淺談高校財務風險內部控制

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摘要：高校為了降低財務管理風險，也逐漸對內部控制制度進行了完善。不過，從當前的情況來看，我國高校內部控制制度依舊存在著一些問題，那么必須構建完善的管理環境，在健全內部控制制度和監督體系的基礎上來強化高校經濟活動各個環節的控制力度。本文主要從高校內部控制財務風險管理出發，通過對財務風險進行相應的研究來制定一系列的解決措施。

關鍵詞：財務風險；高校；內部控制

我國大部分高校在規模擴張期間面臨的財務風險較多，這一情況的出現對于高校的發展產生了不利的影響。當前，我國雖然加大了對高校資金投入的力度，可是教育規模擴張速度明顯高于教育資金投入的速度，因此，部分高校面臨的財務風險較大。所以，只有強化高校內部控制才可以預防財務風險的出現，以此促進高校穩定發展。

一、現階段我國高校面臨的主要財務風險

1.負債風險。高校負債是指高校承擔的能以貨幣計量，需要以資產或勞務償還的債務。高校在規模擴建或者是持續發展上需要投入大量的資金，財政撥款和事業收入大約占到總收入的一半以上，在規模擴建特殊時期，收入情況可能僅僅維持學校的正常辦學需求，當然還需要大量的建設資金以銀行的方式進行貸款，同樣這也是支撐高校運行的主要方式。在審計某城市大學時對債務情況進行了相應的研究，從調查中顯示，高校在規模擴建增長過快以及國家投入資金有限的情況下，存在有的高校負債總額直接達到了10多億元。但是，有些高校可能還沒有償還貸款的能力，這么大的貸款壓力很有可能導致高校在后期沒有辦法運行下去，絕大多數高校會因為債務現象而直接壓縮正常運轉支出。即使是這樣，有些高校也并沒有因為財政要求化解債務風險而放慢貸款的腳步，很多高校利用借債的形式來緩解資金帶來的困難。2.投資風險。首先，在高校的投資活動中，大多是舉辦企業，然而作為投資而言，要求校辦企業承擔起一定的責任，但往往是校辦企業的財務風險也逐漸變成了高校財務風險。其次，由于計劃、決策和程序等多種體系使得投資可能沒有效益或者是重復設立，使得高校資產、資金浪費嚴重，導致后期形成一定的投資風險。比如，在校辦企業建設投資的時候，缺少相應的科學論證，需要注意的是，建設設施不能合理利用或者是達不到預期的標準，使得資金出現嚴重的浪費情況。3.流動性風險。一方面，流動性風險大體體現在現金流量相關的風險中，這其實是現金流入不足以彌補現金流出造成的資金短缺問題。高校的財務支出主要承擔著教學、科研等多個環節教育事業發展，各個環節支出的金額都比較大，很有可能出現資金短缺，這樣會造成實際中出現的資金流動性危機。而在流動性危機中大多數的風險表現在收入和支出的時間段不在一起。即使在一個時間段中，現金收入可能會大于現金的支出，而在另一個時間段中，現金存量根本沒有辦法滿足這個時間段內的需求情況，一旦出現這樣的情況，高校若沒有辦法判斷出自身的財力情況以及籌集資金，在后期的運行發展中，會缺少相應的靈活性。4.財務管理風險。其實在財務管理風險中，因為其涉及的內容比較多，包括決策風險以及監督風險等。在本文中需要多加重視的是由于資金使用不合理而帶來的多種風險。該風險雖然不會在短時間內對高校帶來危害，然而在長時間中，可能會影響到高校的穩定發展。首先，高校的效益觀念比較薄弱。在我國高校財務中，有些管理部門可能沒有形成比較科學完善的理財思想，由此會存在等、靠、要等問題，還缺少一定的進取精神。其次，在高校的投資階段中，有些決策沒有實行科學、合理的可行性研究報告，很容易出現投資的盲目性，造成資金浪費的情況。再次，從資金角度出發，還是缺少一定的成本管理意識，換言之，如果按照開支標準支出的話，這個時候并沒有對資金的應用效果進行管理，資金使用效益差。

