熱電企業內部控制改善策略

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摘要：隨著全球化經濟的快速發展，我國的企業經濟面臨著巨大的機遇與挑戰。當前階段我國熱電企業面臨著來自國際和國內方面的不利影響，經濟發展效益普遍較低，熱電企業的生存和發展問題成為企業管理者亟待解決的問題。為使熱電企業得到生存和發展，企業管理者不得不對內部控制管理進行深入的研究。為改善熱電企業的經營問題，企業管理者提出對原有的經營管理模式進行精細化劃分，對企業財務和管理內部控制方式進行調整，減少企業經營的風險。對目前熱電企業中的內部控制問題進行研究，深入分析了在現階段的熱電企業內部存在著諸多問題，并針對所發現的問題提出了相應的改善策略。

關鍵詞：熱電企業；內部控制；改善策略

一、引言

在當前發展階段，隨著能源經濟的迅速發展，在國際市場中石油價格不斷降低，在國內市場中熱電企業生產力過剩，我國熱電企業處于一個內憂外患的位置面臨著巨大的生存挑戰。在我國的科學發展方針的推動下熱電企業在某一時間階段得到了一定的發展，但是由于政府對于熱電企業的相關扶持政策的缺失使得熱電企業的經濟效益上升不大。熱電企業想要在競爭本來就相當殘酷的能源產業中獲取生存和發展的空間，就需要積極地對企業內部進行控制管理，加強企業的財務控制和管理控制等相關工作。通過對企業內部控制的嚴格管理，實現企業財務信息化建設、內控體系建設為企業謀求發展空間。

二、熱電企業內部控制存在問題

1.內部會計控制不夠深入

我國經濟發展起步比較晚，企業管理者對于內部控制管理工作的認識仍然處于發展比較落后的階段。在我國的熱電企業中大部分的企業管理者對于企業內部控制管理還得不到充分的認識，特別是在很多熱電企業內部會計控制中還存在很多體系、結構不夠完善的狀況。（1）現階段的熱電企業在內部會計控制中由于會計核算工作的中心還簡單地停留在財務賬目是不是符合規范準則，造成企業對會計內部控制力度的大幅降低。在我國的內部會計控制工作中還存在財務信息化建設落后的問題，這一問題將會影響到企業的內部控制環境，使企業管理者對于內部會計控制工作的管理和普通會計工作的管理混淆不清，從而不能對企業內部會計控制進行良好的管控。（2）我國熱電企業由于行業因素導致企業資產種類較多，各種資源設備在企業各部門中交叉使用，資源流動范圍十分廣泛。在熱電企業中企業設備資產相對于其他行業資產比較密集，資產管理難度很大，因此在熱電企業內部會計控制管理中對于企業內部資產的管理工作容易出現問題。（3）在我國的熱電企業中，由于企業的財務審計部門和監事會等相關的監督部門和執行部門在同一個企業中，缺乏在工作中的獨立性。企業監督審計部門不能對企業工作進行有效的評價失去部門的設立意義，導致我國企業內部會計控制工作不能實現其真正的作用，使企業管理者對企業日常財務運營狀況失去應有的控制權，不能在企業面臨財務危機時及時采取應對措施。

2.內部管理控制強度不足

在我國的熱電企業運營過程中，由于熱電企業中存在的業務內容繁多，需要設立多個部門完成相應工作，各部門之間存在緊密的聯系，并且各部門之間分布廣泛，這些企業特性使得熱電企業的管理工作面臨著很大的難題。對于大多數發展中的熱電企業來說，在內部管理控制的認識和相關措施的實施上都出現過一些問題。（1）在熱點企業中相關領導者對于企業內部控制管理的認識不夠，將內部控制簡單地認為是制定相關的規章制度，防止各部門相關工作人員利用工作便利對企業資金進行貪污、舞弊等不規范行為損害企業利益。（2）在熱電企業部門組成中，企業管理者為了加強企業內部控制特別設立了以監督、評價為目的的相關機構，例如：審計部門等機構。但是大多數熱電企業的監管部門都嚴重的缺乏部門的獨立性，總是在實行監管工作過程中受到企業高級領導的干涉失去設立監督機構的意義。（3）在熱電企業中管理者不能將內部控制和企業發展方向有機結合在一起。許多熱電企業在內部控制規章制度的完善和執行工作得不到平衡，使得內部監督和內部控制得不到想要的效果，不利于管理者對于企業進行戰略性發展方向的確定。

