淺析開展教育審計的策略

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一、我省教育領域審計的基本做法

河南是人口大省，也是教育資源大省，但經濟發展相對落后，教育方面的財政投入與發達省份相比有一定差距，省委、省政府為促進全省教育事業健康發展，制定實施了各項積極、有效的政策措施，加大了全省教育領域的資金投入，作為河南政府審計部門，如何保證中央和省委、省政府的各項教育政策、法規有效落實，保證有限的教育資金發揮應有的效益，我們在工作中主要堅持了以下做法：

（一）圍繞中心工作，確定審計目標教育是民族振興和社會進步的基石，十八大報告重申要“努力辦好人民滿意的教育”，河南省政府最近連續三年的1號文件出臺的也都是有關教育方面的政策、法規，每年省委、省政府在制定解決民生的十件大事中教育都占據了重要位置。因此，省廳每年在安排年度工作計劃時，都要精心謀劃針對教育領域的審計。如近幾年，我們根據省政府做好十件大事的要求，組織全省18個市相繼開展了中小學“兩免一補”和“危房改造”資金投入政策執行情況專項審計、中等職業學校“助學金”和“免學費補助資金”政策執行情況專項審計、中等職業教育專項資金投入及使用情況專項審計等，有力地促進了國家和省在教育上惠民政策的落實。

（二）注重審前調查，理清工作思路近幾年我省隨著GDP的增長，各級各部門對教育的資金投入也在逐年增加，可以說是點多、面廣、線長，因此，教育領域的不同單位、不同項目，在審計時需要把握的特點和重點差別較大，為了保證教育上審計項目的順利開展，我們主要堅持做到以下幾點：一是加強審前調查，科學制訂方案。對教育領域的每個審計項目，我們在審前都要派出骨干力量，進行認真調查，如對開展的高校審計我們要到單位與財務、審計、后勤、基建等部門進行座談。二是加強業務培訓，提高審計人員技能。及時組織審計組成員進行培訓，講解被審計單位的性質、特點，學習相關法律、法規的內容，提高審計人員的質量意識、精品意識、廉潔意識、風險意識。三是掌握審計方法，熟悉審計流程。在審計項目實施中，我們要求每個審計人員都要熟知上述審計流程，以確保審計事項深入、細致、扎實。

（三）突出審計重點，注重大案要案一是立足項目特點，關注內控機制。近幾年我省對教育領域的審計主要集中在高校領導的經濟責任審計和涉及民生的有關專項資金的審計調查兩個方面，這兩個方面的特點既有相同的部分，又有很大的區別，因此，我們在審計中根據不同項目的特點，著重關注項目實施、內部監控、資金管理使用及效益情況，從制度上查找問題，揭露矛盾，分析原因。二是圍繞審計目標，突出審計重點。鑒于審計時間緊、任務重，審計項目無法做到全面審計，因此，我們堅持在關注項目一般問題的情況下，突出審計重點，如在高校審計中，我們的審計重點主要是檢查涉及學生切身利益的助學金、獎學金的發放情況；科研教育經費等專項資金的使用情況，重點資金、資產的管理情況；基建項目的實施情況；各項收費政策、政府采購政策的執行情況；高校后勤及校辦產業的管理情況等。三是注重大案要案，加大審計力度。查處大案要案，既是審計監督的主要任務，也是審計事業發展的希望之所在，近幾年在教育領域經濟犯罪屢禁不止，針對這種現狀，我們在制訂審計實施方案時就作為一項重要內容，根據以往的審計經驗，確定大案要案可能涉及的重要環節；在審計實施中，選派業務骨干作出重點檢查，同時高度關注群眾反映的違規、違紀問題，一旦發現案件線索，堅決頂住各種壓力，集中力量快速突破，直至查清事實真相。

（四）注重綜合分析，著眼體制機制近幾年，我們在教育領域尤其是高等院校及中職教育審計中發現揭露的諸多問題，具有突出的普遍性和傾向性，并且有些問題是屢查屢犯。一是管理體制不夠理順，多頭領導重撥輕管。如我省部分中高職院校，分屬于教育、財政、交通、衛生、勞動人事、城鄉建設、公檢法等多個部門管理。造成資金各路去爭取，各部門監管不給力，缺乏統一監督機制。二是管理機制改革“夾生”，散、亂、弱問題凸顯。近幾年對高校審計發現，不論專項資金使用，后勤服務及校辦企業運行，還是資產房產管理以及基本建設實施，都缺乏嚴格、完善的內部監督機制。最明顯的問題是沒有統一管理監督機制，各系部、各部門各自為政，自行其是，賬外有賬，失去監控。三是積極提出建議，切實促進發展。審計揭露查處問題是手段，是把脈診斷“病癥”，如何針對“病因”開具藥方尤為關鍵，目的在于促進其規范、完善、提升和健康發展。這是落實“監督體現服務，制約體現促進”審計理念的要求，更是踐行審計署增強社會“免疫系統功能”、推動經濟社會健康運行的具體體現。

