新時代內部審計創新發展分析

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一、當前內審工作面臨的情況及面臨的問題

我國當前內審工作面臨的情況是：國家較為重視，單位內部輕視。一方面，國家及時修訂頒布了《新規定》，《新規定》為內部審計工作提供了制度保障，是當前及今后引領內部審計工作發展的新綱領，開啟了內部審計工作新時代，賦予了內部審計工作新內涵。國家審計部門通過內部審計協會指導社會審計和內部審計工作，內部審計和國家審計、社會審計緊密聯系、相互協作越來越多。另一方面，盡管在經濟全球化和信息化多樣的今天，單位面臨的各種風險不斷增加，風險控制難度越來越大，單位對內部審計工作仍不夠重視，未能充分發揮內部審計應有的作用。主要表現在：盡管單位設立了內審機構，卻很難獲得單位領導的重視及信任，單位整體上（包括內審工作人員）對內審工作的價值認識不足，認為內審機構無法為單位創造真正的利潤，內審機構在單位排名于榜尾表末；內審機構缺乏獨立性，內審部門的獨立性得不到有效保障，部門的權威性受到影響，審計范圍及審計質量受到影響，使得審計工作無法為管理層提供高質量的決策信息；內部審計方式傳統單一，缺乏必要的硬件支持和軟件技術投入，計算機審計、數據庫建設等現代審計方式更新滯后；內審力量不足，素質不高，缺乏專業性、綜合型的、高層次、復合型人才。

