企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策探索

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摘要：隨著現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展過程中面臨的問題也在增多，任何企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與各項管理制度都是密不可分的。如何避免企業(yè)管理風(fēng)險，整治管理不規(guī)范等問題，都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展所要深刻關(guān)注的課題，因此，必須要堅持可發(fā)展的原則，持續(xù)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理工作的質(zhì)量。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要手段。內(nèi)部控制制度不是手冊、文件的簡單組合，而是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，內(nèi)部控制在企業(yè)管理中占有舉足輕重的地位，它是企業(yè)提高管理水平和運(yùn)營效率、保護(hù)財產(chǎn)安全、降低經(jīng)營風(fēng)險的管理機(jī)制。文章針對企業(yè)內(nèi)部控制工作問題進(jìn)行探究和闡述。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)為了防范和管控經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險建立的內(nèi)部管理體系。內(nèi)部控制是企業(yè)現(xiàn)代經(jīng)營管理的重要手段，對于一個企業(yè)管理工作水平的提高、規(guī)避風(fēng)險以及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著非常重要的作用。當(dāng)前市場競爭非常激烈，探究強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的問題顯得非常必要。

一、企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的主要問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全。1.內(nèi)部控制制度不健全。我國有不少企業(yè)內(nèi)部控制不夠健全面，源于相當(dāng)一部分企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部控制不能直接帶來經(jīng)濟(jì)效益，有時可能為了管控還要花費(fèi)人力成本。使得該項工作對企業(yè)管理工作的約束非常有限。在企業(yè)管理內(nèi)部控制工作中，比較傳統(tǒng)的管理模式和思想占據(jù)著主導(dǎo)地位。但隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，其落后性也在不斷顯現(xiàn)。在這種落后工作模式的影響下，內(nèi)部控制制度沒有按照市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢的變化而完善和改進(jìn)，在制度執(zhí)行效率低下的情形下，內(nèi)部控制工作對于企業(yè)信息管理的實(shí)際作用被顯著弱化。2.組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)控組織形同虛設(shè)。我國許多企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)置不完善，節(jié)點(diǎn)不清晰、責(zé)權(quán)不明確，執(zhí)行監(jiān)督?jīng)]有依據(jù)，從有些企業(yè)組織機(jī)構(gòu)看，企業(yè)內(nèi)部許多部門要么具體職責(zé)空缺要么職能重疊導(dǎo)致公司相關(guān)人員在日常工作中多頭管理，職責(zé)不明。有些企業(yè)總經(jīng)理往往兼任董事長或董事會董事，審監(jiān)會往往與審計監(jiān)察部屬一套人馬。由于組織結(jié)構(gòu)的不健全，因而缺乏有效的控制措施。機(jī)制失衡，從而引發(fā)的經(jīng)濟(jì)犯罪和經(jīng)營失誤屢見不鮮。3.對企業(yè)文化建設(shè)不夠重視目前我國許多企業(yè)的管理者對企業(yè)文化認(rèn)識不足，沒有意識到企業(yè)可以通過應(yīng)用企業(yè)文化的管理思想和方法給員工樹立一種形象化的行為標(biāo)準(zhǔn)和觀念標(biāo)志，只把人看為企業(yè)的附屬物，對人的管理停留在計劃經(jīng)濟(jì)時代的管、卡、壓，限制了人積極性的發(fā)揮，影響到員工的控制意識和實(shí)施。執(zhí)行的自覺性只有領(lǐng)導(dǎo)足夠重視，身體力行，內(nèi)控才真正能成為全員參與、全員控制的行為。（二）企業(yè)管理者對內(nèi)部控制工作的忽視。企業(yè)管理者由于其本身對內(nèi)部控制的認(rèn)知還不夠全面，理解不到位，認(rèn)為內(nèi)控管理的作用對企業(yè)發(fā)展沒有什么太大影響。對于強(qiáng)化內(nèi)部控制工作的重要性也沒有充分認(rèn)識，企業(yè)管理層對內(nèi)部控制工作強(qiáng)化的不重視，對內(nèi)部控制工作僅僅是在內(nèi)部會計控制上實(shí)施，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財務(wù)人員。直接影響到企業(yè)未來發(fā)展以及企業(yè)管理水平的提高。企業(yè)的信息被管理層控制，信息傳遞不暢，使得企業(yè)員工相關(guān)信息不了解。員工信息了解度僅限于本部門的，工作中因信息不暢出現(xiàn)的問題就會出現(xiàn)相互推諉。（三）風(fēng)險意識薄弱。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營活動越來越多樣化，各種風(fēng)險及挑戰(zhàn)接踵而來。部分企業(yè)的風(fēng)險防控意識不強(qiáng)，當(dāng)風(fēng)險來臨的時候，企業(yè)只能被動的適應(yīng)，而不能主動的預(yù)防。對內(nèi)部控制制度的設(shè)計停留在內(nèi)部會計控制上，對于企業(yè)運(yùn)作的其他環(huán)節(jié)，諸如經(jīng)營環(huán)節(jié)就沒有建立相互監(jiān)督相互匹配的制度加以管控。內(nèi)部控制的一個基本原則是制衡性原則，要求經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員和記錄人員之間要相互分離，但現(xiàn)在的情況是大多數(shù)企業(yè)沒有很好地做到分離制約，使內(nèi)部控制虛置，造成企業(yè)競爭力下降，經(jīng)濟(jì)效益下滑。（四）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善。目前我國企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督很薄弱，很多企業(yè)的內(nèi)部審計部門的工作范圍局限在會計賬簿，對于內(nèi)部核稽，內(nèi)部控制的評價體制與企業(yè)各個組織是否能夠執(zhí)行企業(yè)的計劃或工作的效率等方面，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的責(zé)任。對財務(wù)控制組織的建立與完善不夠重視，沒有形成法人治理結(jié)構(gòu)，缺乏有效控制措施，從而產(chǎn)生大量內(nèi)耗。如某些企業(yè)為了搞活經(jīng)濟(jì)提高效益，對于經(jīng)營部門列支費(fèi)用項目的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機(jī)制。導(dǎo)致經(jīng)營部門負(fù)責(zé)人為了一筆業(yè)務(wù)去花費(fèi)大量的人力及物力，沒有考慮成本效益，更給本來就微利的企業(yè)增加了大筆費(fèi)用，造成虧損。忽視內(nèi)部會計控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機(jī)制，形成重考核，輕內(nèi)部會計控制的現(xiàn)象。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制工作的對策

