我國上市公司內部審計有效性分析

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摘要：在本文的介紹中，以監督職能為研究視角，就我國上市公司內部審計工作的有效性展開了深入地研究。受各方面因素的影響，財務行業領域內部審計工作從傳統的工作束縛中走出，逐漸由傳統的內部審計工作轉向了基礎審計，這一工作性質的跨越在財務行業中造成了巨大的影響，頗受社會人群的關注。然而就專業的領域上看，要想真正對內部審計工作的有效性展開一個高效的研究，就必須立足于我國上市公司，站在一個全新的視角下——監督職能視角，對我國上市公司內部審計部門的有效性展開一個深入地研究探討。

關鍵詞：上市公司；內部審計；有效性；監督職能

內部審計是三大類審計之一，其主要是指由單位內部的相關人員所負責的審計。通過在單位中開展相應的內部審計，不但可以幫助單位的管理人員更好地對單位的運行狀況有一定的了解，同時還可以通過對相關的數據信息進行統計，方便單位的管理人員對未來單位的發展方向以及發展模式做出正確的判斷。

一、內部審計的歷史演進、理論分析

（一）內部審計的歷史演進。內部審計這一方式并不是現代社會中所產生的，自古以來便具有內部審計這一模式。事實上內部審計自古發展至今已經經歷了三個重要的轉折點，同時也正是由于這三個轉折點的經歷也使得現代社會中的內部審計更加的科學、合理。內部審計這一模式最早出現在發達國家，在1940年之前的發達國家便已經擁有了內部審計這一模式。當時發達國家的企業中并不存在專業從事審計工作的會計人員，因此公司的管理人員為了可以進一步對公司的發展狀況及資金流動進行管理與了解，其只能通過從外部會計公司雇傭專業的審計人員，從而對公司的發展狀況進行分析與統計。但這不但會導致公司出現額外的支出，同時也極易導致公司內部資料出現泄漏的現象。為了解決這一問題，國外的一個學者提出了內部審計這一概念。隨著內部審計模式的不斷發展，國際中也成立了相應的內部審計師協會，并根據內部審計的相關工作制定了相應的準則，這也是內部審計發展過程中的第二個轉折點。自此以后，內部審計不但更加正規，同時其也擁有了相應的實施準則。此后，在20世紀末國際內部審計師協會還對內部審計的框架及相關文件進行了制定與完善，而這也正是內部審計發展過程中的第三個轉折點。通過這一次的發展，內部審計這一模式無疑變得更加規范化。（二）內部審計的職能。在上文中曾提到內部審計是一種對單位內部運行狀況及資金流動情況進行監督與監測的模式。因此在面對不同的單位時，內部審計的職能也會出現一些改變。例如，若針對醫療衛生行業的單位時，其內部審計的職能不但包括對企業中流動資金的動向進行監督，同時還需要對醫療收費進行監督、管理。并且為了防止單位由于固定資本損壞而遭受損失，內部審計人員在工作時也需要對單位中固定資產例如廠房、醫療設備等進行監督。而在面對行政事業單位時，其中的內部審計則需要對單位中的使用經費以及各方面的預算進行監督與管理。（三）內部審計的獨立性。內部審計的獨立性是指其審計人員需要獨立于審查活動以外，這樣不但可以使內部審計更加公平、公正、合理，同時還可以使審計人員可以客觀地對單位的相關活動進行審查與監督。內部審計的獨立性大致包括以下兩點，其分別是組織方面的獨立以及精神上的獨立。其中組織上的獨立是指內部審計的相關人員需要在組織方面確保獨立，其不但需要單獨的管理人員對內部審計人員進行領導，同時，其審計人員的領導干部也需要單位領導人員進行任命。而內部審計的精神上獨立是指審計人員在進行內部審計工作時不得參與其余情感，其必須保障公平、公正的態度以及高尚的職業操守。為了進一步保障內部審計人員的精神獨立，其審計組織在對審計人員分配任務時應盡量避免其出現利益關聯以及親屬關系等問題。（四）內部審計的審查方法。通常單位中內部審計所使用的審查方法大致包括有五種，其分別是順差法、抽查法、逆查法以及分析法與審閱法。其中內部審計中的順差法是指按照活動過程中的發展順序，對資金流動以及會計賬簿等數據信息進行審查。而與之相對的逆查法則是通過按照活動過程的發展逆序，對資金調動以及相關的會計賬簿等數據信息進行審計與調查。在內部審計中的抽查法則是指通過使用數學統計學中的抽樣方式對單位活動中的部分數據信息進行抽樣審計與調查。而內部審計過程中所使用的分析法是指對單位活動中的流程以及各部分間資金的流動進行細致分析，從而進一步確保單位進行相關經濟活動時的資金安全。除上述幾種內部審計方法外，單位中還時常會使用效益評價審計法對其競技活動進行審查、分析。

