零星維修工程審計(jì)問題及對(duì)策

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［摘要］零星維修工程涉及面廣，工程審計(jì)的重點(diǎn)是工程量計(jì)算、預(yù)算單價(jià)、各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)以及維修標(biāo)準(zhǔn)定位。做好這幾方面的審計(jì)工作需要現(xiàn)場(chǎng)勘查，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)情況進(jìn)行工程量計(jì)算，在事實(shí)依據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行計(jì)量和結(jié)算。

［關(guān)鍵詞］零星維修工程；審計(jì)；工作人員

零星維修工程項(xiàng)目比較多，但是造價(jià)很低，具有工程短、形式多樣的特點(diǎn)。零星維修工程在建筑結(jié)構(gòu)上有額外的設(shè)施可以進(jìn)行調(diào)試，需要的素材數(shù)量很多且比較零散，在施工過程中要求靈活。在零星維修工程中，經(jīng)費(fèi)管理會(huì)出現(xiàn)預(yù)算不在控制范圍、結(jié)算超支的情況，需要施工企業(yè)格外重視。

1零星維修工程的特點(diǎn)

在零星維修工程中，涉及面比較廣，維修的建筑不同，建筑物的構(gòu)造也不同，對(duì)于維修的工程也不同。有的工程涉及水電改造、木質(zhì)建筑排水等，雖然工程工期短，但是形式多樣；維修工程比較零散，維修工作比較煩瑣，加之建筑物會(huì)有不同程度的損壞，老化程度也不同，如果建筑物的墻體突然掉墻皮，對(duì)于人們的人身安全可能造成威脅，所以維修工程又具有突發(fā)性；有關(guān)部門會(huì)及時(shí)上報(bào)破損嚴(yán)重的建筑物，但是由于維修工程的工作人員對(duì)于維修內(nèi)容掌握得不充分，無法找到維修重點(diǎn)，經(jīng)常出現(xiàn)維修內(nèi)容和實(shí)際情況不相符的情況，嚴(yán)重影響下次維修進(jìn)程，往往會(huì)出現(xiàn)安全隱患。由此可以看出，維修工程具有信息不準(zhǔn)確性。

