大數據下企業內部審計工作創新分析

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摘要：企業內部審計在提升企業風險管理水平、強化企業經營管理效率、促進企業健康可持續發展等方面發揮了十分重要的作用。在大數據背景下，信息化技術的快速發展、財務共享中心的高效運營使企業內部審計工作在支持、糾正企業經營管理方面面臨重大挑戰。本文從大數據對企業內部審計工作的影響開篇，引出大數據背景下企業內部審計工作思路創新的四個方向，分析企業在經營管理模式由傳統業務管理向信息數據管理轉型過程中，內部審計工作如何運用大數據技術調整審計方式、優化審計管理、提升審計工作效率和效果。文章提出三個審計方式創新的改革思路，并闡述了現階段企業對內部審計工作人員的綜合能力要求，指出了企業內部審計創新和發展的新方向。

關鍵詞：大數據；內部審計；工作創新

大數據技術是繼互聯網、信息化之后信息領域出現的一場新的革命。數據革命的到來要求企業必須利用信息化進行業務管理、利用網絡資源進行數據存儲。企業經營管理方式的改變，將會給企業內部審計工作帶來重大影響。從企業經營者的角度來說，決不能坐等變化帶來的結果，而應該時刻關注變化過程給企業帶來的機會和挑戰。

一、大數據對企業內部審計工作的影響

（一）數據化管理對審計對象的影響。傳統審計中獨立的對財務數據進行分析、反映企業經營問題的技術方法已經不能適應新時代審計工作的發展要求。大數據時代，內部審計對象既包括企業的財務數據，又包括企業的業務數據和管理數據；既包括內部數據，又包括外部數據；既包括財務、業務等結構化數據，又包括政策法規、制度文件等非結構化數據。運用新技術進行深度的數據挖掘、數據處理及數據分析，內部審計人員可以更科學、更全面、更準確的分析企業整體經營狀況及業績成果；通過進行數據的規律分析及趨勢分析，內部審計人員可以提出企業現階段存在的問題，還可以預警企業在未來發展過程中可能存在的風險隱患。（二）數據化管理對審計方式的影響。傳統審計多為事后審計，審計人員只能在年度終了、特定周期結束、或重大事項之后啟動審計程序。傳統審計過程中因審計對象均為紙質資料，審計資源有限，審計方法多為抽樣分析法，審計人員在確定公司重要性水平后，抽取特定樣本、測試執行結果、得出審計結論，審計工作以監督為主。隨著企業信息技術的發展及數據體系的健全，審計工作從事后審計向事前審計、事中審計轉移，預警性審計、過程性審計克服了傳統審計的時滯問題，事前預防、事中監管的全范圍審計工作降低了內部審計的檢查風險，實現了內部審計及時糾正企業經營管理的總目標，為企業經營管理保駕護航。（三）數據化管理對審計結果應用的影響。傳統審計只關注審計結果，不關注審計結果在企業的應用，內部審計結果主要應用于對屢查屢犯的問題及企業重難點工作的例行檢查及落實整改。大數據時代的到來，推動了企業對審計結果的有效應用，具體情況如下：1.有助于審計人員歸納總結以往年度審計問題事項，查明問題根源、尋找共性問題、分析內在規律及發展趨勢；2.有助于審計人員發現同類型的全部問題，數據挖掘、數據處理、數據分析技術有助于審計部門全面發現問題，一個問題樣本經過分析處理后可以從數據庫中深層挖掘出全部問題事項；3.有助于審計人員對審計問題進行跟蹤整改，數據審計可以實時跟蹤系統中各項業務的執行情況，有效跟進審計問題的整改進度及效果；4.有助于審計人員事前預防風險，針對企業重難點事項、屢查屢犯問題，審計部門可在系統中設置風險預警及系統強制控制點，從前端控制執行風險，降低公司經營風險。信息化、互聯網、大數據給企業提供了大量的數據資源，并且正在改變和顛覆企業現有的經營模式、管理模式及監管模式，創新是推動企業內部審計持續發展的主要動力。

