談企業內部控制問題與對策

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摘要：市場經濟體制下企業間競爭日益激烈，企業綜合實力與可持續發展能力成為企業建立競爭優勢的關鍵。完善的內部管理制度能夠起到良好的規范與約束作用，提高企業經營管理效率，強化企業風險防范能力，從而提升企業市場競爭力。隨著內部控制在企業經營發展中的作用越來越凸顯，企業逐步重視內部控制對企業發展的重要性，內控管理能夠有效改善企業經營管理效率?；诖?，文章首先從企業角度對內部控制的重要性進行分析，然后對A企業內部控制實施情況進行案例探討，為更多企業加強內部控制管理，完善內部控制體系提供有效借鑒。

關鍵詞：內部控制；問題；對策

一、內部控制對企業經營管理的重要作用

（一）為實現戰略目標提供支撐

內部控制是企業內部規范制度，能夠對內部人員行為進行約束規范，從而保障企業內部各項工作的合法性與合規性，建立各項精細化制度，細化崗位職責，提高企業風險防范能力，規范企業內部控制體系，有效杜絕內部舞弊行為。企業內部控制的重要性體現在不僅能夠保障企業經營合法性、財務信息準確性、資產完整性，而且能夠有效改善企業經營管理效率，促進企業實現發展戰略目標。

（二）提高風險防范能力與財務會計信息質量

企業發展將面臨較大的法律風險，需要保障生產經營活動的合法、合規性，從而避免受到行政等處罰影響企業正常生產經營活動。有效的內部控制制度對企業內部業務活動、管理活動進行約束規范，減少內部舞弊串通現象，從而保障企業在合法范圍內開展經營管理活動。內部控制具有全面性特征，囊括了企業各項管理活動、經濟業務活動，不僅能夠實施全面的監管，而且還能夠實現全流程監管，保障企業各項業務活動的規范性，改善企業財務報告信息質量，為管理層提供更加真實、準確的財務信息。完善的內部控制機制能夠強化企業資產管理，能夠從企業資產管理全流程實施有效監管，加強對資產的保護，保障資產的安全性與完整性。

（三）提高經營管理效率

完善內部控制制度能夠為企業各項活動提供保障，建立流程化的業務模式及管理模式，從而改善企業經營管理水平，提高經營效率。內部控制對企業內部活動進行監管，不僅能夠督促員工積極工作，而且還能對關鍵活動提供指引，減少不必要流程，減少非增值作業流程，提升增值作業流程創造的價值，進而有效改善企業經營效益。內部控制是企業各項活動的指引與規范，涵蓋企業經營活動、管理活動，以實現企業戰略目標為宗旨，通過規范內部業務流程、管理制度，從而創建有序的內部經營管理環境，提高企業的資源使用效率，為管理層提供更加科學、準確的信息依據，從而保障實現企業戰略目標。

二、企業實施內部控制的重要目標

（一）保障業務活動、管理活動合法合規性

簡單來說，內部控制是企業生產經營活動的規范與指引，以企業實際活動為出發點，結合企業實際情況完善各項活動規范指引，從而對企業經營活動、管理活動開展提供有效指導。企業內部控制的重要目標是為了保障企業業務活動、管理活動的合法合規性，企業在日常生產經營過程中很容易觸發法律與合規性風險，嚴重地會給企業造成較大的經營損失。因而，企業內部控制要確保業務活動、管理活動依照相關法律法規要求，從而保障企業經營管理合法、合規性。

（二）保障財務信息的真實性、完整性

近些年，我國資本市場頻頻爆出財務造假等事件，嚴重危害市場經濟秩序，損害其他利益相關者利益。資本市場是企業外部監管主體，通過對企業實施外部監管，從而對企業經營管理形成以約束。但外部監管機制有限難以有效應對企業內部風險問題。內部控制是企業經營管理的規章與指引，對企業經營管理活動進行規范與指導，能夠有效改善企業經營管理質量，從而提升企業財務會計信息準確性與真實性，更加真實反映企業經營管理活動。

（三）保障資產安全性

保障企業資產安全是內部控制的重要目標。企業生產經營活動開展離不開資產，資產是企業經濟利益流入的基礎，保障企業資產安全性對企業維持正常生產經營具有重要意義。內部控制貫穿于企業資產管理活動，通過建立資產管理責任制，將資產管理責任落實到具體主體身上，從而實現事后追責，形成有效約束，激烈員工積極參與到資產管理工作。內部控制從企業資產管理整個流程進行規范與約束，加強對企業資產管理活動監管，杜絕企業內部舞弊等行為，有效保障企業資產安全性。

（四）有效提升企業風險防范能力

內部控制的重要目標是為了提升企業風險防范能力，內部控制通過對企業各項活動進行過規范，對企業內部活動相關人員進行約束，從而形成有效的約束機制，提高內部人員業務活動操作規范性，養成良好的職業道德，從而有效提升企業風險防范能力。內部控制貫穿于企業各項經營管理活動，能夠將企業各項活動進行有機結合，從而有效改善企業風險防范水平。

三、A企業內部控制實施存在的問題分析

A企業是一家具有房地產開發二級資質的房地產企業。企業主營業務包括商業、住宅開發等。企業通過多年努力發展，成為地區具有競爭力的房地產開發企業。企業成立以來，秉承誠信經營理念，致力于改善城市社會形象及區域居民居住環境。近幾年，A企業推進大量的工程項目開發，積極參與城市建設工程改造工程。隨著企業業務范圍與規模不斷擴大，企業需要投入大量的精力致力于改善企業內部控制現狀。當前市場競爭日益激烈，較多一線房企進入該區域，加劇了區域市場競爭，企業發展面臨嚴峻態勢。企業亟需完善內部控制體系，規范企業業務活動、管理活動，提高企業風險防范能力，改善企業經營管理效率，提高企業市場競爭力。

