加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制思考

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［摘要］目前，在進(jìn)行內(nèi)部控制過程中面臨著許多的挑戰(zhàn)，影響了國有企業(yè)內(nèi)部控制的管理和前進(jìn)方向。必須結(jié)合當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀在實(shí)際工作中通過有效的途徑進(jìn)行一系列的改進(jìn)和完善。文章闡述了加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的意義，分析了內(nèi)控實(shí)施中存在的主要問題，并提出加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)的對(duì)策建議，從而能夠整體上提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，不斷增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

［關(guān)鍵詞］風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制;國有企業(yè)

1現(xiàn)實(shí)意義

國有企業(yè)內(nèi)部管理控制是指現(xiàn)代企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營成果，對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整安全性進(jìn)行保障，對(duì)會(huì)計(jì)資料的可靠性和能否貫徹執(zhí)行經(jīng)營方針進(jìn)行監(jiān)督，保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效益性而在內(nèi)部采用的一系列自我約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的方法手段與措施。內(nèi)部控制制度的制定執(zhí)行是否科學(xué)合理，關(guān)乎著企業(yè)未來戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也關(guān)系著企業(yè)長期經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)認(rèn)識(shí)并重視內(nèi)部控制制度在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的重要意義。1.1保證企業(yè)遵循國家的方針、政策和法規(guī)。貫徹執(zhí)行國家的方針、政策和法規(guī)，是國有企業(yè)進(jìn)行合規(guī)生產(chǎn)經(jīng)營的前提條件。企業(yè)的內(nèi)部控制制度可以通過監(jiān)督檢查手段來促使全體員工共同遵守和執(zhí)行，同時(shí)，也可以督促企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層去執(zhí)行國家的方針、政策，并在遵守國家法規(guī)紀(jì)律的前提下認(rèn)真貫徹企業(yè)的既定方針。1.2保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和正確性。內(nèi)部控制的健全，能夠真實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，保證企業(yè)能夠采集、歸類、記錄和匯總會(huì)計(jì)信息過程的完整性，進(jìn)而能夠預(yù)防發(fā)現(xiàn)錯(cuò)漏，并將其糾正，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和正確性。完善的內(nèi)部控制制度則能夠?qū)Y金的收入、支出全過程以及物資的采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)起到有效監(jiān)管和制約作用，從而保全了企業(yè)資產(chǎn)的完整性，并能夠有效防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為造成各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。1.3提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，會(huì)面對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)，其中企業(yè)所面對(duì)的可控風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)進(jìn)行有效的預(yù)防、控制的重點(diǎn)。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的最為有效的一種手段。內(nèi)部控制實(shí)施的必要性不言而喻，健全而有效的內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門將其工作結(jié)合在一起，并利用各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告確定職責(zé)分工，從而使各部門的工作緊密結(jié)合在一起，充分發(fā)揮了一體化協(xié)同作用，從而實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)營目標(biāo)，保障企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)長久持續(xù)發(fā)展?？傊?，正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的作用可以有效地防止各項(xiàng)資源的浪費(fèi)和錯(cuò)弊的發(fā)生，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理效率，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力、維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，降低企業(yè)的可控成本，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平的提高有十分重要的意義。

