煤炭銷售業務內部控制分析

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摘要：煤炭銷售業務是煤炭企業在生產經營過程中獲得利潤的重要環節，銷售程序直接關系到經營責任目標的實現，要有效保障煤炭企業經濟效益，就要做好煤炭銷售業務的內部控制。目前煤炭銷售業務內部控制現狀不容樂觀，存在諸多問題，嚴重影響內部控制質量。基于此，本文深入分析煤炭銷售業務內部控制中存在的問題，并提出有效的控制對策，以最大程度的發揮煤炭銷售業務內部控制的積極作用。

關鍵詞：煤炭；銷售業務；內部控制

煤炭企業內部控制是維護企業正常運行，保障企業健康發展的重要手段。而目前煤炭企業對煤炭銷售業務的內部控制不夠重視，銷售人員的績效考評也不夠合理，很多企業都沒有嚴格執行不相容崗位分離政策，內控制度不完善，這都影響著煤炭銷售業務內部控制發揮其作用。因此，有必要深入探究煤炭銷售業務內部控制現狀及對策，以有效提升內部控制成效，推動煤炭企業的健康發展。

1煤炭銷售業務內部控制現狀

1.1企業對煤炭銷售內部控制缺乏正確認識。煤炭企業的銷售業務內部控制要獲得良好的控制成效，首先需要正確認識其內涵，并樹立正確的內控意識。但是目前我國煤炭企業受到傳統管理理念的影響，在實際管理當中大多是通過行政管理進行內部控制。很多煤炭企業管理人員將內部控制單純的劃分到財務工作與職責當中，在日常運營中比較側重煤炭生產和產品銷售業務等工作，針對煤炭銷售業務也更看重其在市場占有率方面的貢獻，忽視了煤炭銷售環節的內部控制［1］。一些煤炭銷售部門的管理人員缺乏對內部控制的正確認識，認為這是對工作人員以及相關部門的不信任，會影響到正常工作效率，也會降低銷售部門的市場敏感度，所以對煤炭銷售環節推行內部控制存在一定抗拒心理。1.2銷售業務績效考評缺乏合理性。煤炭企業要充分發揮內部控制的作用，需要在企業內部加強內部審計，并完善績效考評體系。而我國煤炭企業在經營管理過程中，受到傳統經濟體制與管理理念影響，大多沒有完善的內部審計制度，這樣就很難及時發現煤炭銷售環節潛在隱患和問題。同時，一些煤炭企業針對煤炭銷售環節缺乏合理的績效考評體系，大部分銷售人員在進行績效考核的時候，銷售業績是唯一指標，缺乏內部控制有關指標的融入，導致績效考評缺乏合理性［2］。1.3未嚴格執行不相容崗位分離制度。煤炭企業要實現高質量、高效率的內部控制，就要嚴格落實不相容崗位分離原則，而當前我國很多煤炭企業在經營管理過程中，都沒有實現不相容崗位分離，以此為煤炭銷售業務的實際處理提供便利，銷售工作人員在處理相關業務的時候自由度相對較高，且一些工作人員具有結算、定價以及出庫等工作權限，雖然短期內可以讓銷售工作更加順暢，但是長此以往勢必會給煤炭企業埋下嚴重的風險隱患。銷售人員在擁有過多權限的情況下，同時會獲得較大的擅自做主空間，容易出現為了一己私欲徇私舞弊等行為，導致客戶和銷售人員相互勾結，嚴重損害煤炭企業的經營效益。同時，一些煤炭企業在運營中，煤炭銷售業務的財務管理比較混亂，在這樣的環境下，很難對客戶信用額度進行科學設定，導致過度使用賒銷，增加企業回收應收賬款的難度，造成企業面臨嚴重的資金安全風險。1.4缺乏完善的內部控制規章制度。煤炭銷售業務要實現有效的內部控制，需要完善、合理的規章制度作為保障，并正確指導具體的內部控制工作。但是目前我國一些煤炭企業對于銷售環節的內部控制缺乏完善的規章制度，并且業務操作流程也不夠規范，難以有效提高煤炭銷售業務的內部控制成效。部分煤礦企業雖然制定了完善的煤炭銷售業務內部控制規章制度，但是為了使業務人員能夠獲得更大操作空間，并靈活的結合客戶要求和市場變化及時調整銷售業務，提升企業煤炭銷售量和市場份額，并沒有對銷售業務人員進行嚴格要求，對于一些違反內部控制相關規章制度的行為也不予追究或者睜一只眼閉一只眼，導致煤炭銷售業務存在很大風險。在缺乏完善規章制度或者管理不嚴格的情況下，煤炭銷售業務經常發生口頭授權情況，對后續收款和結算產生不良影響，若發生業務糾紛可能導致煤炭企業面臨嚴重法律風險。

