高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制策略

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摘要：高等院校是我國(guó)進(jìn)行科學(xué)研究的主力軍，近年來國(guó)家對(duì)高等院校科研經(jīng)費(fèi)的投放力度不斷加大，但高校落后的管理體制造成科研經(jīng)費(fèi)使用率低，一些高校被曝光的違規(guī)違紀(jì)行為也引起了公眾的關(guān)注。加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率已經(jīng)成為高校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展必須思考與解決的問題。分析高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制存在的問題，在協(xié)同理論的基礎(chǔ)上，探討科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制策略，以期能夠建立起更為完善的內(nèi)控體系，提高高校科研經(jīng)費(fèi)使用效率。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi)；內(nèi)部控制；協(xié)同理論；內(nèi)控策略

2019年，我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)投入超過2萬億元，與上一年度相比增長(zhǎng)了12.5%，連續(xù)4年保持了兩位數(shù)增長(zhǎng)，已經(jīng)成為全球第二大科研經(jīng)費(fèi)投入國(guó)家。高等院校作為我國(guó)科研力量的主力軍，近年來高等院校獲取的科研經(jīng)費(fèi)也越來越多，這為高校各學(xué)科的科研項(xiàng)目開展奠定了基礎(chǔ)。然而，高校經(jīng)費(fèi)額度的不斷增加，內(nèi)部管理體系也相對(duì)滯后，造成高校科研經(jīng)費(fèi)管理難度增加，經(jīng)費(fèi)支出環(huán)節(jié)也暴露出許多問題，甚至出現(xiàn)一些教授騙取科研經(jīng)費(fèi)等違法違規(guī)行為，這充分說明高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制體系存在漏洞。高校要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必須重視科研經(jīng)費(fèi)的管理，建立起合理的內(nèi)控體系，從而提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制存在的問題

（一）科研人員責(zé)任意識(shí)與廉潔意識(shí)淡薄

高校科研經(jīng)費(fèi)的使用往往是由科研項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)于該項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)支出有著較大的自主權(quán)，而一些責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)、廉潔意識(shí)不高的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人受社會(huì)不良風(fēng)氣及不良思想文化的影響，利用法律法規(guī)的漏洞，通過假發(fā)票、假合同、他人身份證等方式騙取科研經(jīng)費(fèi)、將科研經(jīng)費(fèi)套現(xiàn)。例如，北京工業(yè)大學(xué)教授高立新在擔(dān)任國(guó)家科技部課題以及北京市自然科學(xué)基金課題等科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人時(shí)，是經(jīng)費(fèi)使用的責(zé)任主體，在此期間利用職務(wù)便利先后與北京聲華公司、北京必創(chuàng)公司簽訂虛假合同，套取科研經(jīng)費(fèi)18.64萬元，而且其在接受偵查機(jī)關(guān)調(diào)查期間還曾多次將套取的科研經(jīng)費(fèi)用于歸還個(gè)人債務(wù)、支付房租等事務(wù)，2019年法院對(duì)高立新以貪污罪判處有期徒刑一年六個(gè)月，罰金10萬元。另有一些科研人員在科研經(jīng)費(fèi)使用以及決策過程中有較高的自主權(quán)，但責(zé)任意識(shí)淡薄，會(huì)出現(xiàn)資金超出預(yù)算卻不報(bào)批學(xué)校財(cái)務(wù)人員直接做出調(diào)整的情況，影響了高校科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算工作，造成一些科研經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)[1]。

（二）各機(jī)構(gòu)部門之間工作銜接困難

高校科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制需要多個(gè)部門協(xié)同配合處理，然而因?yàn)閲?guó)內(nèi)高校為校、院二級(jí)管理體系，各學(xué)院管理部門以及校級(jí)行政管理部門有日常工作任務(wù)，在日常工作中需要履行自身職責(zé)、開展工作，在工作量大的情況下，很難與其他部門積極配合，高校各機(jī)構(gòu)部門之間溝通不暢，會(huì)直接導(dǎo)致各部門工作銜接困難。高校科研項(xiàng)目的整體管理（包括科研項(xiàng)目立項(xiàng)等）大多是由科技部負(fù)責(zé)，而科研經(jīng)費(fèi)使用過程中的成本核算等大多是由高校的財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，高校科技部與財(cái)務(wù)部門之間缺乏溝通很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對(duì)整個(gè)科研項(xiàng)目的過程缺乏足夠的了解，科研經(jīng)費(fèi)使用的效益性僅僅是從財(cái)務(wù)角度進(jìn)行評(píng)估，無法綜合管理科研資金的運(yùn)用過程，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷核算過于程序化，對(duì)科研項(xiàng)目的核銷往往是進(jìn)行會(huì)計(jì)層面上的工作，兩個(gè)部門之間缺乏合理有效的信息共享，造成科研經(jīng)費(fèi)使用效率低，也不利于高校科研工作的開展。