二、盈余管理與內部審計

盈余管理是指單位中的高層管理人員通過對內部審計的結果進行分析與判斷后，從而更好地對單位中的內部盈余資金進行管理的行為。在上市公司中進行盈余管理主要是為了獲取更多的利潤。同時，在上市公司中進行盈余管理還可以進一步擴大公司的股票發行收益。另外，通過對上市公司進行盈余管理，也可以從一定程度上避免公司出現違反債務規定等問題，從而進一步保障公司的利益。而通過在公司中進行內部審計則可以有效增強公司中的盈余管理。首先，通過進行內部審計可以加強公司領導人員對公司中資金流動以及發展狀況的了解，從而進一步提高公司領導人員盈余管理的準確性與科學性。并且，在上市公司中，審計委員會及相關組織的存在也可以進一步加強對公司中高層領導的監管，從而確保公司中的盈余管理得以順利實施。其次，我們也需要加強對內部審計制度的建設與完善，進而避免由于制度的缺陷而影響到公司盈余管理的實施。最后，通過加強審計人員的專業技術，也可以有效提升其內部審計工作的工作效率及審計結果的準確性，從而進一步加強公司盈余管理的科學性與完善性。

三、內部控制有效性與內部審計

內部控制是指為了更好地保障公司的資產安全以及相關機密資料的安全，從而采取的一系列管理、控制措施。與內部審計相比，內部控制是一種為了獲取相關數據信息并保障企業內部資料安全的手段與方法，而內部審計則主要是為了方便公司管理人員對公司的發展狀況及資金流動狀況進行了解的結果分析步驟。因此，通過不斷加強企業的內部審計準確性及內部審計效率，可以有效提升企業的內部控制的有效性及科學性。而加強公司的內部控制則可以為其內部審計確定重心，從而加快內部審計工作的工作效率與工作質量。因此提升不斷提升公司的內部控制與內部審計對于公司的未來發展是極為重要的。而在加強公司的內部控制與內部審計的過程中，則可以進一步加強內部控制與內部審計的協同性。同時，加強公司內部控制的風險管理也可以有效提升公司的內部控制與內部審計工作。

四、獨立審計質量、審計費用與內部審計

獨立審計是指在審計過程中審計人員均處于獨立于公司以及獨立于其余機構的地位，進行獨立審計可以進一步保障審計工作的公正性，而審計費用則是指在進行審計工作后服務單位所需付出的工作費用。因此，通過使用內部審計則可以有效降低審計費用，從而為公司節約更多的外部支出。但為了可以保障內部審計工作的公正性，其審計人員在進行審計工作時，我們也需要提高其獨立審計質量。五、提高內部審計的有效措施在上文中曾對上市公司內部審計進行了相關概述，因此為了可以實現上市公司的順利發展，我們需要進一步提高內部審計的相關工作質量。在提升上市公司內部審計工作質量時，我們首先需要提高公司管理人員對內部審計工作的重視程度。其次，為了可以有效提升上市公司內部審計的工作質量，我們還需要制定相應的規章制度，從而狠抓上市公司內部審計工作的工作質量。再次，在提高內部審計的工作質量的同時，我們也需要在公司內部成立相對獨立的內部審計機構，進而更好的保障內部審計工作的公正性。最后，在提高公司內部審計工作的過程中，我們也需要提升內部審計人員對相關專業知識的學習。通過提升其專業性既可以有效提升內部審計工作的工作效率，同時也可以有效提升內部審計工作的工作質量。

六、結語

綜上所述，本文在研究我國上市公司內部審計有效性時主要是以監督職能為研究視角的。為了加深社會對內部審計工作有效性的了解，我們就內部審計工作的歷史演進以及相應的理論依據進行了簡單的概述，以一個切實的研究角度將內部審計工作的有效性展示出來。此外，在研究上市公司內部審計有效性時必須結合新制度下經濟學的基本理論，并針對我國企業特有的公司治理環境等展開詳細的分析探討，切實掌握我國上市公司內部審計的有效性，以此來反應企業內部控制有效性以及相應的審計質量水平等。可以說影響上市公司內部審計工作有效性的因素由很多，我們必須有針對性地進行探究，從根本上調動公司內部審計工作的積極性。

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作者:寶敖道呼 單位:上海航天汽車機電股份有限公司