收支控制制度的時候需要從收入是否實現歸口管理、支出審核審批、收支核算等角度出發，保證收支控制的完善性。

3、加強資產控制

資產是行政事業單位中最為主要的經濟來源，也是保證行政事業單位開展各項活動的基礎。制定資產歸口管理和使用責任、清查盤點、處置制度，進一步提高資產的使用效能，避免出現資產浪費與流失現象。

4、加強建設項目控制

建設項目向來是違法亂紀的重災區，需要從項目的概算開始，貫穿審核審批程序、招投標程序、資金使用規范方面、檔案管理全過程建立完善可行的控制制度。

5、政府采購控制

根據預算和計劃組織政府采購業務，按照規定流程開展政府采購活動，確保政府采購合規合法。

(三)強化內部審計

內部審計是一項獨立且客觀的評價活動，對提高事業單位內部控制具有十分重要的影響力。內部審計的主要目的便是保證單位內部控制的有效運行，因此，事業單位需要強化內部審計，從根本上保證內部審計機構設置、人員配置的獨立性，以此提高內部審計的整體地位。另外，事業單位還要將審計部門的設置高于其它職能部門，保證內部審計的權威性，在運行過程之中需要將內部控制作為其基礎，并進行監督與管理，為內部控制的改進提出有效的建議。第三提高審計人員的職業素養，將審計工作的主要職能從查錯防弊轉移到單位管理上。行政事業單位內部控制建設是非常復雜的工作，需在運行過程中不斷完善。主管部門、財政部門、審計機關、紀檢監察部門等外部監督起著舉足輕重的作用。

作者:鐘彩霞 單位:宜興市農林局

參考文獻:

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