二、以新時代中國特色

社會主義思想為指導，扎實開展內部審計工作，促進內部審計工作的創新發展。1.新時代中國特色社會主義思想理論為我們提供了最新的理論依據。科學的理論能夠透過事物的現象，抓住了事物的本質，抓住了事物內在的必然聯系，反映了事物發展規律，因而能夠使我們縱觀全局，高瞻遠矚，預見事物發展的趨勢，確定事物前進的方向，從而指導人們的實踐。內部審計工作要適應形勢發展的要求，就要不斷研究新情況、解決新問題，運用新思路、采取新舉措。新時代中國特色社會主義思想是對馬克思列寧主義、思想、鄧小平理論、“三個代表”重要思想、科學發展觀的繼承和發展，是馬克思主義中國化的最新成果，是黨和人民實踐經驗和集體智慧的結晶，是中國特色社會主義理論體系的重要組成部分，是全黨全國人民為實現中華民族偉大復興而奮斗的行動指南，必須長期堅持并不斷發展。新時代中國特色社會主義思想理論就是一門科學的思想理論，是一套完整的新理念、新思想、新戰略體系。推動內審工作與時俱進，取得新發展，先要有科學的理論指導。新時代中國特色社會主義思想理論為我們提供了最新的理論依據。根據新時代中國特色社會主義思想，我國已經進入新時代，這是我國新的歷史方位。根據這一科學論斷，就要求我們內審工作，應以精神、新時代中國特色社會主義思想為指引，將內部審計工作放到中國特色社會義新時代大背景下來，必須跟上新時代的新要求，用新時代新思想去思考，推進和落實審計工作，我們制定審計方針政策，在實施審計過程中，必須研究新情況、解決新問題，才有可能推動內審工作創新發展。內部審計工作是社會主義經濟工作實踐的一部分，我們必須充分認識掌握新理論對加強內審工作、對強化單位（企業）內部管理、統籌整合審計資源、增強審計監督整體效能、推進審計事業創新發展的重大意義，才能跟從黨中央穩中求進的工作總基調不懈努力工作。我們黨之所以能引領人民從一個勝利走向另一個勝利，關鍵在于始終能夠用理論聯系實際、用理論指導實踐，內部審計工作同樣如此。2.新時代中國特色社會主義思想為內審工作提供強大的思想武器，是內部審計工作創新發展的強大精神動力。內審工作必須是由內審工作人員來完成，內審工作人員的政治思想意識決定了內審工作的高度和質量。新時代中國特色社會主義思想的教育我們內審工作應當“不忘初心，牢記使命”，“要有工作的緊迫感、使命感和責任感，”、“要有巨大的政治勇氣、強烈的責任擔當精神和頑強的意志品質”。縱觀當下內審工作出現的種種問題，例如：內審工作做的不夠扎實、揭露問題不夠深刻、發現問題的整改不到位、內審的作用未能充分發揮等，很多是審計人員忘記了內審工作的初心，沒有牢記內審工作的使命，缺乏“工作的緊迫感、使命感和責任感”，缺少“巨大的政治勇氣、強烈的責任擔當精神和頑強的意志品質”。“四個意識”不強，“四個自信”缺失！新時代中國特色社會主義思想從世界觀的高度，堅持用當代馬克思主義指引前進方向，切實提高政治站位，增強我們內部審計人員的“四個意識”，堅定我們的“四個自信”，強化內部審計工作勇于擔當擔責，堅持學用相長，做到知行合一，解決了我們工作中的思想總開關問題，在新時代中國特色社會主義思想的正確指引下，一個以新時代中國特色社會主義思想武裝起來審計工作人員開展的內審工作必然具有很高的質量水平，能夠實現新的騰飛、實現新的跨越。3.新時代中國特色社會主義思想為內部審計工作的創新發展提供了科學的方法論，是內部審計工作創新發展的行動指南。新時代中國特色社會主義思想，不僅是一個偉大的科學的正確的思想理論，而且是全黨全國人民的行動指南，為全黨全國人民，包括我們內部審計工作的創新發展提供了科學方法論。以新時代中國特色社會主義思想為指導，認識和掌握其中科學的方法論，才能扎實開展內部審計工作，創新發展內部審計工作。創新發展是以日常扎實的工作基礎，同時又是推陳出新，是質的飛躍和突破。要想做到推陳出新，實現內部審計工作質的飛躍和創新突破，唯有以新時代中國特色社會主義思想武裝頭腦，努力提高自己的政治素養和思想理論水平，指導工作實踐，推動工作開展。思想認識不統一，思想認識模糊不清，政治素養、理論水平低下，工作實踐上不能忠誠擔當，行動上不能真抓實干，前進方向就已經發生了偏差。怎么能夠擔負起我們的內部審計工作職責？從何談內部審計工作的創新發展？（1）以真抓實干促創新發展。以習為核心的黨中央求真務實、真抓實干，勇于擔當。以身做則，以上率下，為全黨樹立了光輝典范。黨中央上行下效，形成層層傳導壓力，人人落實責任的有效鏈條，全黨踏石留印，抓鐵有痕，從改進黨的工作作風切入，鍥而不舍地落實中央八項規定精神，剎住了許多人不可能剎住的不正之風，以黨的作風轉變引領社會風氣根本改變，使中華民族的面貌發生了前所未有的變化。我們每一位內審同志，都應當向黨中央學習，時刻牢記自己職責，牢記初心和使命，效仿黨中央，牢固樹立“四個意識”，本職工作中積極擔當作為，求真務實，真抓實干，通過鍥而不舍工作，促進內審工作由量變到質變的創新發展。