淺談內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀

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一、我國內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀

我國內(nèi)部審計是在20世紀80年代以后發(fā)起來的，隨著內(nèi)部審計準則、內(nèi)部審計實務(wù)指南和審計意見的陸續(xù)頒布，內(nèi)部審計在制度化、規(guī)范化的道路上越走越穩(wěn)，內(nèi)部審計工作領(lǐng)域越來越寬廣，中國內(nèi)部審計的未來發(fā)展迎來了前所未有的機會。1.內(nèi)部審計工作日益受到重視。隨著內(nèi)部審計對社會影響力的日益提高，內(nèi)部審計的作用及其地位在相關(guān)法律中得以確認。在我國，尤其是近年來，隨著經(jīng)濟、行政體制改革的不斷深化，對內(nèi)部審計提出越來越高的要求，各級政府紛紛出臺加強內(nèi)部審計的意見。2014年10月，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號）規(guī)定，要加強內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。與此同時，許多地方政府也相繼出臺了加強內(nèi)部審計工作的意見，如《山西省人民政府辦公廳關(guān)于進一步加強內(nèi)部審計工作意見》（晉政辦發(fā)〔2016〕22號）提出：充分認識內(nèi)部審計工作的重要性，進一步加強和改進內(nèi)部審計工作，加強內(nèi)部審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。《浙江省人民政府關(guān)于進一步加強內(nèi)部審計工作的意見》（浙政發(fā)〔2015〕17號）中指出，完善和加強內(nèi)部審計制度與機構(gòu)建設(shè)，明確內(nèi)部審計職責和工作要求，強化內(nèi)部審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督指導(dǎo)。隨著這些意見的出臺，內(nèi)部審計在管理方面將發(fā)揮更重要的作用，將更有力推動內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展。2.內(nèi)部審計工作領(lǐng)域不斷擴大。新形勢下，黨中央確定完善和發(fā)展中國特色社會主義制度，推進國家治理體系和治理能力。為達到這個目標，內(nèi)部審計的范圍、工作領(lǐng)域也需要相應(yīng)地得到擴展。內(nèi)部審計工作不再單是協(xié)調(diào)配合國家審計監(jiān)督，促進本單位自身財務(wù)管理規(guī)范。縱觀各家的《意見》，都明確了內(nèi)部審計的工作職責和重點任務(wù)，這些意見的出臺，為內(nèi)部審計工作指明了方向，同時也擴大了內(nèi)部審計工作的領(lǐng)域，加重了內(nèi)部審計人員的責任。新時期內(nèi)部審計工作的重點任務(wù)有：一是切實加強對財政財務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟活動的審計，加大對中央“八項規(guī)定”落實和“三公”經(jīng)費管理支出的監(jiān)督力度，保障公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的安全完整和經(jīng)濟活動的真實、合法、有效。二是積極開展績效審計、管理與風險審計，通過揭隱患、促管理、增效益，保障各項政策制度落實，促進單位經(jīng)營管理目標實現(xiàn)。三是加強對重大決策事項、重大投資項目等的全過程跟蹤審計，強化對決策民主性、科學性和項目實施規(guī)范性以及績效的監(jiān)督評價，提高決策水平。四是深化干部經(jīng)濟責任履行情況審計，做到定期輪審、離任必審，形成對權(quán)力的長效監(jiān)督機制，促進領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀、守規(guī)、盡責。