完善的內(nèi)部控制可以為企業(yè)提供準(zhǔn)確的信息。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化環(huán)境對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提出了更高的要求，就要求企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況制定科學(xué)的內(nèi)部控制管理規(guī)則，減少經(jīng)營風(fēng)險，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制的制度，對于企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義。（一）建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的工作中，完善其制度非常重要。內(nèi)部控制制度是對企業(yè)的管理的根本保障，是影響內(nèi)部控制工作效率的主要因素，它更是所有工作實(shí)施的基礎(chǔ)。根據(jù)全球經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展的趨勢以及實(shí)際情況，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要，內(nèi)部控制制度應(yīng)不斷推陳出新，建立一套與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，以及責(zé)任制度、績效考核制度，從而提升企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。1.建立基礎(chǔ)的企業(yè)信息體系。企業(yè)對各項信息進(jìn)行整合分析，通過各種信息管理系統(tǒng)把企業(yè)和各個環(huán)節(jié)（例如研發(fā)、設(shè)計、采購、生產(chǎn)、財務(wù)、經(jīng)營等）都集成在一起，資源共享，提高企業(yè)管理的質(zhì)量，提升內(nèi)部控制的管理水平。2.制度建設(shè)要結(jié)合實(shí)際。內(nèi)部控制制度應(yīng)適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部因素及外部環(huán)境的變化而不斷更新。隨著企業(yè)內(nèi)部條件的變化，內(nèi)部控制制度在實(shí)施過程中會暴露出一些突出問題，如體系不夠健全、內(nèi)容不夠完備、可操作性不強(qiáng)、滯后明顯等，對此，應(yīng)當(dāng)對原有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行修正。修正進(jìn)要充分考慮企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的實(shí)際，如企業(yè)的規(guī)模、性質(zhì)、生產(chǎn)工藝過程、管理模式等，建立一套新的適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。3.制訂和完善內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)制訂和完善內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，正確記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。借以發(fā)現(xiàn)差異并分析造成差異的原因以及各種因素對差異的影響程度，提出糾正措施予以補(bǔ)救，完善企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，訂立各層權(quán)限范圍及應(yīng)盡義務(wù)。從而達(dá)到內(nèi)部控制的目的。（二）提高企業(yè)管理者及員工內(nèi)部管控的意識。企業(yè)內(nèi)部控制的好壞，不僅涉及到管理者，它還貫穿整個企業(yè)的其他員工，管理者的認(rèn)識，直接影響企業(yè)采取的具體行動，從而影響到企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的效率及效果。領(lǐng)導(dǎo)重視是發(fā)揮內(nèi)部控制作用的前提，全員參與才能使企業(yè)內(nèi)部控制工作發(fā)揮最大功效。要強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識及高層的控制職能，企業(yè)管理者要通過對員工提供對外交流和繼續(xù)教育的機(jī)會，并通過定期輪崗機(jī)制學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理經(jīng)驗和管理方式培訓(xùn)提高員工的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識，讓所有員工意識到內(nèi)控管理是為戰(zhàn)略更好地服務(wù)，能幫助我們提升管理時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工的心態(tài)就會改變，企業(yè)就能為內(nèi)部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境，把內(nèi)控制度轉(zhuǎn)變成內(nèi)控意識，讓大家認(rèn)可企業(yè)要做的事情，認(rèn)可企業(yè)價值觀，愿意為企業(yè)服務(wù)，而不管有沒有人監(jiān)督。