（三）內(nèi)部審計(jì)流于形式

許多高校都設(shè)有審計(jì)部門，主要負(fù)責(zé)對(duì)科研預(yù)算執(zhí)行以及經(jīng)費(fèi)使用的審核，但一些高校審計(jì)人員監(jiān)督意識(shí)薄弱，主要是負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的事后審計(jì)，在預(yù)算編制以及執(zhí)行過程中沒有充分發(fā)揮審計(jì)部門的作用，同時(shí)也因?yàn)閷徲?jì)人員數(shù)量少或者是專業(yè)能力不足，無法較好地履行監(jiān)督職責(zé)[2]。一些高校領(lǐng)導(dǎo)沒有充分重視內(nèi)部審計(jì)對(duì)于高校科研經(jīng)費(fèi)管理的積極作用，只將工作重心放在科研立項(xiàng)以及經(jīng)費(fèi)報(bào)銷核算工作上，同時(shí)也缺乏針對(duì)審計(jì)人員合理的績(jī)效考核機(jī)制，造成審計(jì)人員工作積極性不高，并未對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行主動(dòng)性審計(jì)。高校一些審計(jì)人員因?yàn)樗枷胝J(rèn)識(shí)不高，責(zé)任意識(shí)淡薄，難以充分發(fā)揮監(jiān)管作用，在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的審計(jì)工作中暴露出種種問題，也沒有積極地未雨綢繆，無法形成有效的內(nèi)部監(jiān)督體系。從組織結(jié)構(gòu)上來看，高校審計(jì)部門也屬于高校內(nèi)部部門，科研工作者屬于審計(jì)部門監(jiān)督的對(duì)象，而一些科研人員也是學(xué)校的處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，這就使得一些審計(jì)人員在開展工作時(shí)，可能會(huì)受到這些領(lǐng)導(dǎo)的干擾，內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性難以保證。

（四）控制環(huán)境薄弱

1.許多高校科研組織管理機(jī)構(gòu)是由校長(zhǎng)到院長(zhǎng)再到科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的垂直型管理結(jié)構(gòu)，這種管理結(jié)構(gòu)雖然明確地劃分了各個(gè)層級(jí)人員的職責(zé)，也便于上下級(jí)之間相互傳遞科研項(xiàng)目的信息以及國(guó)家的有關(guān)政策，但這種垂直型的管理層結(jié)構(gòu)很容易造成校長(zhǎng)、院級(jí)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)限高度集中，出現(xiàn)家長(zhǎng)式管理的情況。如果上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人能力較低，很大程度上會(huì)影響科研項(xiàng)目的順利開展，造成拖延工作效率以及科研經(jīng)費(fèi)使用率低下。2.高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度方面明存在顯的滯后性。科研項(xiàng)目相關(guān)的管理方法，國(guó)家政策以及地方法規(guī)已經(jīng)出臺(tái)，但是一些高校并沒有在科研規(guī)范中予以注明，也沒有組織有關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，科研經(jīng)費(fèi)管理制度的不完善，使得科研經(jīng)費(fèi)管理力度不足。