2零星維修工程審計(jì)中容易出現(xiàn)的問題

2.1沒有制訂科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃。在進(jìn)行零星維修工程審計(jì)時(shí)，會(huì)出現(xiàn)以下這種現(xiàn)象：在一個(gè)工程中，沒有啟動(dòng)資金和流動(dòng)資金，有的項(xiàng)目是個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)決定的，這樣在沒有計(jì)劃的情況下開展工程，會(huì)致使整個(gè)工程沒有預(yù)算，沒有對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行定位，在最后的工程進(jìn)行中，資金如果出現(xiàn)問題，會(huì)導(dǎo)致超支嚴(yán)重。有的零星維修工程在施工過程中有很多不確定因素，比如，工程項(xiàng)目并沒有進(jìn)行招標(biāo)，沒有明確的工程預(yù)算，沒有符合實(shí)際的施工圖紙，再加上施工隨意性比較大，在施工時(shí)用現(xiàn)場(chǎng)簽證來代替施工圖紙，使工程質(zhì)量沒無法得到保障，在不斷改進(jìn)和重復(fù)進(jìn)行中，造成了資金的嚴(yán)重浪費(fèi)。有些零星維修工程的情況比較復(fù)雜，這對(duì)于管理和監(jiān)督比較困難，一些項(xiàng)目對(duì)專業(yè)性和業(yè)務(wù)能力都有嚴(yán)格的要求，但是建設(shè)單位又缺少這樣的人才，一些工作人員對(duì)施工材料和技術(shù)設(shè)備沒有足夠了解，不能進(jìn)行有效管理，使工程質(zhì)量得不到保障。在零星維修工程中，大部分項(xiàng)目都是沒有計(jì)劃的，預(yù)算不清楚，工程量計(jì)算不明確，現(xiàn)場(chǎng)簽證也不及時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)補(bǔ)簽或者漏簽的情況，大大增加了審計(jì)困難。一些零星維修工程的資金投入不是很大，而工期要求緊，有的施工單位靠一些關(guān)系，并沒有簽訂合同，工程質(zhì)量得不到保證，對(duì)于工程管理也缺乏嚴(yán)肅的態(tài)度。在一個(gè)工程竣工之后需要進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)資料要有完整的招投標(biāo)文件、承包的合同、工程的竣工圖、工程變更的記錄單、現(xiàn)場(chǎng)的簽證、地勘報(bào)告和施工方案等，但一些零星維修工程工期短，造價(jià)不高，審計(jì)材料準(zhǔn)備不齊全，造成審計(jì)人員的工作困難。在工程結(jié)束后，準(zhǔn)備材料進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)常出現(xiàn)缺少竣工圖紙的情況。此外，零星維修工程的工程量比較小、項(xiàng)目多、形式多樣，對(duì)于一些建筑物年頭比較久的，必須有原來的設(shè)計(jì)圖紙，這對(duì)審計(jì)來說比較困難，容易出現(xiàn)工程量虛報(bào)和重復(fù)計(jì)算的問題。2.2審計(jì)材料模糊，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不明確。在一個(gè)工程中肯定有裝修改造的范圍，但零星維修工程項(xiàng)目多、造價(jià)低，有的單位沒有簽訂合同，在送審的材料中，裝修改造的范圍沒有明確標(biāo)注，審計(jì)材料模糊，導(dǎo)致審計(jì)人員無法對(duì)工程量進(jìn)行核減，造成漏審。此外，由于零星維修工程的工期短，盡管項(xiàng)目多，但是造價(jià)低，所以一般很少請(qǐng)專業(yè)的設(shè)計(jì)師設(shè)計(jì)圖紙，施工圖設(shè)計(jì)過于簡(jiǎn)單，現(xiàn)場(chǎng)簽證內(nèi)容不詳細(xì)，不能詳細(xì)地計(jì)算出綜合單價(jià)，使施工單位結(jié)算上出現(xiàn)超預(yù)算的情況。在現(xiàn)場(chǎng)簽單上，施工單位應(yīng)明確表明所有安裝材料的型號(hào)、規(guī)格、尺寸、造型，審計(jì)人員要親自到現(xiàn)場(chǎng)拍照片，然后再到市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查，如果和現(xiàn)場(chǎng)簽單有不同，就屬于造假現(xiàn)象，審計(jì)不能通過。零星維修工程和其他工程雖然有些不同，但是在預(yù)算和結(jié)算方面都是相同的，從目前的零星工程來看，很少有計(jì)劃地進(jìn)行預(yù)算，也沒有準(zhǔn)確的、有深度的施工圖紙，通常都進(jìn)行盲目施工，在需要臨時(shí)改動(dòng)的情況下，隨意進(jìn)行改動(dòng)，隨意增加項(xiàng)目，造成重復(fù)施工，浪費(fèi)了人力、物力和財(cái)力，不斷增加成本支出。此外，有些工作人員在工作中對(duì)于定額說明和地區(qū)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不明確，會(huì)出現(xiàn)重復(fù)計(jì)價(jià)的問題，再加上合同沒有明確表明結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)，使項(xiàng)目沒有約束。在工程竣工時(shí)要進(jìn)行結(jié)算，結(jié)算的價(jià)格應(yīng)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是零星工程沒有明確的質(zhì)量做標(biāo)準(zhǔn)，從而造成結(jié)算人員報(bào)價(jià)過高，進(jìn)而使審計(jì)人員的工作缺乏依據(jù)，難以進(jìn)行設(shè)計(jì)工作。

3零星維修工程審計(jì)的重要性

建筑工程中最重要的是質(zhì)量保證，對(duì)建筑要進(jìn)行維修加固和裝修改造，要有計(jì)劃、有圖紙、有預(yù)算、對(duì)價(jià)格明碼標(biāo)價(jià)，符合實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)，但是零星維修工程普遍存在工期短、造價(jià)低、項(xiàng)目多但缺少圖紙等特點(diǎn)，這些特點(diǎn)會(huì)使工程預(yù)算超標(biāo)，有虛報(bào)工程量的嫌疑，這就需要有關(guān)單位進(jìn)行審計(jì)，對(duì)預(yù)算和結(jié)算進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督。

4零星維修工程管理的應(yīng)對(duì)措施

第一，在零星維修工程的管理中，要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)部門的管理，完善相關(guān)制度，這樣在之后的零星維修工程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有可以依據(jù)的制度，在相關(guān)部門的互相溝通和配合中，經(jīng)常交流，對(duì)于零星維修工程的審批、施工管理、驗(yàn)收、審計(jì)進(jìn)行全面管理和監(jiān)督。第二，無論是多大的工程，都要進(jìn)行招投標(biāo)，要明確招標(biāo)的細(xì)節(jié)，明確規(guī)定維修的項(xiàng)目和內(nèi)容、地點(diǎn)等要求，制訂相應(yīng)計(jì)劃，并要求投標(biāo)人員進(jìn)行實(shí)地勘查，根據(jù)實(shí)際情況制訂設(shè)計(jì)方案。第三，零星工程的工作人員要增加業(yè)務(wù)能力和專業(yè)知識(shí)水平，定期參加培訓(xùn)，并進(jìn)行考核，考核合格會(huì)頒發(fā)技術(shù)專業(yè)資格證書，從而提高工作效率和質(zhì)量。

