食品企業存貨內部控制分析

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摘要：內部控制處于企業核心系統的主要地位，作為企業自我調節和自我調節的內在機制，其經營目標是使企業獲得更大的利益。由于庫存是企業流動資產的主要組成部分，其內部控制的優勢和劣勢將對企業的盈利能力產生影響。因此，本文從食品企業內部控制存在的實際問題出發，通過實施準確的庫存內部控制方法，提出從總體上改進企業存貨內部控制存在問題的對策，有助于下降企業平均資金占用程度，提高企業的經濟效益。

關鍵詞：內部控制；存貨；措施

目前，現代企業管理制度越來越完善，在現代企業管理中最重要的組成部分就是存貨控制。內部庫存控制方法的實施正確能夠使企業的平均資本占用率降低，從而提高庫存利用率，提升企業的經濟效益。

一、內部控制相關概念

（一）存貨內部控制。存貨內部控制是由企業開發的一套內部控制系統來管理彼此并驗證彼此的制度，以管理好庫存和庫存的收集、交付、儲存、供應、生產和銷售的特點。一般情況下，存貨內部控制主要包括下面兩個方面：一是控制存貨價值流轉記錄，二是控制存貨實際物流程序。控制存貨價值流轉記錄主要分布在庫存采購、驗收和存儲等多方面，以及生產、交接和其他的方面。工作程序有明確的定義和劃分，還設置了功能，需要控制連接，便于及時高效地傳遞信息，指定相應授權。存貨實際物流程序控制代表著會計部門將從原材料到產品生產、庫存和銷售建立起一個完整的控制系統來適應企業的存貨特征。（二）內部控制五要素。COSO內部控制的框架需要內部控制系統具備五個要素：控制環境、風險評估、內部控制活動、信息與溝通、監督。內部控制的五個要素之間的相互合作和聯系組成一個完整的系統，可以隨著條件的變化而改變，但是每個依賴的都不是一個簡單的順序過程，其中一個元素影響下一個元素，但是任何一個元素都可以影響其他元素。

二、食品企業存貨內部控制存在的問題

（一）存貨采購未進行預算。由于食品企業各門店存貨信息獨立，營業人員對企業整體存貨的現狀了解不清，員工可能害怕影響企業的經營，也不能對市場的變化趨勢作出正確的判定，因而進行盲目的采購，致使大規模的商品入庫，若遇上造成市場不景氣存貨就會積扎，不僅增加了存貨倉儲管理成本，還致使企業的資源虛耗，資金流動性降低，減少了企業利潤。（二）存貨盤點形式化嚴重。由于食品企業的存貨盤點制度比較簡單，在盤點時，員工僅僅只對其數量進行記錄，忽略了對質量的檢查。在盤點后并未按要求編寫相應的報告進行認真的分析，也沒有對存貨盤虧和毀損情況進行恰當的報告，導致會計人員并不了解情況也沒有對此進行賬務處理，造成賬實不符，也加大了以后各部門的工作量。（三）存貨積壓嚴重。由于在日常采購規劃中，企業并無設置采購最低點、庫存最高點和再訂貨點，企業無法控制存貨的采購而工作人員可以隨意下單訂貨，導致存貨過多，影響企業的正常運作。這樣不僅僅使企業資金流動性降低，為企業經營帶來大量風險，還嚴重占用了大量倉庫面積。同時，企業的存貨大多為食品，存貨的積壓的后果就是會有大量貨物變質過期，浪費企業資源。（四）倉庫管理人員工作松懈。倉庫管理人員沒有意識到自己責任的重要性，認為自己的工作對企業來說不重要，甚至認為自己拿著微薄且固定的工資，無需對企業負責。在存貨管理方面，倉庫管理人員認為自己主要負責倉庫的看守，且交接班并無具體交接流程，若發生存貨被盜用或者丟失，則會相互推諉責任，無法找到責任人。

三、食品企業存貨內部控制優化措施

（一）加強存貨內部控制意識。企業應該加強全員對存貨內部控制管理理念，增大宣傳教育的力度。一是企業管理層對實施存貨內部控制管理的重要性要有深刻的認識，從思想上重視和行動上支持存貨內部控制管理工作，使企業內部有一個良好的存貨內部控制環境；二是教育引導員工提高存貨內部控制意識，讓全員清楚企業是利益共同體，不能為了局部或個人利益影響企業利益；三是對員工培訓存貨相關的內部控制制度和管理知識，使員工熟練掌握存貨內部控制知識以及業務操作方法，真正發揮其控制制度的價值和作用，從而使企業存貨內部控制管理工作效率提高。（二）設立獨立的采購部門。采購部門應該基于企業倉庫的需求量和現有量來制度采購計劃，同時對其進行市場調查，通過全方面的調查和詢價，做好采購預算，并將預算的準確性最大化。在做采購預算時，可以根據企業每年的經濟業務量數據對下一年的采購計劃進行編制。最后，采購部門以專業的采購知識，對供應商進行挑選，并對商品成本進行嚴格把控，達到存貨利潤最大化，同時防止營業人員和供應商私下返點的現象發生。（三）完善存貨驗收入庫制度。在驗收存貨時，存貨采購部門經辦人和倉庫管理人員一同進行存貨驗收，應特別注意檢查貨物數量、規格等是否相同，食品是否變質過期，并對與采購有關的各種單據進行核對和比較。當全部符合要求采購的存貨貨物才能通過驗收，存貨入庫單應由倉庫管理人員填寫，采購人員簽字，并且一式三份，財務、存根和倉庫各一份，交由財務部更新明細賬。若發現商品有毀損變質或是短少的情況，填寫存貨損失表，并及時向上級部門報告，同時將存貨信息傳遞給財務部門，會計人員及時對其進行賬務處理，保證賬實相符。（四）完善倉庫管理制度。為了減少存貨積壓導致過期損毀浪費，企業除了應該實行先進先出法，以保證存貨在有效期內能夠進行正售賣，還應該對倉庫庫位采取科學定位的優化管理。企業引入庫位優化管理信息系統是十分必要的，具體操作目的在于分析和計算批次、數量、質量控制、滯銷銷售量、每日進貨和出庫數量，控制最短的工作時間，目標是實現貨物的最佳放置，最大限度地節約成本，使企業的倉庫管理更科學和現代化。（五）建立監督問責機制。存貨的采購、管理、記賬等工作企業應該分工進行，各部門之間做到相互監督。在存貨盤點環節由采購部門、財務部門和倉庫管理部門對存貨進行實物盤點，然后財務部門與企業的總賬、明細賬進行核實，做到賬實相符。各環節經手的部門或人員必須在單證上簽字，并且不允許代簽、空簽、錯簽。對于違反企業有關規定或者內部控制制度的管理層及員工，該當及時究查相干人員的責任，并且要做到嚴懲不貸，由此才可以起到警示作用，在全企業形成一個良好的氛圍，也能減少企業不必要的損失，從而加強企業存貨內部控制的管理效率。

四、結論

存貨內部控制作為企業經營中內部控制的重要環節，也是其中最繁雜的環節，本文分析了食品企業的存貨內部控制問題，發現食品企業存在存貨采購未進行預算、存貨盤點形式化、存貨積壓嚴重等存貨的內部控制問題。因此，提出了一系列相應的優化措施，包括設立獨立的采購部門、完善倉庫管理制度、建立監督問責機制等解決企業存貨內部控制的對策。有助于改革食品企業存貨內部控制制度，從而達到企業利益最大化。

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作者:李倩 單位:重慶工商大學