企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)存問題分析

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摘要：本文簡(jiǎn)要闡述了內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的積極意義：保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全性、提升企業(yè)節(jié)能降本能力、客觀評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況；分析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的現(xiàn)存問題：缺失管理層重視、內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)行能力欠佳、內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)行制度不健全等；提出了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的有效對(duì)策：提升管理層對(duì)待內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)注度、增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)行能力等，以此保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)行有序性。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)人員

內(nèi)部審計(jì)工作，作為保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的關(guān)鍵措施，有助于提升企業(yè)內(nèi)部控制能力，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)經(jīng)紀(jì)律嚴(yán)肅性，整改經(jīng)營(yíng)管理狀態(tài)，直接關(guān)聯(lián)著企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。然而，國(guó)內(nèi)運(yùn)行內(nèi)部控制工作，運(yùn)行周期較短，加之企業(yè)存在自身內(nèi)控問題，降低了內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)行效率，有礙于企業(yè)內(nèi)控工作的完整性實(shí)施。為此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理，具有重要意義。

一、內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的積極意義

（一）保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全性

內(nèi)部審計(jì)工作人員，其審計(jì)工作項(xiàng)目包括：財(cái)務(wù)、管理、經(jīng)營(yíng)等。在日常審計(jì)工作期間，發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)工作存在的問題，對(duì)其采取有效的改正措施，能夠切實(shí)獲取內(nèi)部管理制度存在的問題，適時(shí)向管理層提出建設(shè)性整改建議，提升企業(yè)內(nèi)部控制效能。內(nèi)部審計(jì)人員，在企業(yè)管理體系中，扮演著專屬醫(yī)生的角色，能夠針對(duì)癥結(jié)完成對(duì)癥管理工作，具有經(jīng)濟(jì)行為保護(hù)、資產(chǎn)保護(hù)等功能。

（二）提升企業(yè)節(jié)能降本能力

內(nèi)部審計(jì)人員，普遍作為企業(yè)內(nèi)部員工，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)模式、營(yíng)銷模式等工作事項(xiàng)，具有行業(yè)認(rèn)知。在企業(yè)內(nèi)控工作中，內(nèi)部審計(jì)人員能夠及時(shí)獲取企業(yè)經(jīng)營(yíng)問題，同時(shí)給予企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的整改措施，提升企業(yè)節(jié)能降本的運(yùn)作能力。比如，開灤能源化工有限公司在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，能夠提升煤炭化工產(chǎn)品生產(chǎn)安全性，制定高效的產(chǎn)品營(yíng)銷方案，獲取煤炭化工生產(chǎn)的成本控制方法，提升全程序成本控制能力，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供更多可能性。

（三）客觀評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況

內(nèi)部審計(jì)工作人員，能夠客觀完成各部門經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的評(píng)價(jià)工作。為此，內(nèi)審人員的工作成果，能夠作為企業(yè)綜合評(píng)價(jià)、部門發(fā)展能力、個(gè)人工作能力的關(guān)鍵性參考內(nèi)容。此外，內(nèi)審工作在評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況時(shí)，具有客觀性，對(duì)比企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃詳情，確定有礙于企業(yè)發(fā)展的各類因素，提升管理者決策能力。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的現(xiàn)存問題

（一）缺失管理層重視

（1）部分單位管理責(zé)任主體，以制度完善性為工作需求，設(shè)立了企業(yè)內(nèi)審部門，尚未設(shè)定內(nèi)審部門工作權(quán)限。在此類企業(yè)中，內(nèi)審工作具有運(yùn)作的形式化，尚未有效融合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)中，無法切實(shí)發(fā)揮其工作價(jià)值。（2）企業(yè)管理人員，并未正確認(rèn)知內(nèi)審工作的真正含義，采取簡(jiǎn)單式運(yùn)作流程，難以為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展增加效益，將會(huì)削弱內(nèi)審崗位工作效能，甚至讓內(nèi)審人員從事其他工作事務(wù)，極大程度地降低了內(nèi)審工作職能。（3）企業(yè)管理人員，在從事內(nèi)審工作期間，尚未確定內(nèi)審工作內(nèi)容，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，應(yīng)采取外部審計(jì)形式予以完成。然而，內(nèi)審人員在實(shí)際工作期間，能夠有效排查企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，比如員工聘用工作的標(biāo)準(zhǔn)性、化工產(chǎn)品生產(chǎn)安全性等。此類潛在風(fēng)險(xiǎn)問題，無法成為外部審計(jì)人員工作側(cè)重點(diǎn)，管理人員忽視了此類內(nèi)審工作的重要性，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來了諸多負(fù)面影響。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)行能力欠佳

