科研單位內部控制問題及對策

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摘要：隨著經濟迅猛發展，科學技術成為第一生產力，科研單位改革步伐也在加快，內部控制就是為科學發展提供了重要保障。在激烈的市場競爭下，科研單位為了更好的生存和發展，必須加強內部控制管理，解決自身問題，提高單位競爭力。但內部控制也有失效現象，存在諸多問題，既制約了工作的效率和效果，因此，規范和加強科研單位的內部控制勢在必行。

關鍵詞：科研單位；內部控制；對策

一、科研單位的內部控制含義

1.科研單位

科研單位是公共服務機構，由國家機關或其他組織用國有資產舉辦的，運營不以盈利為目的的，主要從事科學研究和技術開發，其主要職能就是國家撥入款項，科研成果提供給國家。

2.內部控制

內部控制是一種約束機制，貫穿于各項經濟活動中，是為了更好的保護資產安全，實現單位內部管理，通過制度的實施和程序的執行，防范和管控經濟活動的風險。內部控制主要包括內部管理控制和內部會計控制。內部管理控制是為了加強單位管理水平，貫徹執行相關方針政策，涉及到單位各環節、各部門。內部會計控制是財務部門為了保護財產安全，杜絕違法行為的發生，所采取的一系列會計控制措施。兩者相輔相成，缺一不可。

3.科研單位內部控制

科研單位的內部控制為了創新科研成果所涉及到的設備設施、項目資金、人力資源等一系列管理方式。內部控制與財務管理相結合，保障科研成果的順利實施。但從實際情況來看，科研單位的內部控制現狀不容樂觀，制度建設落后，財務管理薄弱，使得運行中存在不少漏洞，暴露出許多違規違紀行為。造成國家財產損失，反映出內部控制執行力度不夠。

二、科研單位內部控制的意義及必要性

1.科研單位內部控制的意義

科研單位的內部控制是為了保護財產安全、保證會計資料的真實、單位目標的實現，在制度控制下，采取合理的政策。在日常管理活動中，管理人員形成一套完整的自我調整和監督的內部控制體系。（1）科研單位的資金是由財政撥款，利用科學有效的方法來完善內控制度，才能避免非法挪用占用資金，避免由于內部人員的貪污而造成的資產損失。這樣既能規范資金的收支行為，國家也能順利實施財務活動。（2）科研單位內部要建立完善的內部控制制度，給予內部控制法律上的肯定。國家在進行宏觀調控時，明確提出各項法律法規的要求，各單位只有建立了完善的內部控制制度，才能有利于實現依法理財。（3）有些科研單位本著自身利益，不惜違規做假賬、財務報告，這種會計信息失真問題就是科研單位缺少完善的內部會計控制制度。只有建立和健全內部控制制度，才能規范會計行為，保證會計資料的真實性。

2.科研單位內部控制的必要性

實行內部控制能夠有效的提高財務信息質量、搭建公共財政體系，是科研單位健康發展的必然要求。相對于企業而言，科研單位內部控制制度相對薄弱，執行力度不到位，為了降低科研單位的資金運行風險，完善科研單位的內部控制勢在必行。

三、科研單位內控控制問題的剖析

1.內部控制思想意識淡薄，思想觀念缺失

科研單位的內部控制觀念相當薄弱，主要受傳統管理方式影響。許多單位負責人缺乏內部控制的理念，不了解內部控制的知識，對內控制度認識不到位，以為只要規章制度完善了就是做好了內部控制工作，忽略了各部門之間需要協同配合，各負其責。還有單位就是將內部控制制度放在了內部會計控制上，認為執行內部控制就是財務的事情，導致了各部門之間內部控制脫節的現象，使得內部控制只是一種形式，沒能發揮真正的效用。再者，許多單位缺乏經費支出的控制意識，對經費支出的范圍和標準沒有明確，雖然建立了支出審批制度，但是只是流于形式，只要有審批人員簽字同意，就支付款項，這樣極易造成資金浪費或者挪用現象。