二、大數據背景下企業內部審計工作思路的創新

（一）從樣本思維向審計全覆蓋思維轉變。傳統審計局限于財務賬簿、財務憑證審計，審計人員在海量的紙質資料中抽取樣本、測試結果、得出審計結論。而數據審計不再受限于紙質資料的查閱，審計人員通過大數據技術可以獲得企業內部、外部的各種數據資源。通過數據處理、數據挖掘、數據分析，審計人員能夠全面分析企業各項數據之間的邏輯關系及因果關系。在大數據背景下，企業內部審計人員不僅能夠高效的提出企業存在的全部問題及風險事項，還能夠全面、準確的評價企業業務數據的真實性、合理性、有效性。（二）從因果關系思維向邏輯關系思維轉變。在傳統的樣本審計過程中，審計人員更專注于研究現象背后的因果關系，從樣本數據來分析業務實質。數據審計過程中審計人員通過數據挖掘和分析，可以將業務數據與財務數據相融合、將內部數據于外部數據相融合，找到企業經營管理各環節存在的隱蔽的邏輯關系，突破財務數據的束縛，獲得多維度、非線性的管理數據，發現更深層次的根源性問題。有助于審計人員從企業全局出發，提出科學、有效、便于落地的審計意見。（三）從業務審計思維向系統審計思維轉變。傳統審計是以業務資料為基礎開展的審計工作，審計人員通常采用翻閱賬簿、復算、盤點、延伸調查等手段來發現審計線索。數據審計是以數據式系統為基礎開展的審計工作，審計人員要先綜合分析信息系統內部控制及管理的有效性，再對信息系統管理的各項電子數據進行收集、轉換、整理、分析、驗證，通過系統性的分析驗證發現審計線索，實現審計目標。（四）從重點小范圍精確思維向業務全數據容錯思維轉變。傳統審計因為樣本量較少，所以要求審計工作必須做到信息記錄清楚、數據分析準確，以規避審計過程中存在的檢查風險。而數據審計在大數據技術的支持下可以將企業大量結構化數據與非結構化數據進行整合、分析、判斷，以發現企業的全部問題及風險事項，審計人員的工作思路必須從傳統的個體精確思維向全數據容錯思維轉變，抓大放小，逐個突破。

三、大數據背景下企業內部審計工作方式的創新

（一）搭建信息共享平臺，建立大數據審計環境?；ヂ摼W、信息化、大數據浪潮推動企業經營管理模式由傳統業務管理向信息數據管理轉型。財務與業務的數據共享推動了企業業財融合的步伐，企業各部門、各分子公司發生的所有業務在財務共享服務中心進行集中歸集、集中審核、集中處理，提高了財務核算的效率和質量。面對大數據時代的海量數據，傳統的內部審計工作將面臨巨大挑戰。企業要想更好的利用大數據技術開展審計工作，必須要在企業內部建立一個信息共享平臺，打通企業各業務板塊的數據接口，將公司內部各項業務信息在信息共享平臺上集中歸集，通過信息共享平臺實現信息在各業務板塊之間進行數據共享和對接，建立大數據審計環境。（二）建立審計管理平臺，提高數據分析處理能力。通過數據分析工具和軟件開發，建立智能化審計管理平臺。運用大數據的數據挖掘和數據分析技術強化數據間的關聯分析，提升企業內部審計的工作質量和效率。在數據審計過程中，審計管理平臺是審計人員的重要輔助工具，審計人員使用審計管理平臺可以及時獲取企業經營管理相關的數據信息，通過數據處理及分析，可以實現對企業業務執行情況實施動態監控。審計管理平臺是審計工作的數據庫，可以儲存企業存在的各項審計問題及風險事項，歷史審計成果可以隨時調閱研究，有效提升審計人員的實操能力。針對歷年審計經常出現的問題事項，可以通過審計管理平臺與信息共享平臺進行數據對接與傳輸，對在信息共享平臺中歸集的業務存在的風險事項設置風險提示提前預警，做到事前防范、重點跟蹤。針對企業經營過程中出現的異常業務事項，審計管理平臺可以自動抓取異常數據、及時預警，做到事中控制，及時反饋。（三）構建智能化審計模型，提升審計標準化工作水平。內部審計人員應加強對企業各項業務的學習，從業務實質及業務標準出發，梳理業務流程、分析業務規律、總結內部審計歷史經驗，分板塊、有重點的構建審計應用模型。借助企業信息共享平臺，設置標準取數路徑，編制數據處理公式，編寫數據化處理程序，建設智能化審計模型應用系統，通過信息化手段進行數據提取、驗證、分析，得出審計結論，提升企業內部審計工作效率。將審計計劃、審計工作底稿、審計結論、審計報告、審計建議等內部審計工作成果在系統上設置標準化工作表單，規范基礎工作標準，提升企業內部審計工作質量。

四、大數據背景下企業對內部審計人員的工作要求

（一）大數據技術的應用對審計人員數據處理能力提出新要求。在大數據背景下，數據處理能力成為評判內部審計人員綜合能力的一項重要指標，因此企業需要培養具備互聯網、信息化、數據庫、區塊鏈等方面知識的專業人才，同時，企業還需要培養出具備數據處理、數據分析能力的數據分析師，有助于提升企業內部審計工作水平。（二）大數據技術的應用對審計人員的綜合分析能力提出更高要求。在全數據審計時代，內部審計人員需要通過數據分析看到企業的經營脈絡，綜合評價公司治理的效率和效果，對企業的戰略規劃、公司治理、經營管理、風險管控等方面提出專業的審計意見。因此企業需要培養內部審計人員綜合分析能力和系統性統籌管理能力，企業急需培養一批復合型審計人才。

五、結語

總之，企業搭建信息共享平臺之初，應提前考慮審計管理及審計監督的數據接口，通過設計智能化審計分析模型構建審計管理平臺，讓審計管理和業務管理同步變革，實現企業內部審計工作精細化、標準化、高效化管理；同時，企業應提前儲備具備專業數據分析處理能力和綜合管理評價能力的復合型審計人才，提升企業內部審計的執行能力和監管能力，促進企業高質量發展。

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作者:朱玲 單位:保利（成都）實業有限公司