（1）企業(yè)內(nèi)審部分的責(zé)任主體為董事會(huì)。然而，在現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)發(fā)展期間，董事會(huì)權(quán)責(zé)尚未發(fā)揮作用，以形式化視角，在監(jiān)督工作中備受管理、財(cái)務(wù)等部門的發(fā)展限制，造成部門成員在內(nèi)審工作中，存在管理人員、責(zé)任主體施壓可能性，降低內(nèi)審結(jié)果真實(shí)性。（2）在國(guó)內(nèi)較大數(shù)量的單位尚未形成有效運(yùn)行的內(nèi)審部門，使其作為財(cái)務(wù)、監(jiān)察相關(guān)部門的分支工作小組，甚至由其他部門負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審工作責(zé)任主體，造成部門隸屬關(guān)系清晰度降低問題，削弱了內(nèi)審監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作的有效性。內(nèi)審工作的作用將會(huì)受到限制，有礙于內(nèi)審工作有序?qū)嵤＃?）內(nèi)審人員作為企業(yè)職工，其薪資配比、審計(jì)權(quán)限，由企業(yè)高層管理人員予以控制。此種情況，將會(huì)削弱企業(yè)內(nèi)審運(yùn)作能力，使其工作受限，無法發(fā)揮內(nèi)審工作價(jià)值。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)行制度不健全

（1）國(guó)內(nèi)內(nèi)審工作的運(yùn)作周期較短，部分企業(yè)僅完成了內(nèi)審部門成立，尚未完成相關(guān)配置制定，難以有效約束內(nèi)審人員工作行為。因此，在內(nèi)審人員開展各類工作時(shí)，比如工作檢查、工作監(jiān)督、工作評(píng)價(jià)等，缺失必要規(guī)章依據(jù)，造成部分內(nèi)審人員工作積極性不高，有礙于內(nèi)審工作有序發(fā)展。（2）多數(shù)企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行內(nèi)審工作時(shí)，規(guī)章流程具有框架化特色，細(xì)致性內(nèi)容尚未予以完善，包括管理、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、風(fēng)控等內(nèi)容，無法切實(shí)逐一完成內(nèi)容細(xì)化。內(nèi)審人員在實(shí)際開展審計(jì)工作時(shí)，不具有完整性規(guī)章參考依據(jù)，無法針對(duì)各個(gè)部門開展有效考察工作，由此削弱了審計(jì)結(jié)果真實(shí)性。同時(shí)各部門消極對(duì)待審計(jì)工作，由此加劇了審計(jì)結(jié)果的惡化程度，逐漸形成惡性循環(huán)的工作狀態(tài)。（3）規(guī)章流程缺失完整性，由此削弱了內(nèi)審工作的實(shí)效性。內(nèi)審工作隸屬于企業(yè)財(cái)務(wù)、監(jiān)察等部門時(shí)，由此類部門負(fù)責(zé)人統(tǒng)籌規(guī)劃內(nèi)審工作，由此降低了內(nèi)審工作專業(yè)性。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)比較單一

（1）內(nèi)審成員多數(shù)為企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作人員，此類工作人員僅具備財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，同時(shí)存在專業(yè)技能單一問題，尚未學(xué)習(xí)系統(tǒng)性內(nèi)審課程，針對(duì)內(nèi)審工作無法有序完成，削弱了內(nèi)審工作效能。（2）企業(yè)各層管理人員，尚未關(guān)注內(nèi)審工作重要性，極大程度地打擊了內(nèi)審小組工作熱情，由此削弱了內(nèi)審工作企業(yè)管理體系中的重要性，逐漸形成流程化工作現(xiàn)象。與此同時(shí)，內(nèi)審工作自身無法獲取其他部門的廣泛認(rèn)可，甚至在工作中，存在各種利誘因素，降低審計(jì)結(jié)果真實(shí)性，難以發(fā)揮審計(jì)工作真實(shí)價(jià)值。（3）內(nèi)審人員自主學(xué)習(xí)能力紀(jì)律性較差。內(nèi)審工作對(duì)審計(jì)人員綜合專業(yè)技能提出了較高要求。實(shí)際上，少部分審計(jì)人員具備專業(yè)化審計(jì)能力。較少審計(jì)人員能夠自主參與專業(yè)性培訓(xùn)課程。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的有效對(duì)策