（2）帶著精神干：新時代中國特色社會主義思想，包括：無私奉獻精神、責任擔當精神、永不懈怠精神、奮斗精神，對內部審計工作創新發展有很強的現實指導意義。以習為核心的黨中央，有著全心為民，一心為公的無私奉獻精神，有著巨大的政治勇氣和強烈的責任擔當精神，有著登高望遠、居安思危、永不懈怠的精神和勇于變革、勇于創新、永不停滯、一往無前的奮斗精神。各行各業的創新發展，都不是隨隨便便，敲鑼打鼓就能成功的，每一次創新成功，都是經過艱苦卓絕的、堅持不懈的、百折不撓的辛苦努力換來的，內審工作人員，一定要切實學懂、融通領會掌握黨中央領導人的這些崇高精神和博大情懷，向黨中央學習，學習他們時刻全心為民，一心為公的無私奉獻精神，學習他們巨大的政治勇氣和強烈的責任擔當精神，學習他們登高望遠、居安思危、永不懈怠的精神和勇于變革、勇于創新、永不停滯、一往無前的奮斗精神。在現實工作中，立足崗位、提升站位、盡職擔責，進一步增加使命感和責任心，腳踏實地工作，扎實推進本職工作開展，實現內審工作的創新發展。（3）打鐵還須自身硬，全面增強工作本領，是內部審計工作創新發展的內在本質要求。內審工作人員要做好內部審計工作，就必須增強學習本領，主動學好專業知識，提高業務素質水平。要增強政治領導本領，堅持戰略思維、創新思維、辯證思維、法治思維、底線思維，科學制定和堅決執行黨的路線方針政策，把黨總攬全局、協調各方落到實處。增強改革創新本領，保持銳意進取的精神風貌，善于結合實際創造性推動工作，善于運用互聯網技術和信息化手段開展工作。增強科學發展本領，善于貫徹新發展理念，不斷開創工作新局面。增強狠抓落實本領，堅持說實話、謀實事、出實招、求實效，把雷厲風行和久久為功有機結合起來，勇于攻堅克難，以釘釘子精神做實做細做好各項工作。增強駕馭風險本領，健全各方面風險防控機制，善于處理各種復雜矛盾，勇于戰勝前進道路上的各種艱難險阻，牢牢把握工作主動權。三、自覺融入黨和國家監督體系，建立健全同步審計管理體制，促進單位強化監管、完善治理，從而推動新時代內部審計的創新發展1.以《審計署關于內部審計的工作規定》為制度保障，加快推進內審工作轉變與創新發展。2018年1月12日國家審計署出臺新修訂的《審計署關于內審工作的規定》（以下簡稱《規定》），并于2018年3月1日起正式實施。相較于2003年版，新規針對近年來內審工作中出現的新情況新問題，在職能權限、職責范圍、審計結果運用等方面作出調整。新版規定將進一步增強內審權威性、獨立性，內審的地位作用將更加凸顯。新修訂的《規定》出臺有利于充分發揮內審作用，加大內審監督力度，實現通過獨立、客觀、真實的內審達到促進工作、查補漏洞、排查風險的目的；提高了內審的地位，將內審的目標定位為“促進單位（企業）完善治理、實現目標”；增強了內審的獨立性，明確了對內審人員開展審計工作過程中的保護制度；加強了內審結果的運用。《規定》提出：“審計機關在審計中，特別是在國家機關、事業單位（企業）和國有企業三級以下單位（企業）審計中，應當有效利用內審力量和成果。對內審發現且已經糾正的問題不再在審計報告中反映。”“這條重要的政策調整，解除了企業內審的顧慮和束縛，調動了內審工作的積極性。”2.解放思想、轉變工作作風，創新工作思路。內部審計工作人員要圍繞貫徹落實國家重大政策措施，圍繞單位戰略工作總目標和審計任務目標開展工作。要進行科學謀劃，抓好任務分解，開展工作務求：“快、準、嚴、細、實”，改變“怕、慢、假、庸、散”的工作作風。不斷增強責任感、使命感、緊迫感、榮譽感，積極學習黨和國家思想政治理論，方針政策，努力學習審計財務等相關專業知識，腳踏實地，盡職盡責、主動作為，按新形式新要求新目標，創新工作思路，要善于發現問題、敢于揭示問題、深入分析問題、如實反映問題，多寫出精品審計報告，多提出有深度有價值的審計建議，著力提高審計質量成果。內部審計工作不能以做個統計，完成任務，交差了事。要解放思想，找準定位，主動作為，著重防范單位（企業）重大風險點，揭示風險隱患的內在本質原因，并找到破解方案以妥善化解企業風險，增加企業價值。要多替單位查找到隱患的源頭、洞口，而不是滿足于發現一二處不足之處，要注重發現單位制度缺少、管理不善造成的“籬笆墻”問題，而不是滿足了逮住了一二只“死耗子”。要推動、建立健全“容錯糾錯”機制，將“容錯糾錯”理念貫穿審計工作始終，貫徹“三個區分開來”，轉變傳統的審計思維和審計方式，不能用一些不合時宜的法規制度去硬套改革發展中的創新舉措，不能對改革創新中的一些偏差和失誤不加分析地全盤否定，要允許改革創新者犯錯并及時糾錯，使其免于責任追究或受到不必要的負面牽涉。3.內部審計工作必須創新和拓展審計工作的范圍。內部審計工作不能滿足傳統的財務收支審計、項目效益審計、領導離任審計等傳統審計項目，根據新時代政治經濟工作新要求，可以創新、拓展內部審計工作范圍。例如：黨中央提出了八項規定，并要求巡視巡查全覆蓋，內部審計就可以針對單位中央八項規定執行情況和巡視巡查合規或整改達標情況先行開設專項審計，做到在巡視巡查之前先發現問題單位，先查找出單位隱患，以便單位盡早、及時做出整改。