會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思考

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摘要：在會(huì)計(jì)信息化背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，把現(xiàn)代化技術(shù)應(yīng)用其中，構(gòu)建一套完善的信息監(jiān)督管理系統(tǒng)，助力高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立和實(shí)施，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。本文結(jié)合會(huì)計(jì)信息化的概述，重點(diǎn)分析會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的影響，提出會(huì)計(jì)信息背景下做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化；企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)

當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式發(fā)生了巨大變化，一方面，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理結(jié)構(gòu)更加完善，不但給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供保障，而且有效增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。另一方面，現(xiàn)代企業(yè)全面實(shí)施會(huì)計(jì)信息化管理模式，讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源得到整合，讓內(nèi)部審計(jì)展現(xiàn)出數(shù)據(jù)化、信息化特點(diǎn)，更好滿(mǎn)足時(shí)展要求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

一、會(huì)計(jì)信息化的概述

會(huì)計(jì)信息化是指企業(yè)通過(guò)使用現(xiàn)代化技術(shù)，形成一套完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，將原本處于分離狀態(tài)的業(yè)務(wù)流程和會(huì)計(jì)流程進(jìn)行整合，建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享信息化平臺(tái)，為企業(yè)預(yù)算管理、成本管控、風(fēng)險(xiǎn)管理、績(jī)效評(píng)價(jià)、內(nèi)部審計(jì)等工作提供及時(shí)、精準(zhǔn)、透明的財(cái)務(wù)信息，從而達(dá)到提高管理效率、加強(qiáng)內(nèi)控管理、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)信息化管理緊密結(jié)合，能夠給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供支持，注入新的活力，會(huì)計(jì)信息化實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理資源的科學(xué)分配，迎合市場(chǎng)發(fā)展要求，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)資源分析，便于企業(yè)健康發(fā)展。

二、會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的影響

（一）信息化內(nèi)部審計(jì)的范疇。會(huì)計(jì)信息化的作用下的內(nèi)部審計(jì)，在不同的行業(yè)和領(lǐng)域中可以利用信息系統(tǒng)現(xiàn)代化工具，有效地改善風(fēng)險(xiǎn)管理，助力于控制及治理活動(dòng)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。目前最普遍的會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部審計(jì)形式，是大中型企業(yè)通過(guò)設(shè)立審計(jì)監(jiān)控程序?qū)ω?cái)務(wù)核算系統(tǒng)中日常核算數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤、監(jiān)督，如果財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的處理出現(xiàn)背離審計(jì)界限或參數(shù)的情況，監(jiān)控程序自動(dòng)向?qū)徲?jì)人員發(fā)出預(yù)警信號(hào)或消息，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化智能管理。（二）內(nèi)審方式的改變。隨著會(huì)計(jì)信息化時(shí)代的來(lái)臨，信息化技術(shù)逐漸融入會(huì)計(jì)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與計(jì)算更加便利，會(huì)計(jì)工作逐漸朝著數(shù)據(jù)分析層面轉(zhuǎn)型。在財(cái)務(wù)軟件運(yùn)用尚未普及或者級(jí)數(shù)不高的時(shí)代，會(huì)計(jì)人員手工編制錄入會(huì)計(jì)憑證后，計(jì)算機(jī)匯總編制簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)報(bào)表，管理人員將報(bào)表數(shù)據(jù)輸出后，手動(dòng)計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)，分析工作難以全面、準(zhǔn)確。在會(huì)計(jì)信息化時(shí)代，財(cái)務(wù)軟件運(yùn)用日趨成熟。如企業(yè)在財(cái)務(wù)軟件設(shè)置預(yù)算模塊，自動(dòng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)的對(duì)比分析和穿透式查詢(xún)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)警定義，實(shí)現(xiàn)多種等級(jí)的預(yù)警提示；又如銷(xiāo)售數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中實(shí)時(shí)更新，管理人員對(duì)銷(xiāo)售的收入、單位成本、單位利潤(rùn)等銷(xiāo)售數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，能及時(shí)掌握市場(chǎng)狀況，以便做進(jìn)一步的市場(chǎng)戰(zhàn)略調(diào)整。會(huì)計(jì)信息新時(shí)代對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域提出新的要求，內(nèi)部審計(jì)方式必須隨之變化。（三）數(shù)據(jù)信息的安全。財(cái)務(wù)信息作為企業(yè)核心要素，在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中已經(jīng)設(shè)計(jì)出比較完整的數(shù)據(jù)安全保障管理體系，但是隨著會(huì)計(jì)信息化時(shí)代來(lái)臨，信息技術(shù)的普及和使用，讓傳統(tǒng)安全保障管理體系價(jià)值在一定程度上削減，安全隱患頻繁出現(xiàn)。①在計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)模式作用下實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更容易遭受網(wǎng)絡(luò)黑客的進(jìn)攻；②各部門(mén)提供的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)通過(guò)層層審批后，來(lái)到財(cái)務(wù)處理的端口，無(wú)形中延長(zhǎng)了數(shù)據(jù)傳遞路線，給數(shù)據(jù)安全管理工作開(kāi)展增添難度。于是，為了保證數(shù)據(jù)安全問(wèn)題，企業(yè)在數(shù)據(jù)采集、備份等采取“客戶(hù)端+自建服務(wù)器”的結(jié)構(gòu)。（四）審計(jì)監(jiān)督的難度。隨著會(huì)計(jì)信息化建設(shè)水平的提高，企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)了動(dòng)態(tài)化管理，信息傳遞效率加快，給企業(yè)監(jiān)督管理活動(dòng)開(kāi)展提供數(shù)據(jù)參考，有效提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管水平。但是，在實(shí)施信息化審計(jì)工作時(shí)，如果相關(guān)人員不具備熟練操作現(xiàn)代化設(shè)備技巧，會(huì)影響審計(jì)效果。會(huì)計(jì)信息化給審計(jì)監(jiān)督帶來(lái)的影響主要有：①數(shù)據(jù)收集，在開(kāi)展審計(jì)工作前，相關(guān)人員應(yīng)對(duì)各部門(mén)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行信息采集，如果依然采取人工采集方式，不但會(huì)消耗大量時(shí)間，也無(wú)法保證信息的真實(shí)性，影響最終工作質(zhì)量。②審計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)對(duì)企業(yè)環(huán)境要求比較高，大多企業(yè)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)比較落后，不滿(mǎn)足審計(jì)監(jiān)督要求，必然會(huì)出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)監(jiān)督水平的提升。③計(jì)算機(jī)在軟件和硬件方面隱藏著網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)安全風(fēng)-36-險(xiǎn)，如果企業(yè)內(nèi)審監(jiān)管流程不規(guī)范，或者缺少有效的監(jiān)管對(duì)策，這樣一來(lái)不僅增加審計(jì)監(jiān)管難度，而且達(dá)不到預(yù)期的審計(jì)效果。