（五）加強計算機輔助審計，提高審計信息化水平隨著經濟社會信息技術發展，計算機在教育領域的財務、業務等工作中都得到了廣泛運用，為了適應信息技術發展對審計的要求，我們在工作中堅持做到以下幾點：一是加強計算機培訓，提高業務水平。在審計中結合實際通過計算機骨干進行示范、講解審計方法，并通過近幾年的學習培訓，我們處室9人全部取得AO培訓認證考試，有4人通過了計算機中級考試，為計算機審計奠定了扎實的基礎。二是強調數據先行，把握審計重點。每個審計項目我們都成立了計算機數據信息分析調查小組，利用審前調查的時機廣泛采集數據，及時對數據進行分析、整理，讓審計組成員提前熟悉被審計單位相關業務情況，鎖定業務薄弱環節，把握審計重點。三是注重方法總結，提高審計效率。在審計過程中我們充分利用計算機進行審計，如在審計現場我們總結的“四個一”計算機審計方法，即審計組統一從OA上下載一個項目、審計現場組建一個內部局域網、搭建一個審計組內部交流和向上匯報的平臺、結合實際制定一套適用于審計項目的計算機方法，通過這些方法有效地提高了審計效率。在高校審計中，我們除了利用計算機對財務數據進行分析測試外，還對助學金、獎學金的發放、收取學費、校園一卡通、資產管理等業務數據進行比對分析測試，從中發現了超標準收取學費、重修費、上網費、水電費、擠占學生生活補貼、資產管理漏洞等違規問題。近幾年，我們在教育領域通過計算機發現的問題，編寫的計算機審計方法、AO案例多次獲得審計署的表彰，其中有4篇文章在審計署獲獎。

二、拓展審計思路，創新審計方法

在今后的審計中，我們將深入總結經驗，堅持和發展以前好的工作思路和做法，按照黨中央“密切聯系群眾，改變工作作風”的指示精神，進一步拓展審計思路，加大力度，探索、創新科學有效的審計方法，不斷提高審計工作成效。

（一）整合審計力量，加強高校基建審計目前，我省高校普遍有大型基建項目，其在建設過程中，存在手續不全、程序不嚴、違規操作、“跑、冒、滴、漏”等現象，而作為行政事業審計處室對基本建設審計的力量相對薄弱，就其專業性特點，“獨立作戰”力量尚不足。因此，我們計劃在下一步針對高校的審計中，加強與基建投資審計處室的力量整合，組成聯合審計組對高校基建項目進行決算審計，從深層次揭示高校基本建設存在的問題，推進高校基本建設項目健全制度、規范運作，杜絕各種違規違紀現象的發生。

（二）創新審計方式，推進高校書記校（院）長經濟責任同步審計近幾年，我們加強了高校校（院）長的經濟責任審計，但是作為高校最重要決策者之一的黨委書記，卻能置身事外。因此，我們今后將積極推進高校書記和校（院）長經濟責任的同步審計，從檢查他們依法治校和貫徹落實國家教育政策入手，對其履行經濟決策權、經濟政策執行權、經濟管理監督權以及廉潔自律情況進行審計監督，客觀評價其經濟責任履行情況和工作績效，揭露和查處違法違紀違規及失責問題，促進高校書記校（院）長審慎對待和正確使用權力，真正把權力關進制度的籠子里，讓權力在陽光下運行。

（三）革新技術手段，大力推廣計算機審計近年來，我省高校在信息化建設方面已進入正規化發展階段，絕大部分高校的財務和業務處理都實現了數字化、網絡化。在這個背景下，我們將充分利用計算機技術，廣泛采集高校各類電子數據，開拓思路，不能只局限于財務數據，更要從深度挖掘學費、代收款項、資產、招生、獎助學金等業務數據，結合審計署下發的《高等院校計算機審計方法體系》，力圖從數據中發現大案要案線索，實現審計效率和質量的雙提升。

作者：王世田張世峰