三、改善熱電企業內部控制的策略

1.加強熱電企業內部會計控制

熱電企業的內部會計控制是企業管理者對企業進行控制管理的核心，企業管理者主要通過企業內部會計控制對企業的日常運營情況進行監控，為管理者在企業發展過程中面臨的風險及時作出相應的應對策略。（1）在完善內部財務控制體系過程中，企業管理者需要將財務信息化建設、企業當前經濟發展現狀、企業發展的方向目標等多方面信息進行系統性分析，對發展進程進行詳細的階段性劃分，明確各個階段的工作內容。在對內部財務管理的體制進行完善過程中要重點對財務的預算、決策、管理等方面內容對企業財政信息進行統一化管理，便于企業管理者實時的對企業財務信息進行分析和監控。（2）我國熱電企業的資產相對于其他企業較為密集，但是熱電企業資產又具有設立部門多，部門分散范圍廣泛，生產資源各部門之間混合交叉使用，所以對生產資源的運用管理對于企業內部管理控制十分重要。管理者需要對企業內部資源進行登記核算，對各部門生產設備進行定期的審查清算，保證企業資產的規范使用和保全資源的真實有效。在企業運營過程中加強對資金的監督和管理，制定企業的相關借貸條例，強化企業管理者對企業內部資金的控制。（3）在熱電企業內部財務控制機構中的財務監督管理部門，如內部審計部門、監事會等設立機制的獨立性直接關系內部財務控制工作的有效性，對于企業經濟的監督和控制具有十分重要的作用。在當前的經濟發展中，加強監督管理部門在企業運營中的獨立性機構設立，如在董事會領導下的和在總經理領導下的各職能部門。加強領導者對財務監管部門的民主監督，完善企業管理制度。

2.加強熱電企業內部管理控制

熱電企業的內部管理控制關系到企業規章制度建設、企業組織結構建設等是一個涉及面十分廣泛的系統性工程建設。（1）在熱電企業中要加強企業內部管理控制就必須對企業的內部控制環境進行系統性建設。對于熱電企業而言保證企業內部生產經營活動的正常運行是企業內部管理的基礎內容，是管理者對企業內部控制的首要條件。企業需要加強內部控制首先需要對企業管理層和所有員工進行內部控制作用的統一性認識，采用完善的規章制度對企業內部各部門進行規范化的體制管理，讓各部門工作人員相互協作，最終通過企業內部管理的有效控制實現企業發展的戰略性目標。（2）要保證熱電企業實現既定的發展目標，需要保證企業內部控制能夠實現對各部門運營情況的監督審查。在企業管理工作中，許多企業設立了審計、檢查等監督管理性部門，規范企業制度。通過監督評價各個部門對相關規章制度的遵行情況來加強企業內部管理控制，讓管理者可以在企業出現危機時及時作出相應的應對措施。由于熱電企業各部門擁有不同的業務特點，所以在制定相關規章制度的時候，還需要注意結合業務特點對企業考核規章制度進行科學的評價，提高內部管理控制效率。（3）在熱電企業發展過程中為保證監督管理工作中發揮對企業內部管理控制的作用，需要加強審計部門、檢查部門等工作的部門獨立性，完善企業內部部門結構框架。要加強企業監督管理部門的工作能力的培養，定期對相關內部管理控制工作人員進行法律、審計等相關知識的培訓，讓工作人員在法律章程中積極按照相關規定進行獨立運行。在熱電企業中只有保證了各監管部門的獨立性才能使企業各部門按照各自的規章制度進行運營，為企業的發展提供支持。

四、結論

目前經濟環境下，熱電企業面臨著極為惡劣的競爭環境，需要對熱電企業進行內部控制的管理才能使企業在競爭中得到生存和發展。熱電企業作為一個具有業務特性的特殊型企業，需要對自身業務內容進行深入分析，建立與業務內容相結合的內部控制規章制度，實現企業科學化管理目標，為企業的可持續發展奠定理論基礎。

作者:鄭富霞 單位:濟南龍力熱電開發有限公司

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