三、會(huì)計(jì)信息化背景下做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)建議

（一）強(qiáng)化內(nèi)審管理意識(shí)。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理結(jié)構(gòu)亟需完善，為了提高內(nèi)部審計(jì)工作水平，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)管理理念是非常必要的。例如，企業(yè)經(jīng)常組織財(cái)會(huì)、內(nèi)審人員學(xué)習(xí)新型會(huì)計(jì)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、報(bào)表管理、內(nèi)部控制等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，給企業(yè)實(shí)施信息化內(nèi)部審計(jì)管理提供人力資源。在會(huì)計(jì)信息化背景下，企業(yè)管理層應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)改革要求，根據(jù)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展方向，調(diào)整內(nèi)部審計(jì)工作方案，優(yōu)化審計(jì)工作流程，引導(dǎo)內(nèi)部信息化審計(jì)工作順利進(jìn)行；在大數(shù)據(jù)時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)人員，要不斷提升大數(shù)據(jù)信息化管理技術(shù)，從內(nèi)外部廣泛收集與挖掘數(shù)據(jù)和資源，并通過(guò)對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施。（二）細(xì)化相關(guān)崗位職能。在實(shí)施會(huì)計(jì)信息化以后，記賬會(huì)計(jì)工作朝著管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分析職能蔓延，通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，能夠清楚地展現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r。將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析滲透到會(huì)計(jì)部門(mén)中，可帶動(dòng)其內(nèi)部審計(jì)規(guī)范和高效地工作。例如，管理會(huì)計(jì)按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，把生產(chǎn)成本中的50%作為人力資源成本，在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)差異比較大的情況下，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)其進(jìn)行追蹤和調(diào)查。在會(huì)計(jì)信息化背景下，為了讓信息化管理更適應(yīng)審計(jì)工作要求，企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)，實(shí)行不兼容崗位權(quán)責(zé)分離，由信息管理專(zhuān)員負(fù)責(zé)平臺(tái)維護(hù)和管理，內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)格按照系統(tǒng)操作要求，規(guī)范運(yùn)用電算化軟件，保證軟件設(shè)計(jì)和使用相互獨(dú)立，避免發(fā)生隨意更改程序的狀況。信息管理專(zhuān)員應(yīng)定期對(duì)信息軟件系統(tǒng)更新，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)維護(hù)管理，如果設(shè)備使用期限長(zhǎng)，應(yīng)根據(jù)其老化及損壞程度進(jìn)行維修或者更換，保證系統(tǒng)正產(chǎn)運(yùn)行，滿(mǎn)足財(cái)務(wù)和審計(jì)部門(mén)的使用需求。（三）建設(shè)審計(jì)信息化系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有重要意義，企業(yè)應(yīng)建設(shè)審計(jì)信息化系統(tǒng)，以更好發(fā)揮其應(yīng)有價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。在審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，在網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、辦公自動(dòng)化技術(shù)以及財(cái)務(wù)軟件等技術(shù)配合下，將內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃管理與審計(jì)監(jiān)管、審計(jì)分析、審計(jì)評(píng)價(jià)等活動(dòng)結(jié)合，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作順利進(jìn)行，更好順應(yīng)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展要求，順利完成審計(jì)工作目標(biāo)。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、審計(jì)的需求，結(jié)合公司現(xiàn)狀和發(fā)展規(guī)劃，構(gòu)建財(cái)務(wù)共享平臺(tái)架構(gòu)，搭建費(fèi)控系統(tǒng)、預(yù)算控制系統(tǒng)、HR系統(tǒng)、稅費(fèi)系統(tǒng)、自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)提示系統(tǒng)等，系統(tǒng)間高度集成，信息數(shù)據(jù)共享，和多視角分析報(bào)表，形成一體信息化的財(cái)務(wù)管控模式，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)流程貫穿于所有系統(tǒng)流程中，成為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的一道屏障。