2煤炭銷售業務內部控制對策

2.1正確認識煤炭銷售業務內部控制。正確認識煤礦銷售業務內部控制，樹立良好的內控意識，是保證煤炭企業內部控制質量的重要基礎和前提。針對目前煤炭企業不夠重視銷售業務內部控制的現狀，首先需要企業管理層對銷售業務環節的內部控制建立正確的認識，自上而下的傳遞正確的理念，營造良好的氛圍［3］。同時，煤炭銷售業務部門管理者也需要對內部控制有一個正面、積極的認識，利用內部控制使銷售人員規范自身行為，合理的進行銷售人員配置，加強部門管理，使銷售業務管理工作更加順暢，防止煤炭銷售環節出現欺詐、失誤以及徇私舞弊等問題，切實提升煤炭銷售業務水平，促進煤炭企業的良性發展。2.2制定完善的績效考核體系。煤炭企業要對煤炭銷售業務實現有效的內部控制，還要重視銷售部門績效考核體系的完善，建立內部控制和績效考核之間的密切聯系，在逐步提升銷售人員績效水平過程中，有效的推進內部控制。煤炭企業需要在績效管理過程中，將內部控制相關制度與指標納入到銷售人員績效考核當中，把應收賬款控制、銷售量、回款率、噸煤銷售價以及承兌匯票比例等指標同步體現在績效考核體系當中，按照月度周期兌現考核的具體獎罰，所有指標都和績效工資建立相互影響關系，以此促進煤炭銷售業務的內部控制工作［4］。2.3實現不相容崗位的有效分離。煤炭銷售業務內部控制過程中，實現不相容崗位分離，不僅是內控制度的要求，也是防止出現徇私舞弊行為，規避銷售風險的有效手段。當前煤炭銷售業務主要有結算和開具發票、價格的認定和復核、銷售單據開具和復核等幾對不相容崗位，結合相關崗位的設立要求和發票管理規范，需要確保這些崗位不能兼任，以免影響不相容崗位分離的實施［5］。在規范化內部控制管理中，需要重新確定并梳理煤炭銷售業務相關的崗位職責與具體設置，以有效規避銷售風險。2.4針對內部控制制定完善的管理制度。在煤炭銷售業務內部控制過程中，需要完善的制定內部控制管理制度，并嚴格落實，積極利用信息化手段加強動態化管理，以有效提升內控成效。在煤炭銷售業務內部控制過程中，需要對業務運行當中涵蓋的各種主要風險進行全面梳理和明確，以確定銷售業務流程當中涉及到的重要控制點和控制環節。煤炭企業需要對既有內控制度加強完善與調整，結合煤炭銷售業務實際情況建立相適應的內控制度，確定有關部門的權限與職責，將所有制度都編制成手冊，貫穿落實到煤炭銷售業務的各個環節中。針對煤炭銷售業務實現內部控制過程中，需要利用信息化技術設計各方面業務流程，輔以手工控制，全面提升內部控制成效。2.5嚴格把握內部控制流程。為了有效推進煤炭銷售業務內部控制，需要對流程嚴格把控。煤炭銷售業務流程中主要包括合同簽訂、銷售定價、銷售計劃、煤炭發運、煤質管理、合同信息、結算開票和收款，其中涉及到的所有環節相應權限和職責，都要結合內部控制制度與要求進行具體劃分與確定，以此將內部控制融入到煤炭銷售業務全過程當中，以有效推動內部控制在煤炭銷售業務中的落實。

3結束語

煤炭銷售業務是企業獲得利潤的最終環節，針對煤炭銷售業務加強內部控制，能夠切實提升煤炭企業整體內部控制成效，對推動煤炭企業可持續發展意義重大。在煤炭銷售業務內部控制過程中，需要全面關注內部控制存在的問題，及時轉變管理理念，正確認識內部控制在煤炭銷售業務中的積極作用，建立完善的績效考核體系和內部控制制度，實現不相容崗位分離，對內部控制各個流程加強把控。

參考文獻：

［1］張紅雨.安順煤礦煤炭銷售內部控制與風險管理［J］.現代商貿工業,2016,(5):119-119.

［2］霍秋菊.論煤炭企業內部控制中存在的問題及對策［J］.中國市場,2016,(45):88-88.

［3］馮玉珍.煤炭企業內部控制體系構建研究［J］.財會學習,2016,(20):245-245.

［4］張光斗.煤炭銷售企業基于風險控制的內控制度完善途徑［J］.大眾投資指南,2017,(9):72-72.

［5］汪可.國有煤炭企業內部控制研究——以L企業為例［J］.現代經濟信息,2016,(18):63-63.

作者:楊躍峰 單位:鄭州煤電煤炭運銷公司