（一）提升管理層對(duì)待內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)注度

確定內(nèi)審工作的關(guān)鍵內(nèi)容，作為企業(yè)全程序應(yīng)通力協(xié)作的工作事項(xiàng)。管理人員應(yīng)充分確定內(nèi)審人員工作重要性，確定內(nèi)審工作事項(xiàng)的具體措施表現(xiàn)為：（1）與內(nèi)審責(zé)任主體建設(shè)有效的溝通機(jī)制，分別從內(nèi)審部門成立、審計(jì)工作完成等視角，關(guān)注內(nèi)審工作的發(fā)展情況，針對(duì)企業(yè)實(shí)際存在的問題，加以改進(jìn)。（2）管理層應(yīng)積極傳達(dá)內(nèi)審工作的重要性，提升各部門配合內(nèi)審工作的積極性。在內(nèi)審工作提出整改問題時(shí)，由內(nèi)審責(zé)任主體完成問題傳達(dá)，便于相關(guān)部門完成問題整改。（3）企業(yè)各部門應(yīng)正確認(rèn)知內(nèi)審工作的重要性，提升自身對(duì)內(nèi)審工作的重視，積極配合審計(jì)工作。各部門責(zé)任主體，與內(nèi)審負(fù)責(zé)人員，雙方應(yīng)建立有效的溝通機(jī)制，提升部門問題的交流有效性，針對(duì)實(shí)際存在的問題，采取有效措施予以改進(jìn)，以期增強(qiáng)企業(yè)整體的競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)行能力

（1）成立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審部門，使其擺脫財(cái)務(wù)、監(jiān)察的隸屬關(guān)系，具備部門工作完整性權(quán)限，提升內(nèi)審部門運(yùn)作能力。（2）加強(qiáng)內(nèi)審部門建設(shè)，分別從制度、流程、權(quán)限等方面，予以完善，減少內(nèi)審運(yùn)作受阻現(xiàn)象，提升內(nèi)審運(yùn)作有效性。（3）加強(qiáng)內(nèi)審人員工作約束，保障其內(nèi)審結(jié)果的真實(shí)性。（4）明確內(nèi)審工作內(nèi)容，減少其他工作事務(wù)融合，提升內(nèi)審人員對(duì)自身工作內(nèi)容的確定性，保障內(nèi)審工作有效性。

（三）健全內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)行制度

內(nèi)審部門應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，完成規(guī)章約束，梳理內(nèi)審規(guī)章的整體思路，結(jié)合大體內(nèi)審內(nèi)容，逐一完成內(nèi)審規(guī)章建設(shè)，形成完整性內(nèi)審運(yùn)作依據(jù)。在此期間，應(yīng)有效剔除不具有約束力的規(guī)章內(nèi)容，保留維護(hù)內(nèi)審工作運(yùn)行能力的關(guān)鍵內(nèi)容。最終由內(nèi)審人員整編系統(tǒng)性規(guī)章流程，由相關(guān)管理人員審批確定，以企業(yè)全局視角為出發(fā)點(diǎn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作品質(zhì)，提升內(nèi)審工作規(guī)章約束力，形成有效的內(nèi)審工作參考依據(jù)。

（四）建設(shè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)性

（1）建設(shè)內(nèi)審從業(yè)人員的專業(yè)性。企業(yè)在組建內(nèi)審部門時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，完成內(nèi)審崗位技能測(cè)評(píng)試卷設(shè)計(jì)，讓應(yīng)聘者逐一完成能力測(cè)試，結(jié)合應(yīng)聘者的測(cè)評(píng)結(jié)果，采取擇優(yōu)錄取形式。在任免內(nèi)審人員關(guān)鍵崗位時(shí)，綜合考量?jī)?nèi)審人員的工作能力、崗位勝任能力等內(nèi)容。如若從財(cái)務(wù)人員甄選內(nèi)審從業(yè)者，應(yīng)保障財(cái)務(wù)人員知識(shí)儲(chǔ)備的充足性，分別從管理、經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面，考評(píng)其審計(jì)能力，如若審計(jì)能力不佳，無法任職內(nèi)審崗位。（2）系統(tǒng)性開展內(nèi)審專業(yè)性建設(shè)工作。企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況，邀請(qǐng)審計(jì)專家考察企業(yè)內(nèi)審體系的規(guī)范性，排查內(nèi)審制度的薄弱問題。針對(duì)內(nèi)審實(shí)際存在的問題，以企業(yè)發(fā)展為內(nèi)審需求，綜合開展內(nèi)審專業(yè)性建設(shè)工作，使內(nèi)審人員逐漸具備專業(yè)性工作能力。在培訓(xùn)工作完成時(shí)，全面開展專業(yè)性評(píng)價(jià)工作，確定內(nèi)審人員學(xué)習(xí)效果，保障培訓(xùn)工作有效性，切實(shí)提升內(nèi)審人員從業(yè)專業(yè)性。

結(jié)論：

綜上所述，國(guó)內(nèi)開展內(nèi)部審計(jì)工作，運(yùn)行時(shí)間不長(zhǎng)，部分企業(yè)管理人員未予高度重視，由此引發(fā)內(nèi)審運(yùn)行效率不高、規(guī)章流程不健全、內(nèi)審人員專業(yè)性單一等問題。因此，在后續(xù)開展內(nèi)審工作時(shí)，應(yīng)以問題為出發(fā)點(diǎn)，逐步增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制能力，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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作者：馬學(xué)劍