還可以開展內部控制審計、風險管理審計、政府采購和招投標審計、戰略管理審計、信息系統審計等現代內部審計。對行政事業單位來說，還要開展“三公經費”審計、國有資產管理審計。總之，內部審計工作要拓展新領域新范圍，以適應新時代新形式的要求。4.創新審計方法，提升審計工作效率“。新形勢下內部審計工作，要創新審計方法，提升內審工作效率。進一步研究新的方式方法，不斷提升內審標準、規范、準則的法律級次；進一步改進審計技術方法，在大數據、云計算的環境下，充分發揮信息系統功能，實現持續跟蹤審計；進一步注重審計結果的運用，增加審計結果為單位（企業）領導決策提供服務的價值。不斷創新內審的技術和方法，在信息技術應該推廣的同時也需要注意有效防控審計風險，確保審計的可靠性。在企業審計方法方面要改變傳統的對會計資料進行詳細檢查的方法，轉變為以評價內部控制系統為主要內容的抽樣審計方法，要改變傳統的手工審查方法，應用最新的信息技術，采用計算機技術輔助審計方法。5.創新思想觀念，齊抓共建完善內審工作。內部審計人員要改變“領導不重視，自己沒信心，工作無所謂”的思想觀念，要強化政治自覺性，主動作為。要強化內部審計人員職業道德素養，做忠誠、干凈、擔當的審計人。要樹立職業歸屬感和榮譽感，增強責任意識，做事公道正派，堅持原則，不利用職權謀取私利，保持客觀公正的立場和態度，實事求是地作出審計評價和處理問題；企事業單位領導要提高對內審工作重要性的認識，從更高、更長遠的角度對內審工作進行全新認識，提升內審工作人員素質。要始終把增強內審隊伍素質作為重要抓手，不斷提高內審人員的自律意識、知識水平和職業能力。各單位應當嚴格挑選、任用內部審計人員，支持和保障內部審計機構通過多種途徑開展繼續教育，提高內部審計人員的職業勝任能力，提高內部審計人員的專業能力水平。審計機關也應定期組織開展內部審計經驗交流活動，互相借鑒兄弟單位的經驗做法，取長補短，共同推進內部審計工作創新發展，積極開展理論研討和調查研究，全面提升內部審計人員綜合素質。新時代要求我們把思想統一到黨中央國務院和審計署的決策部署上來，認真履行新時代內部審計工作的職責。《新規定》拓寬了內部審計工作的責任范圍，內審工作的地位進一步提高，責任更加重大，內審人員要勇于扛起重擔，本著對組織對單位高度負責的態度，加大內部審計的監督力度，全方位提高審計效能，提升審計全覆蓋能力；內部審計人員要積極參加單位涉及職責范圍內的相關會議，參與研究制定相關制度措施，對單位內部的規章制度提出合理化建議，檢查監督日常財務收支、經濟活動、內部控制等內容，及時指出單位問題，對違規違紀的當事人提出批評教育和整改意見，把問題消滅在萌芽狀態，遇有重大違紀違法問題線索應當及時向單位領導報告。6.推行審計發現問題清單整改“銷號”制度和整改情況跟蹤督查制度，不乏為創新之舉。審計結果運用是開展內部審計工作的重中之重，提高審計工作質量效益，運用好審計結果，是開展內部審計工作的落腳點。內審機構要加強與紀檢、監察、組織、人資、財政等部門協調溝通，對審計揭露出來的問題及時進行通報，保證內部審計信息得到及時充分的采集。建立信息共享、結果共用、重要事項共同實施、問題整改落實等工作機制，把內部審計結果及整改情況應當作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據；要健全問題整改機制。《新規》規定：“單位應當建立健全審計發現問題整改機制，明確被審計單位主要負責人為整改第一責任人。對審計發現的問題和提出的建議，被審計單位應當及時整改，并將整改結果書面告知內部審計機構。”審計發現問題要逐一掛號建賬，推行審計發現問題清單整改“銷號”制度和整改情況跟蹤督查制度，立足本職，能及時整改的要立即整改，推動內部審計作用在成果運用過程中得到充分運用。最后，內審工作離不開國家審計大環境，在近期全國審計工作會議上指出，要加強審計機關自身建設，以審計精神立身，以創新規范立業，以自身建設立信。審計機關各級黨組織要認真履行管黨治黨政治責任，努力建設信念堅定、業務精通、作風務實、清正廉潔的高素質專業化審計干部隊伍。要深化審計制度改革，解放思想、與時俱進，創新審計理念，及時揭示和反映經濟社會各領域的新情況、新問題、新趨勢。要堅持科技強審，加強審計信息化建設。要加強對全國審計工作的領導，強化上級審計機關對下級審計機關的領導，加快形成審計工作全國一盤棋。要加強對內審工作的指導和監督，調動內審和社會審計的力量，增強審計監督合力。有黨中央和國家審計機關對內審工作的大力支持，我相信，只要我們以新時代中國特色社會主義思想為指導，以《審計署關于內部審計工作的規定》為保障，一定能取得內部審計工作扎實開展和創新發展。

參考文獻

［1］報告［Z］.

［2］新《黨章》［Z］.

［3］審計署關于內部審計工作的規定（2018年3月修訂版）［Z］.

作者:余新華 單位:江西省核工業地質局二六七大隊