（四）加強(qiáng)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理中重要內(nèi)容就是計(jì)算機(jī)軟件和硬件的風(fēng)險(xiǎn)把控，通過(guò)病毒查殺、安裝防火墻，對(duì)局域網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行監(jiān)控，定期對(duì)信息系統(tǒng)運(yùn)行情況進(jìn)行分析，不斷改進(jìn)和處理，保證計(jì)算機(jī)硬件和軟件系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行，提高數(shù)據(jù)安全性。在實(shí)施會(huì)計(jì)信息化以后，財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)分布范圍更加分散，內(nèi)部計(jì)算機(jī)端口可能會(huì)成為盜取財(cái)務(wù)信息的平臺(tái)，針對(duì)這一現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)防火墻建設(shè)，完善內(nèi)部控制體系。企業(yè)應(yīng)該給財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)定獨(dú)立的防火墻，避免來(lái)源于企業(yè)內(nèi)外部的入侵行為。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，對(duì)各個(gè)崗位設(shè)有對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)獲取權(quán)限。例如，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)輸入的工作人員，只有數(shù)據(jù)輸入權(quán)限，沒(méi)有審核權(quán)限，一旦提交的數(shù)據(jù)經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)輸入錯(cuò)誤，只能由上級(jí)原途徑退回，由數(shù)據(jù)輸入的人員修改后再重新提交，通過(guò)這種方法，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以實(shí)現(xiàn)集中管理，內(nèi)部監(jiān)督管理效率隨之提高。由此可見(jiàn)，會(huì)計(jì)信息化時(shí)代來(lái)臨，促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化軟件轉(zhuǎn)型升級(jí)，軟件種類(lèi)增加，如果在系統(tǒng)的實(shí)際應(yīng)用中沒(méi)有做好權(quán)限設(shè)置，沒(méi)有對(duì)軟件使用情況進(jìn)行追蹤和監(jiān)管，就容易遭受不法人員的攻擊，導(dǎo)致企業(yè)重要信息丟失，讓企業(yè)遭受?chē)?yán)重?fù)p失。（五）建立內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。無(wú)論是日常監(jiān)督或是專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)人員可依賴(lài)IT系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制流程的缺陷，并跟蹤、記錄和監(jiān)督問(wèn)題和缺陷的整改狀態(tài)，有利于防控企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)。所以，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，為了完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在軟件系統(tǒng)運(yùn)行中，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與管理，設(shè)立審計(jì)監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)信息系統(tǒng)運(yùn)行情況和內(nèi)部流程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。

四、結(jié)語(yǔ)

在會(huì)計(jì)信息化背景下，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境對(duì)管理會(huì)計(jì)的要求日趨嚴(yán)格，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和企業(yè)管理的需要，促使企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作方式向現(xiàn)代信息化方向轉(zhuǎn)變。會(huì)計(jì)信息化運(yùn)用升級(jí)，勢(shì)必產(chǎn)生不同的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)必須對(duì)傳統(tǒng)的工作體制進(jìn)行改革，灌輸全體員工內(nèi)部控制管理的思想意識(shí)，提高財(cái)會(huì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，充分將現(xiàn)代審計(jì)理念融合會(huì)計(jì)信息管理，發(fā)揮現(xiàn)代信息化審計(jì)工作水平，保障企業(yè)健康發(fā)展，實(shí)行企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙春梅.會(huì)計(jì)信息化背景下如何加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制探討[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2020(17):113-114.

[2]龔南茜.信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作探討[J].中國(guó)市場(chǎng),2020(20):97+101.

作者:李文靜 單位:廣東新供銷(xiāo)天恒控股有限公司