2存在的問題

2.1缺少內(nèi)部控制環(huán)境的認(rèn)知。內(nèi)部控制主要是指企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位、所有員工之間的一種自我約束、相互監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。企業(yè)建立起一個(gè)完善的內(nèi)部控制架構(gòu)取決于企業(yè)對(duì)內(nèi)控環(huán)境的認(rèn)知程度高低，同時(shí)也決定了企業(yè)的內(nèi)部控制措施的實(shí)施。目前階段，我國大多數(shù)企業(yè)在實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過程中，忽視了內(nèi)部控制問題的重要性。不能及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)控制活動(dòng)中出現(xiàn)的問題，從而導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率低下。2.2風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。內(nèi)部控制體系建設(shè)是關(guān)乎企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和長遠(yuǎn)發(fā)展的重要制度，現(xiàn)階段我國一些企業(yè)普遍缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和監(jiān)管能力，風(fēng)險(xiǎn)管理體系也存在不完善的方面，并且缺少定量和定性相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，在企業(yè)內(nèi)部沒有設(shè)立識(shí)別、分析、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)構(gòu)，同時(shí)評(píng)價(jià)和預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制體系也不健全，這樣就大大地降低了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管控防范能力。同時(shí)一些國有企業(yè)雖然建立了完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，但由于高級(jí)管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，沒有站在企業(yè)整體角度來分析內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行的必要性，從而導(dǎo)致內(nèi)控管理的有效性不足。國有企業(yè)應(yīng)引以為戒，通過落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任、建立健全有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和預(yù)警機(jī)制，正確識(shí)別和評(píng)估企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，并采取合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，以最大限度地規(guī)避國有資產(chǎn)的流失。2.3不完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。雖然一些國有企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)初設(shè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，但沒有充分地發(fā)揮其重要性，其中主要的原因有:一是內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管的重要部門，如果企業(yè)沒有單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，就沒有辦法切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)職能作用，弱化了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職責(zé)，從而嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。二是內(nèi)部審計(jì)部門沒有得到管理層足夠重視，專業(yè)人員配備不齊，缺乏專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，大多數(shù)的內(nèi)審人員不是會(huì)計(jì)人員兼任，就是財(cái)務(wù)出身，業(yè)務(wù)知識(shí)不全面，對(duì)內(nèi)部稽查、管理風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)以及績效審計(jì)知識(shí)掌握不多，就無法有效地解決內(nèi)部控制監(jiān)督中出現(xiàn)的各種問題，在實(shí)際工作中很難發(fā)揮出自身的作用。三是缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。如果僅僅制定了內(nèi)部控制機(jī)制，在執(zhí)行方面卻不進(jìn)行監(jiān)督和管理，就很難得到良好的內(nèi)部控制效果。四是信息溝通傳遞化水平不夠，不能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部控制流程中存在的問題與信息系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，內(nèi)部信息傳遞溝通中遇到障礙，不進(jìn)行及時(shí)地反饋，也會(huì)導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)在重大決策中失誤、相關(guān)政策措施也難以落實(shí)到全體干部職工當(dāng)中去。2.4忽略企業(yè)文化在內(nèi)部控制中的作用。任何企業(yè)的發(fā)展都離不開其企業(yè)文化的發(fā)展，企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂存在，假如缺少積極而向上的企業(yè)文化，很有可能讓員工對(duì)企業(yè)的未來發(fā)展喪失信心與認(rèn)同感，企業(yè)在未來的生存和發(fā)展中將缺乏向心力和競爭力，優(yōu)秀的企業(yè)文化可以指導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)員工的行為，形成團(tuán)體的向心力，也可以幫助企業(yè)攻堅(jiān)克難，引領(lǐng)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。但是，我國的企業(yè)往往很少注重企業(yè)文化的力量的發(fā)揮，認(rèn)為只要有各種管理機(jī)制就可以完成內(nèi)部控制工作。如果只有簡單約束的做法難以將應(yīng)有作用充分地發(fā)揮出來，員工就無法真正地融入企業(yè)當(dāng)中，并全心全意地投入工作中去。沒有積極向上的員工，企業(yè)的內(nèi)部控制就無法獲得有效的作用，企業(yè)的未來發(fā)展也將受到一定的影響。