只有這樣，內(nèi)部控制才不會流于形式，才能切實(shí)將內(nèi)控管理應(yīng)用到企業(yè)各個方面。（三）提高企業(yè)風(fēng)險意識。企業(yè)收益與企業(yè)內(nèi)部控制或分險的管理程度呈正比。企業(yè)對實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)過程中面臨內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行有效管理，企業(yè)及時梳理現(xiàn)有風(fēng)險管理制度流程，結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，不斷完善、細(xì)化，從制度層面杜絕管理死角。對包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的全體員工進(jìn)行針對性的風(fēng)險管理培訓(xùn)，普及基本知識和避險工具的運(yùn)用方法。推動風(fēng)險文化向下延伸，著力營造“穩(wěn)健經(jīng)營、健康發(fā)展”的良性風(fēng)控氛圍。強(qiáng)化風(fēng)險管控意識、切實(shí)將基本要求落實(shí)到日常經(jīng)營管理當(dāng)中，對關(guān)鍵崗位應(yīng)頻繁輪崗，從輪崗中暴露出存在的問題，揭示制度的缺陷、管理的缺陷，以便采取措施克服。對各項工作進(jìn)行權(quán)責(zé)劃分，企業(yè)配置工作人員要有相應(yīng)的制度可依據(jù)。企業(yè)的審計機(jī)構(gòu)要有獨(dú)立性，要聘用專業(yè)性強(qiáng)、素質(zhì)高的審計人員，要加強(qiáng)對其考核，增強(qiáng)審計人員對企業(yè)工作的有效性。加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險意識，保護(hù)企業(yè)的每一筆資金，為企業(yè)資金的安全提供堅實(shí)的保護(hù)，如控制企業(yè)周轉(zhuǎn)資金在全部資金中的比例，調(diào)整企業(yè)中每個項目的成本支出，盤點(diǎn)企業(yè)的剩余資金，調(diào)整控制。（四）完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行，必須要完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)部控制工作加強(qiáng)監(jiān)督，遵循權(quán)責(zé)分明的原則，明確工作人員人員和監(jiān)督人員的責(zé)任，嚴(yán)禁個人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)整個過程，監(jiān)督到位，優(yōu)化財務(wù)管理內(nèi)部結(jié)構(gòu)，確保財務(wù)收支的合法性，真實(shí)性，準(zhǔn)確性，堅決查處蓄意指使會計人員的企業(yè)管理人員及蓄意做假賬，營私舞弊及揮霍浪費(fèi)等行為。通過各種監(jiān)督和管理工作，對企業(yè)財務(wù)管理實(shí)施全過程控制，實(shí)施資金運(yùn)作全過程的監(jiān)控，保證企業(yè)資金的合理流入和流出，當(dāng)問題顯現(xiàn)時也能夠及時解決和問責(zé)，防止因為出現(xiàn)賒賬經(jīng)營而導(dǎo)致資金鏈斷裂等問題。內(nèi)部審計部門要獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)，審計部門從單位實(shí)際出發(fā)突出決策審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、內(nèi)部控制審計等，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。規(guī)范審計行為，突出評價職能。做好后續(xù)審計，針對企業(yè)運(yùn)行中出現(xiàn)的問題，應(yīng)及時地、有針對性地采取措施，提出建議，督促糾正和改進(jìn)。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展怎樣做好企業(yè)內(nèi)控工作已成為許多企業(yè)共同關(guān)注的問題。作為企業(yè)能夠監(jiān)控企業(yè)運(yùn)行中各個環(huán)節(jié)并在運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)錯誤能夠及時糾正。保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。一旦建立了內(nèi)控管理系統(tǒng)，就一定要持之以恒，與時俱進(jìn)。

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[2]黃品芬.淺議中小企業(yè)內(nèi)部控制問題和對策[J].財會學(xué)習(xí),2017(02).

作者:王海燕 單位:合肥報業(yè)傳媒集團(tuán)