2.內部控制環境寬松

科研單位內部控制的主要環境還在于機構設置、人員等方面，科研單位沒有單獨設置一個內部控制部門，使得權責分工不明確，設計不出完整的內部控制體系。在實際工作中，不健全的財務管理制度，使得管理的隨意性較大。有些科研單位由于管理制度不完整，在會計工作中就會存在疏漏。例如，會計兼職出納工作、出納一人同時管理支票與印章、出納兼任記賬工作，導致財務管理形同虛設，根本沒有發揮到內部控制的作用。還有由于編制有限、人員短缺等諸多原因，存在崗位兼職的現象，這一系列不合理的制度，使得很難正確理與執行內部控制。

3.內部控制缺乏內外監督

科研單位的內部控制離不開有效的監督，主要審查監督的就是財會部門的賬務，其他部門的信息。科研單位的領導對內部審計沒有足夠的重視，所設立的內部審查部門，缺乏獨立性和權威性，內部的審計機構成了擺設，形同虛設。審計人員所出示的審計報告沒有如實的去履行內部審計的職責，導致不能真正發揮內部控制的作用。科研單位的外部審查監督主要是財政、審計部門的審計工作，這兩個部門所檢查的內容主要是單位是否合理的運用財政資金，而忽略了檢查單位是否建立了內部控制機制。這樣，外部監督的缺失，嚴重影響著科研單位的內部控制。

四、科研單位內控控制問題的解決對策

1.強化內部控制觀念建設，改善管理理念和方式

科研單位負責人是會計工作的第一責任主體，居主導地位，對會計信息的真實性、健全內部控制制度、有效執行內部控制起帶頭作用。因此，要樹立單位管理者的“第一責任主體”意識，深化了解內部控制知識，加強內部控制制度方面的教育與培訓，使其充分意識到內控制度建設的重要性，切實履行實施內部控制的職責。此外，還要轉變管理理念，對工作人員進行教育培訓，對各個部門建立績效考核體系，督促其提高內控意識，有效發揮內部控制作用，更好的完成工作。完善制度的建設是加強科研單位內部控制的重要保障。科研單位資金管理體制上有其特殊性，《內部會計控制規范》主要針對企業，對科研單位適用性較差，2012年底的《行政事業單位內部控制規范（試行）》制度，目前這一制度也正處于試行階段，不管是從大環境還是從單位的整體環境來看，強化內部控制理念顯得更加重要。因此，相關部門要制定出符合科研單位特點的制度體系，對于不完善、不健全的制度體系，要定期進行監督檢查。結合自身單位實際情況，嚴格按照制度原則，把所有部門聯系起來，做到各部門相互監督，發揮內部審計監督作用，將監督細化到個人。

2.營造良好的內部控制環境

科研單位考慮到內部控制需求的特殊性，結合自身特點，在明確權責的基礎上，制定出合理的內部控制體系。科研單位的內部控制著力點應落在內部會計制度上，薄弱的會計基礎工作嚴重制約了內部控制的實施。單位要強化會計系統的控制作用，規劃日常工作，完善會計控制制度，確保財產安全。在此基礎上，還要聯合其他各部門，實行有效的相互監督制約機制，營造良好的環境。只有在良好的氛圍中工作，才能有利于內部控制的有效執行。

3.強化內、外監督建設

內部監督是行政事業單位檢查內部控制制度是否健全、執行是否有效的重要方法，因此要格外重視內部監督的作用。科研單位內部監督要設立單獨機構和崗位，負責內部控制監督工作的人員要具有專業的業務知識，所要監督的內容則是工作運行中的薄弱環節和存在的問題。內部監督主要包括黨委紀檢監察監督、立項評審監督、財會審計監督、預算執行監督等，建立以單位領導為核心，財務與審計部門鼎力協作，其他各部門密切配合的自我監督機制。外部監督則是對財務和審計部門檢查的基礎上，國家還應設立相關的組織機構，提供經費支出支持，提出內部控制制度的指導與建議，而科研單位要切實按照相關規定，把外部審計監督工作重視起來，將內部控制與外部監督結合起來，提高工作效率。

作者:郝曉瑩 單位:機械工業信息研究院

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