二、內(nèi)部審計工作中存在的問題

1.內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)，內(nèi)部審計作用發(fā)揮不明顯。內(nèi)部審計機構(gòu)有的設(shè)在財務(wù)部門，有的設(shè)在紀檢監(jiān)察部門，部分內(nèi)部審計機構(gòu)是通過行政強制推動設(shè)立的，很少有切實的工作，在審計策略上消極被動。大部分內(nèi)部審計機構(gòu)承接聯(lián)系外部審計，與外部審計進行溝通的作用，工作沒有實質(zhì)內(nèi)容，工作結(jié)果不被重視，內(nèi)部審計機構(gòu)沒能顯現(xiàn)出存在的價值，內(nèi)部審計工作得不到部門領(lǐng)導(dǎo)的重視；由此，造成內(nèi)部審計機構(gòu)的地位較低，內(nèi)部審計的作用發(fā)揮不明顯，近年來紀檢巡視檢查發(fā)現(xiàn)的大量違法違紀問題，就是內(nèi)部審計沒用充分發(fā)揮作用的有力證明。2.內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低，內(nèi)部審計建議不被重視。內(nèi)部審計人員開展內(nèi)部審計工作的年限普遍較短，有的內(nèi)部審計人員只掌握某一方面的知識，更有甚者對審計業(yè)務(wù)一竅不通，更談不上深層次地發(fā)現(xiàn)問題,大部分內(nèi)部審計人員對內(nèi)部審計的認識停留在“查錯防弊”上，審計目的就是以發(fā)現(xiàn)問題為主，提交的內(nèi)部審計報告重點放在闡述審計所發(fā)現(xiàn)的問題上，對改善部門管理工作的審計建議提的不深刻、不準確，這樣的報告可供管理者參考的意義不大，引不起領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視，領(lǐng)導(dǎo)認為內(nèi)部審計可有可無。另外，還很被動的一點就是審計溝通工作做的不到位，由于內(nèi)部審計工作“監(jiān)督與被監(jiān)督”的特性，雙方缺乏信任，被審計對象的抵觸情緒，造成內(nèi)部審計人員在基層不受歡迎，這種尷尬的局面挫傷了內(nèi)部審計人員工作的積極性，妨礙了審計目標的實現(xiàn)，致使內(nèi)部審計失去意義。3.政府購買內(nèi)部審計服務(wù)，削弱了內(nèi)部審計的地位。也流行一種說法叫“內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包”。2014年，出臺了《政府購買服務(wù)管理辦法》，政府購買服務(wù)內(nèi)容中包含的會計審計服務(wù)、政府履職所需輔助性事項中的監(jiān)督檢查和財務(wù)審計事項。之后，中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件規(guī)定，對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責。有的內(nèi)部審計機構(gòu)受人員限制，將其內(nèi)部審計進行了政府購買服務(wù)。政府購買內(nèi)審業(yè)務(wù)，將內(nèi)部審計工作交由社會審計機構(gòu)來做，降低了內(nèi)部審計發(fā)揮內(nèi)部審計的功能。政府購買內(nèi)部審計業(yè)務(wù)擾亂了內(nèi)部審計與外部審計的界限，容易將內(nèi)部審計看作是社會審計的一部分，削弱了內(nèi)部審計的地位。