二、協(xié)同理論下的高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制策略

（一）加強(qiáng)科研人員的思想教育

針對(duì)高校科研人員責(zé)任意識(shí)與廉潔意識(shí)淡薄的問題，高校應(yīng)該加強(qiáng)科研人員的思想教育，以科研人員思想教育為抓手，提高科研經(jīng)費(fèi)管理效果。首先，高校應(yīng)激發(fā)科研人員的工作熱情，提高科研隊(duì)伍的戰(zhàn)斗力，科研單位、政工人員以及管理部門應(yīng)做好形式宣講工作，通過圖冊(cè)等方式向科研人員講解改革開放幾十年國(guó)家取得的一系列重大科學(xué)研究成果以及優(yōu)秀科研人員的事跡，激發(fā)高校科研人員的愛國(guó)熱情，同時(shí)以先輩的工作事跡激勵(lì)科研人員勇于挑戰(zhàn)、克服困難的決心。高校每一名科研人員都有著自身的優(yōu)勢(shì)以及不同的學(xué)術(shù)背景，科研能力有強(qiáng)有弱，有的科研人員擅長(zhǎng)理論研究，而有的科研人員則擅長(zhǎng)應(yīng)用領(lǐng)域的研究，這就要求科技部等部門注意優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，使每一名科研人員都可以充分發(fā)揮出自身優(yōu)勢(shì)[3]。在對(duì)科研人員的日常管理過程中，需要協(xié)同政工人員加強(qiáng)思想教育，要求科研人員需要服從單位的統(tǒng)一調(diào)配與安排，在科研工作中追求共進(jìn)共贏，通過小組會(huì)議的思想教育方式，引導(dǎo)科研人員樹立全局觀念，增強(qiáng)科研人員的責(zé)任意識(shí)、廉潔意識(shí)與團(tuán)隊(duì)意識(shí)，個(gè)人利益要服從集體利益，以科研協(xié)作的方式推進(jìn)科研項(xiàng)目，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理。一些科研人員難以抵擋外界的誘惑鉆法律法規(guī)的漏洞，這就要求高校政工人員要加強(qiáng)對(duì)科研人員的人文關(guān)懷，做好心理輔導(dǎo)工作，使科研人員可以抵擋外界誘惑，指導(dǎo)科研人員在科研工作中正確調(diào)整心態(tài)，引導(dǎo)作業(yè)人員正確看待失敗后果以及由此帶來的心理壓力。科研人員上級(jí)管理部門以及政工人員，應(yīng)主動(dòng)去關(guān)心科研人員的生活，了解科研人員在生活以及工作中是否存在困難，做好調(diào)查工作，對(duì)科研人員的生活狀況以及思想動(dòng)態(tài)等有基本的把握，及時(shí)幫助。高校青年科研人才思維活躍，有著良好的創(chuàng)新精神，但也很容易受大環(huán)境的影響，因此高校還需要重點(diǎn)幫助青年科研人才，解決生活中以及工作上遇到的實(shí)際困難，鼓勵(lì)青年科研人才堅(jiān)定不移追求理想信念，如果確實(shí)存在困難則要施以援手。此外，政工人員要教育科研人員調(diào)整心態(tài)，擺正角色，引導(dǎo)科研人員創(chuàng)新突破，一步一個(gè)腳印踏踏實(shí)實(shí)走科研之路。

（二）建立科研經(jīng)費(fèi)管理信息共享系統(tǒng)

為了解決高校各機(jī)構(gòu)部門之間工作銜接困難、科研經(jīng)費(fèi)管理效率低下的問題，高校應(yīng)加快科研經(jīng)費(fèi)管理信息共享系統(tǒng)的建設(shè)，聯(lián)合信息技術(shù)部門或者是采用外包的方式打造科研經(jīng)費(fèi)管理信息共享系統(tǒng)。對(duì)于資金較為充足、技術(shù)雄厚的高校而言，學(xué)校信息技術(shù)部門可以根據(jù)高校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的需要打造一個(gè)信息共享平臺(tái)。對(duì)于資金緊張的高校，可以采用外包的方式建立科研經(jīng)費(fèi)管理信息共享系統(tǒng)，但這也有設(shè)計(jì)的科研經(jīng)費(fèi)管理信息共享系統(tǒng)與高校實(shí)際需求有出入的風(fēng)險(xiǎn)。高校科研經(jīng)費(fèi)管理信息共享系統(tǒng)應(yīng)該包括系統(tǒng)模塊、財(cái)務(wù)管理模塊、資產(chǎn)管理模塊、審計(jì)查詢模塊等，其中系統(tǒng)模塊主要有行政管理部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)管理模塊主要由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，資產(chǎn)管理模塊主要由資產(chǎn)管理處負(fù)責(zé)，審計(jì)查詢模塊主要由審計(jì)部門負(fù)責(zé)，每一個(gè)系統(tǒng)模塊又會(huì)與相對(duì)應(yīng)部門內(nèi)部的工作系統(tǒng)程序相連接，如有需要，各部門工作人員可以同時(shí)在該平臺(tái)內(nèi)進(jìn)行相應(yīng)的操作，同時(shí)也可以分享有關(guān)信息，提高高校科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)部門的信息共享程度，加強(qiáng)各部門之間的協(xié)調(diào)與配合，這在很大程度上解決了高校各部門之間溝通不暢的問題。在校級(jí)以及院級(jí)層面上，學(xué)校應(yīng)整合現(xiàn)有科研工作的信息資源，聯(lián)合信息部門不斷完善各個(gè)信息技術(shù)模塊的功能以及資源，科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及其他科研人員可以在該平臺(tái)上獲取有關(guān)數(shù)據(jù)以及政策信息等，利用該平臺(tái)加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)等過程的監(jiān)督，提高科研管理水平和效率。