二、分析我國高校財務風險形成的原因

1.預算環節風險分析。在現階段中，特別是預算管理編制體系中，有時候時間會比較倉促，對于各個部門預算準備還不是十分充足，這樣一來，財務部門和其他職能部門之間可能會缺少足夠的溝通，這樣使得預算項目不清楚或者是編制比較粗糙，預算缺少管理體系；而在預算發展過程中，如果不嚴格按照審批的過程安排各項收支的話，就會出現嚴重的超預算或者是沒有預算的情況發生，更沒有辦法對整個預算執行過程進行相應的分析。另外，在決算和評價的運用過程中，決算和預算之間可能存在脫節的現象，或者是評價體系不完善等多種風險。2.收支控制環節風險分析。一般在收入業務中，經常會出現這樣或者是那樣的風險，其涉及的內容比較多，在發展過程中出現收支兩條線方面的問題，還有可能出現挪用以及私分收支不平衡情況出現；而支出業務中，可能會出現支出的要求不符合預算要求，支出的范圍以及開支情況不符合有關標準等。3.采購預算和計劃環節風險分析。如果沒有合理地編制好采購預算，那么就沒有辦法采用恰當的采購方法，比如，會出現根據分散采購的方式回避政府招標采購這樣的風險。4.投資管理環節風險分析。其實在本單位基本的建設投資中，會出現缺少一定的論證，而在對附屬單位的投資中，在資產和財務收支或者是工程項目等多種業務內部控制制度中，不完善可能會存在很大的問題。

三、建立科學有效的內部控制體系的舉措

1.需要建立起相應的績效考核和信息溝通體系。從我國高校內建立起的風險防范體系可以看出來，這個時候需要先建立起有效的績效考核體系。還要按照高校的風險情況進行相應的識別和控制，對學校管理者的業務成績進行評價，重點是要促進管理者的精益求精，有些高等院校內部定期組織有關部門研究做出相應的決策。首先，內部控制需要重視全員性，而高等院校的全部成員需要積極參加風險管理活動，要求全員有一定的防控風險意識，更要將風險控制在合理范圍內；其次，按照高校活動資金管理、項目管理以及科研經費的需要進行全面的風險管理評估，更要全面對風險進行控制。2.需要建立起相應的高校財務體系，建立風險預警評估和防范體系。在國家制訂內部控制制度的基礎上，高校要滿足自身的發展要求，需要有自身的單獨內部控制制度和財務體系，主要是因為高校辦學目的是教書育人，還需要根據自身財政收支情況進行運行管理，所以，高校需要建立起單獨的財務管理體系。高校財務內部控制體系建立的關鍵環節是風險管控，高校需要樹立起風險監測的思想。3.需要落實好學校內部財務風險的問責制度。要想建立起問責制度，那么需要先對其進行防范經濟責任風險的業務培訓。其實高校在學校內部要求財務人員需要落實好問責制度，只有這樣，才可以最大限度防止管理人員決策失誤。而且有些高校需要實現責任分級制度，實現人人各盡其責，從而有效管理好高校風險防范體系。4.需要明確好高校的產權以及科學有效的治理結構。在規避高校財務風險的時候，還需要明確產權的界限。這是因為在我國絕大多數高校中，他們是屬于公立學校，因此這個時候國家有必要對高校產權進行負責，需要不斷管理好高校內部控制體系以及資金體系，更需要對項目進行相應的驗收，對資金進行審核，需要注意的是，在實際的發展過程中，審核過程不能是高校自己決定的，當然還需要多方面一起探討。此外，高校還需要將財務內部控制體系當作其重要的核心內容，這樣在確保教學質量和辦學的基礎上，不斷引進科學先進的經驗進行管理，以此形成科學有效的管理制度和內部控制體系，更需要提升決策的科學性，以此為高校后期穩定的發展奠定了比較好的基礎。5.需要規范好高校內部預算制度，從而提高管理和預算編制的合理性。要想規范好高校內部控制體系，那么需要先不斷提高內部控制力度，對于高校和有關人員而言，需要先制定出長遠的計劃，然后按照高校實際情況，以長遠的目光合理的運用相關方法，并且還需要不斷加強內部控制體系的運行，從而提升對管理和預算編制的合理性。由此可見，需要對參與的內部控制體系以及管理工作人員進行考核，而考核的范圍包括內部控制管理有關人員的工作進展和結果，更需要重視起整個預算管理的過程。

四、結語

在現階段高校快速發展的階段中，需要注意到財政支出和收入的分配情況，對高校財政內部控制體系建設期間，需要快速的發現以及解決好高校發展過程中存在的問題，以此提高經濟效益，從而保證良好的業績。當然，還需要建立科學有效的高效財務內部控制體系，明確好高校的產權問題。全面實施預算管理，完善好各項管理活動，從而提高管理和預算編制的科學性，這對于高校的穩定運行有著積極的作用。

參考文獻

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2.蘇澤鳳，陳彥彤.基于財務風險管控視角下高校內部控制體系建設研究.經濟師，2017(05).

3.歐陽瑞聰.財務風險管控視角下的高校內部控制.財會學習，2017(02).

作者:梁娟 單位:中原工學院