三、內(nèi)部審計未來發(fā)展的方向

1.加強內(nèi)部審計研究。這些年來，我國的內(nèi)部審計理論研究取得了不小成績，初步形成了以提高企業(yè)價值為目標，以監(jiān)督、確認、咨詢?yōu)槁毮埽燥L險管理為導(dǎo)向，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的內(nèi)部審計理論體系。新形勢下，內(nèi)部審計任務(wù)在不斷發(fā)展變化，客觀要求內(nèi)部審計工作必須不斷進行新的理論探索。內(nèi)部審計人員要增強責任感、緊迫感，立足于內(nèi)部審計的新任務(wù)，針對內(nèi)部審計的新特點、新變化，研究內(nèi)部審計發(fā)生的新情況，在總結(jié)以往取得的經(jīng)驗基礎(chǔ)上，不斷探索新路子，解決新問題。運用馬克思主義的觀點和方法，深刻領(lǐng)悟國家的各項方針政策和規(guī)章制度，圍繞“十三五”時期內(nèi)部審計工作目標任務(wù)開展理論研究。嘗試從一些管用的“小理論”做起，總結(jié)出一些規(guī)律性的認識。內(nèi)部審計理論研究工作不可能在短期內(nèi)取得成效，但理論是行動的指南，理論研究工作不扎實、不創(chuàng)新，相當于內(nèi)部審計工作就缺少了指明燈。理論來源于實踐，同時又回歸于實踐、接受實踐的檢驗。內(nèi)部審計人員要不斷地進取，重視內(nèi)部審計理論研究，為推進內(nèi)部審計工作，摸索適合我國國情的制度而努力。2.改進內(nèi)部審計方法。內(nèi)部審計方法是內(nèi)部審計質(zhì)量的重要保證。任何行業(yè)要高質(zhì)量完成工作任務(wù)都離不開行之有效的方法。首先審前要安排足夠的調(diào)查時間，通過充分的審前調(diào)查，對工作中存在的風險和工作重點做出評估，然后制定出比較完善、可行的工作方案和實施方案，經(jīng)內(nèi)部審計小組人員反復(fù)研究和主管領(lǐng)導(dǎo)審查，使得內(nèi)部審計重點明晰，收到良好的內(nèi)部審計效果。隨著內(nèi)部審計的需求，內(nèi)部審計技術(shù)在不斷進步，如信息化審計、大數(shù)據(jù)審計甚至云審計等應(yīng)運而生。審計人員要借助計算機硬件及審計軟件，充分利用信息技術(shù)，使審計工作更加及時高效。大數(shù)據(jù)審計，為內(nèi)部審計人員提供了履行職責的新工具，內(nèi)部審計人員可以獲取與此相關(guān)的所用數(shù)據(jù)，綜合運用多種大數(shù)據(jù)技術(shù)方法，開展大數(shù)據(jù)審計，對多源數(shù)據(jù)進行綜合關(guān)聯(lián)、挖掘分析。利用先進的技術(shù)來豐富內(nèi)部審計工作內(nèi)容永遠都是明智的選擇。近日有則新聞是關(guān)于“湖北省審計廳萬里送‘技’支援山南審計開展大數(shù)據(jù)分析”。由于西藏地域廣大、交通不便，扶貧資金涉及面廣、項目多，面對大量的項目資金和貧困人口，如果采用傳統(tǒng)的審計手段，是根本行不通的。為此，湖北省審計廳、山南市審計局跨界融合，在扶貧資金審計中開展大數(shù)據(jù)審計，運用信息化技術(shù)來核查問題，對數(shù)據(jù)進行評價判斷和綜合分析，從數(shù)據(jù)中提取信息和發(fā)現(xiàn)問題，讓數(shù)據(jù)“說話”。3.提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)。內(nèi)部審計工作要求內(nèi)部審計人員不僅要精通專業(yè)知識，還會有效的溝通，體現(xiàn)出良好的道德情操和過硬的政治素質(zhì)。隨著內(nèi)部審計業(yè)務(wù)范圍的拓寬，內(nèi)部審計人員需要的專業(yè)知識也必須拓寬，內(nèi)部審計人員不僅要懂得審計、會計、統(tǒng)計、財務(wù)、稅務(wù)、金融、經(jīng)濟等方面的專業(yè)知識，還要懂得內(nèi)部控制、戰(zhàn)略管理、風險管理、法律規(guī)定和信息技術(shù)等專業(yè)知識。這就需要：一是加強對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，保障內(nèi)部審計人員按照規(guī)定參加繼續(xù)教育；二是內(nèi)部審計人員要抓緊時間自主學習；三是內(nèi)部審計協(xié)會經(jīng)常性的舉辦內(nèi)部審計人員研討、經(jīng)驗交流；四是單位在選聘內(nèi)部審計人員時實行準入制度，采取考試與考核相結(jié)合的方法。一名優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員除了應(yīng)具備豐富的理論知識及扎實的業(yè)務(wù)技能外，還應(yīng)具備較強的溝通協(xié)調(diào)能力。內(nèi)部審計工作能否順利進行，關(guān)鍵一點還看內(nèi)部審計人員在工作中表現(xiàn)出來的溝通能力。一種是與被審計對象的溝通，在內(nèi)部審計過程中，不僅要向財務(wù)人員，還要向經(jīng)辦業(yè)務(wù)的相關(guān)人員、參與審批事項的領(lǐng)導(dǎo)了解情況。這就需要針對不同人員采取不同的溝通方式，要有尊重對方的心態(tài)，善于聽取對方的意見，先讓對方放下戒備的心理，然后再將自己正確的觀點傳達給對方，做到以理服人，在愉快的溝通中獲取有效信息。另一種是與內(nèi)部審計團隊成員的溝通，與領(lǐng)導(dǎo)要多請示多匯報，與團隊同事要多交換信息，互通有無。總之，有效的交流溝通在內(nèi)部審計中無處不在。內(nèi)部審計人員要嚴格遵循憲法和基本法律法規(guī)，掌握審計工作的新標尺，以是否符合中央決定精神和重大改革方向作為審計定性判斷的標準，區(qū)分是主觀故意違紀違規(guī)還是過失犯錯、是政策制度法規(guī)不完善還是有意違規(guī)、是改革探索中出現(xiàn)的失誤還是以權(quán)謀私。我國內(nèi)部審計工作還存在許多現(xiàn)實問題，值得思考和探索。

總之，內(nèi)部審計工作任重而道遠。我們要抓住未來發(fā)展的機會，進一步發(fā)展和完善內(nèi)部審計工作，與時俱進，實事求是。筆者堅信，在以習為核心的黨中央堅強領(lǐng)導(dǎo)下，在各部門、各機構(gòu)的共同努力下，內(nèi)部審計工作必將邁上一個新臺階。

作者:孟變云 單位:山西省農(nóng)業(yè)廳會計核算中心

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