（三）加大內(nèi)部與外部監(jiān)管力度

高校審計(jì)部門對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的管理有著內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)，新時(shí)期高校審計(jì)部門也應(yīng)該充分發(fā)揮職能作用，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管，減少科研經(jīng)費(fèi)濫用、挪用的情況。高校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)部門的建設(shè)，通過培訓(xùn)與人才引進(jìn)的方式提高審計(jì)人員專業(yè)水平與責(zé)任意識(shí)，同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)，規(guī)范各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)限，保證高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。在制度層面上還應(yīng)該要求審計(jì)人員需要不定時(shí)對(duì)科研項(xiàng)目的執(zhí)行以及科研項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行審計(jì)，要加大對(duì)科研項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管力度，核查科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算收入是否有誤，科研人員科研經(jīng)費(fèi)使用情況是否存在弄虛作假的現(xiàn)象，各項(xiàng)原始憑證與會(huì)計(jì)信息是否有誤，如有違規(guī)行為必須及時(shí)上報(bào)并嚴(yán)懲[4]。審計(jì)處應(yīng)有計(jì)劃地開展審計(jì)抽樣和調(diào)查活動(dòng)，對(duì)于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的共性問題可以向課題組反饋，保證科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，使內(nèi)部審計(jì)工作達(dá)到事前、事中、事后全程控制。同時(shí)，高校也要加強(qiáng)外部監(jiān)管渠道的建設(shè)，完善匿名舉報(bào)機(jī)制，鼓勵(lì)學(xué)生以及其他科研人員參與到科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督過程中，減少學(xué)生以及科研人員的后顧之憂。還可以鼓勵(lì)社會(huì)公眾以及地方媒體積極參與到學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督中，充分發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，加大對(duì)科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)違法行為的打擊力度。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

1.高校需要完善組織結(jié)構(gòu)，需要改變傳統(tǒng)的垂直式組織結(jié)構(gòu)，從而避免家長(zhǎng)式管理，可以考慮將各個(gè)部門以及項(xiàng)目組融合為一個(gè)整體，分為管理部門、實(shí)驗(yàn)室以及項(xiàng)目組三個(gè)管理對(duì)象，同時(shí)設(shè)立科研助理職位負(fù)責(zé)這三個(gè)部門的溝通、協(xié)調(diào)工作。在這樣的組織架構(gòu)下，這三個(gè)部門是相互關(guān)聯(lián)的，可以減少上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利過于集中的情況，有利于管理部門對(duì)經(jīng)費(fèi)開支方面進(jìn)行全面的指導(dǎo)和把控，同時(shí)也使得管理部門、實(shí)驗(yàn)室以及項(xiàng)目組之間溝通效率提高，科研項(xiàng)目的發(fā)展不再受到管理者個(gè)人能力的限制，提高科研經(jīng)費(fèi)管理成效。2.高校應(yīng)盡快完善科研經(jīng)費(fèi)有關(guān)管理制度。科研項(xiàng)目管理制度可以按照國(guó)家以及地方法律法規(guī)以及政策制度的分類方式進(jìn)行分類，將“放管服”改革融入到科研經(jīng)費(fèi)管理工作中，加強(qiáng)對(duì)最新政策文件的學(xué)習(xí)，響應(yīng)政府號(hào)召，使高校科研項(xiàng)目各個(gè)過程以及科研經(jīng)費(fèi)的管理有法可依。科研經(jīng)費(fèi)的制度應(yīng)該滿足實(shí)際需要，需要從本校科研項(xiàng)目管理實(shí)際出發(fā)制定，具有可行性以及實(shí)用性的管理制度，同時(shí)制度內(nèi)容覆蓋應(yīng)該更為全面，除了包括以往的直接費(fèi)用預(yù)算管理等方面的內(nèi)容，還應(yīng)該包括管理模式、權(quán)責(zé)劃分等管理層面的內(nèi)容，新制度應(yīng)注意合并現(xiàn)有復(fù)雜多樣的管理程序，踐行“放管服”理念，給科研人員省下更多的時(shí)間搞研究，提高管理效率。總之，高校科研經(jīng)費(fèi)管理關(guān)乎高校科研成果質(zhì)量以及高校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，高校需要加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制體系建設(shè)。當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制存在科研人員廉潔意識(shí)薄弱、部門溝通不暢、內(nèi)部與外部監(jiān)管力度不足、內(nèi)部控制環(huán)境不佳等問題，這就要求高校需要以內(nèi)部控制為手段，以外部監(jiān)管為配合，打造全方位、多層面的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制體系，釋放高校科研創(chuàng)新活力。

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作者：賀變變 單位：呂梁學(xué)院