5解決零星維修工程審計(jì)問題的措施

零星維修工程不同于其他大型工程項(xiàng)目，維修項(xiàng)目比較零散，具體工程不用改變?cè)瓉淼慕ㄖ锘蛘呓ㄖY(jié)構(gòu)，在原有結(jié)構(gòu)上進(jìn)行維修，有的地方不用改動(dòng)，可以繼續(xù)延用，有的地方只需要修補(bǔ)，這要求審計(jì)人員在維修工程之前要到現(xiàn)場(chǎng)勘查，明確維修項(xiàng)目和維修標(biāo)準(zhǔn)，配備相應(yīng)審計(jì)人員跟進(jìn)維修工程。在工程進(jìn)行過程中，相關(guān)工作人員根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況臨時(shí)進(jìn)行一些改動(dòng)，會(huì)導(dǎo)致后續(xù)大量的更改工作；如果現(xiàn)場(chǎng)的工作人員沒有記錄改動(dòng)的地方，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作比較困難。因此，審計(jì)人員在工程進(jìn)行時(shí)，也要到現(xiàn)場(chǎng)勘查，如果有改動(dòng)的地方要及時(shí)督促工作人員詳細(xì)記錄，并及時(shí)簽字認(rèn)證，在及時(shí)有效的督促和監(jiān)督下，避免高估冒算、弄虛作假的情況發(fā)生。此外，加強(qiáng)對(duì)建筑材料的管理，工程中的應(yīng)用材料要明確記錄規(guī)格、大小、型號(hào)、尺寸等，管理人員必須嚴(yán)格按照數(shù)量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并且進(jìn)行詳細(xì)記錄，要求對(duì)方簽字認(rèn)證。目前，市面上的裝修材料特別多，如果不明確記錄裝修材料，會(huì)出現(xiàn)以次充好，濫竽充數(shù)的情況，大大降低了工程質(zhì)量，后續(xù)的審計(jì)工作也不容易調(diào)查，沒辦法根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行核算，造成核算漏洞。因此，審計(jì)人員可以對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行直面考察，對(duì)各個(gè)材料經(jīng)營(yíng)商進(jìn)行調(diào)查價(jià)格問詢，還可以側(cè)面考查，偽裝成消費(fèi)者對(duì)材料經(jīng)營(yíng)商問詢價(jià)格，做到心中有數(shù)。在審計(jì)過程中，如果審計(jì)人員清楚裝修材料的價(jià)格，有利于更好地開展工作。此外，在工程竣工之后，審計(jì)工作人員會(huì)到現(xiàn)場(chǎng)做仔細(xì)勘查。通常情況下，工程完工之后，外觀進(jìn)行定型，工程量不會(huì)再有變動(dòng)，工作人員要帶上工作結(jié)算書，邊丈量邊記錄，如果沒有問題進(jìn)行簽字認(rèn)可。審計(jì)工作人員在工程前、工程中、工程后都要進(jìn)行跟進(jìn)，如果發(fā)現(xiàn)與現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量不符的情況，進(jìn)行直接核減。審計(jì)工作人員不僅要在工程施工過程中到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行詳細(xì)勘查和記錄，還要對(duì)前期準(zhǔn)備的項(xiàng)目資料是否完整進(jìn)行審核，核對(duì)合同的修改范圍、工程招標(biāo)計(jì)劃書，工程變更記錄單等，做到材料內(nèi)容完整、準(zhǔn)確、清晰。對(duì)于一些工程要求必須有施工圖紙，設(shè)計(jì)圖紙要有深度，嚴(yán)格要求現(xiàn)場(chǎng)工作人員做好變更記錄，在現(xiàn)場(chǎng)的簽證要及時(shí)，不要后補(bǔ)或者漏簽。此外，審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)需要不斷提升，因此，單位要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人才的培養(yǎng)，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行考核，保障審計(jì)工作質(zhì)量。

6結(jié)語

零星維修工程相對(duì)于其他大型工程而言，具有工期短、造價(jià)低、形式多樣等特點(diǎn)，使一些規(guī)章制度會(huì)被忽視，出現(xiàn)虛假謊報(bào)預(yù)算的情況，使人力、物力、財(cái)力等有明顯的浪費(fèi)。要杜絕這一現(xiàn)象，相關(guān)部門需要進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督和管理，審計(jì)部門也要積極跟進(jìn)，多到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘察，使日后審計(jì)工作順利進(jìn)行。

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作者:曾路 單位:湖南省兒童醫(yī)院