（一）缺乏完善的風險管理體系

A企業風險管理偏向于被動式管理模式，將企業風險管理作為成本管理中心，對已發生的風險采取應對措施，未有效對企業風險進行全面識別，從而根據識別風險因素開展有效應對方案?？偟膩碚f，A企業風險管理活動形成一種頭痛醫頭腳痛醫腳的模式，風險管理人員主要由企業高層管理人員進行主導與負責，管理層未將風險管理工作細化，導致整個工作流于形式未有效落到實處。另外，A企業風險管理缺乏明確的管理目標，企業內部以定性評估為主要方式開展風險管理討論活動。市場經濟體制下，企業經營活動面臨的風險因素種類多樣，由于缺乏專業化風險管理，導致企業整體風險管理水平低下。

（二）內部控制活動缺乏有效性

內部控制活動是企業內部控制的重要要素，內部控制活動的有效性直接關系著企業內部控制的整體執行情況。從A企業內部控制活動實施情況來看，有效管理權力過于集中，可能會影響企業風險管理決策的科學性與有效性。例如，對于企業重大業務決策通常需要進行集體決策，提高決策的科學性與合理性，但實際上A企業重大決策往往由高層領導人員直接決定，影響決策的科學性，可能出現侵占小股東權益的行為。其次，A企業會計憑證與信息記錄存在失真現象，導致企業財務會計信息質量較差，難以為管理層決策提供有效信息依據。最后，A企業缺乏完善的信息溝通交流機制，部門間缺乏有效溝通交流，任務往往通過口頭進行傳遞，崗位職能劃分不清晰，一旦出現問題會出現相互推諉影響工作有序開展。

（三）信息溝通機制不流暢

信息系統是內部控制有效執行的重要工具。當前市場競爭日益激烈，信息化水平是企業間競爭的重要發展方向，隨著A企業業務規模不斷擴大，企業間信息傳遞對管理層做出決策產生重大影響。一方面，完善的信息系統能夠實現信息實時共享，幫助企業管理層及時捕捉發展機遇，及時制定投資管理決策，抓住市場機遇為企業創造經濟價值。另一方面，完善的信息系統能夠有效將企業各個部門、分支機構聯系起來，從而實現總體協同效應，加強內部溝通與交流。A企業信息化水平較低，缺乏信息共享平臺，信息傳遞缺乏有效的橫向與縱向傳遞平臺，各分部間信息傳遞存在阻礙，信息孤島現象嚴重，不利于企業資源有效配置。

四、加強A企業內部控制的對策

（一）完善風險評估體系

首先，A企業需要設置風險管理部門，獨立負責企業風險評估工作，建立專業化、流程化風險管理體系，提高企業風險管理能力。企業風險管理主要包括風險識別、風險評估、風險應對及風險考核。風險識別過程要全面分析企業內部、外部風險因素，保障識別風險的全面性，進而制定風險管理方案。其次，A企業需要明確風險管理目標，以企業戰略目標為出發點，通過宏觀環境分析、產業環境分析、競爭環境分析及企業內部環境分析，進而全方位識別風險因素，制定適當的風險管理目標。最后，A企業需要轉變風險管理模式，將風險管理作為企業價值中心，從風險管理工作中尋找市場發展機遇。

（二）提高內部控制活動有效性

企業內部控制活動直接影響企業內部控制實施效果。首先，A企業需要建立崗位分離制度，避免職責重疊，權利過于集中容易滋生內部舞弊腐敗行為。例如，A企業出納人員不應兼任現金管理以及登記入賬工作，崗位職責存在嚴重重疊，容易滋生欺詐以及串通舞弊現象。其次，A企業需要加強對內部監督，以內部控制制度為主體，對企業內部活動進行監管，發現內部控制存在缺陷地方，找到問題關鍵原因，從而制定應對措施加以完善。最后，A企業需要加強內部溝通與交流，一方面企業需要加強信息化水平建設，利用信息網絡技術實現信息實施共享，保障信息時效性與真實性。另一方面，A企業需要加強部門間溝通交流，發揮出部門間協同作用，推動企業發展，實現戰略目標。

（三）加強信息化水平建設

企業信息化水平直接關系著企業內控管理效率，信息化水平提高能夠改善企業內部溝通與交流。A企業組織結構復雜，下設較多分支機構，企業內部溝通交流存在一定阻礙，影響企業財務管理及內部審計工作開展。通過加強企業信息化水平建設，實現企業業務活動、財務活動一體化，促進企業業財融合發展，加快財務信息與業務信息相互轉化，實現信息實時共享。同時，企業可以利用現代化信息系統及時捕捉外部市場信息，結合當前主流數據分析技術，對市場環境進行分析，從而尋找市場發展機遇，為企業創造新的利潤增長點。同時，通過不斷收集、分析相關信息，能夠為管理層提供更加全面可靠地信息，進而為管理層制定經營管理決策提供有效依據。另外，提高企業信息化水平建設，能夠避免較多人工操作影響業務活動的規范性，減少人為因素干擾，為內部控制有效運行提供保障。

五、結語

內部控制是企業經營管理活動相關的內部規章制度，能夠保障業務活動、管理活動合法合規性，提高企業經營管理效率，從而提升企業綜合競爭力。本文通過對A企業內部控制存在的問題進行分析，并在此基礎上提出A企業需要完善風險評估體系，加強內部控制活動有效性，加強信息化水平建設的對策。

參考文獻：

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作者：譚海英