3對(duì)策

3.1營造企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)。在制定內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定時(shí)，需要考慮企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，從而對(duì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置，規(guī)定相關(guān)崗位責(zé)任制權(quán)限，規(guī)避職能監(jiān)管中存在的交叉重疊、缺失或權(quán)力過于集中的現(xiàn)象發(fā)生，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部形成相互制約協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。明確管理層對(duì)內(nèi)部控制應(yīng)承擔(dān)的角色責(zé)任，從高管層抓起，使之做好模范示范作用。同時(shí)對(duì)照崗位責(zé)任制定相應(yīng)考核辦法，使企業(yè)全員共同執(zhí)行內(nèi)部控制的責(zé)任要求，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健康發(fā)展。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)定期對(duì)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行進(jìn)行全面的評(píng)估，發(fā)現(xiàn)其存在的缺陷，及時(shí)優(yōu)化調(diào)整。3.2全面建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系。企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)失去控制，主要來源于管理人員的專業(yè)素質(zhì)得不到充分發(fā)揮。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，塑造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，形成與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，引導(dǎo)企業(yè)管理層樹立正確的價(jià)值觀，加強(qiáng)員工對(duì)道德品質(zhì)的培養(yǎng)，注重對(duì)員工自身專業(yè)技術(shù)能力的培養(yǎng)而建立風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)機(jī)制，不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值觀、團(tuán)隊(duì)價(jià)值觀、行為態(tài)度及處事方式在風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知觀念上趨同，將風(fēng)險(xiǎn)管理防范意識(shí)自覺成為全體員工的共同行動(dòng)理念。此外，企業(yè)還應(yīng)該依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)去劃分考核指標(biāo)，并納入企業(yè)績效考核管理中，建立權(quán)責(zé)利相結(jié)合的獎(jiǎng)懲制度，以保證企業(yè)持續(xù)有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。3.3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性。順從內(nèi)控外部化趨勢，整合內(nèi)部監(jiān)督資源。首先，應(yīng)創(chuàng)建起完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，并使其有效地實(shí)施在企業(yè)整體當(dāng)中去。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)人員不該僅僅局限于監(jiān)督內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，而是保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置和工作的獨(dú)立性。通過獨(dú)立的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)部門在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性以及改進(jìn)建議等方面起著至關(guān)重要的影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理地給予內(nèi)部審計(jì)部門適當(dāng)?shù)臋?quán)利以及保證其審計(jì)職責(zé)的獨(dú)立性;此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎任免內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的工作;企業(yè)還應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)，提高企業(yè)核心實(shí)力。3.4加強(qiáng)信息溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。當(dāng)前，國有企業(yè)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地總結(jié)和傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息有效地從企業(yè)內(nèi)外部之間傳達(dá)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要途徑方法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全系統(tǒng)化的內(nèi)部報(bào)告流程體系，利用科學(xué)技術(shù)手段，強(qiáng)化內(nèi)部報(bào)告結(jié)果在信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)中的集成，使全體員工能夠及時(shí)共享信息，從而構(gòu)建全面完善的內(nèi)部報(bào)告網(wǎng)絡(luò)體系。運(yùn)用動(dòng)態(tài)的信息管理機(jī)制將有利于提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率，信息的及時(shí)傳遞以便于企業(yè)各級(jí)管理層和全體員工了解相關(guān)信息，并正確地運(yùn)用于相關(guān)崗位職責(zé)中。此外，企業(yè)還應(yīng)特別去關(guān)注外部市場環(huán)境、政策法規(guī)變化等信息，并對(duì)影響其生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)的信息進(jìn)行分析歸納與整理，并通過信息平臺(tái)傳輸?shù)絻?nèi)部相關(guān)管理級(jí)層，以便及時(shí)采取相應(yīng)對(duì)策，保障企業(yè)的順暢運(yùn)行。要想充分分解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，就需要做到橫向到邊、縱向到底，在各個(gè)部門之間建立良好的溝通交流機(jī)制管理，使其形成良好的相互協(xié)同、相互配合的工作關(guān)系，不斷地提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力，保障企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)。3.5融入企業(yè)文化與內(nèi)部控制的有機(jī)結(jié)合。企業(yè)的文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)融入其生產(chǎn)經(jīng)營全過程活動(dòng)，切實(shí)做到文化建設(shè)與持續(xù)發(fā)展的有機(jī)結(jié)合，不斷增強(qiáng)員工的責(zé)任感，讓員工的價(jià)值在企業(yè)發(fā)展中得到充分的體現(xiàn)，才能將內(nèi)部控制制度更好地執(zhí)行與推廣。同時(shí)，高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中起到引領(lǐng)和示范作用，通過自身的優(yōu)良品德和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)，推動(dòng)影響企業(yè)全員去共同創(chuàng)造積極進(jìn)取的企業(yè)文化氛圍，促使文化建設(shè)在內(nèi)部的有效溝通，加強(qiáng)貫徹企業(yè)文化，確保全體員工共同遵守執(zhí)行。

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作者:韓婭楠 單位:大港油田物資供銷公司