同級審中的審計風險論文

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一、同級審的預算編制和執行過程的風險抵御

1.預算執行中期風險控制。

預算工作執行要依照人民代表大會批準的預算機制，并在條件允許的情況下，適時當對執行部門開展預算工作的進行調查，因為預算執行工作是一項動態的、歷時較短的工作，跟進調查可以在根據預算執行過程的出現的情況有效掌握，及時發展問題，解決問題，減少預算工作開展過程中出現偏差。“同級審”工作的開展可利用“一條線法”，即①檢驗政府部門對下屬部門的預算撥款途徑和數目是否合法、準確，是否出現假賬虛報，公款挪用和違法亂紀行為；②預算執行部門和監督部門是否對預算撥款按照正規程序審批辦理，執行部門有無準確接受到預算款項，若出現虛假資金名目，應將預算款歸還監督部門。審計部門中的預算部門執行職能過程獲得的信息具有真實、準確性，才能有效抵御審計風險。

2.預算執行后期風險控制。

“同級審”工作執行過程中要求從整體上把握政府財政的收支平衡情況，一般會使用檢查和核算等方式對預算工作進行分開審查，分析其中出現的問題，并按照匯總的方式對行財、農稅、綜合等內容核查資金的來源和撥轉情況，結合財政部門的財政、稅務收支進行有效預算。通過將預算工作內部的情況了解和分析，才能做到公正、準確的開展審計工作。

二、有效抵御“同級審”面臨的風險

“同級審”執行職能的要求不僅體現在部門的財政、稅務審計，同時也要審計國家的金庫、實行預算的工作單位，還要保持審計部門與政府、人民代表大會以及上級審計單位的關系。而審計部門與其他審計單位之間的內在聯系具備一定的規律性，體現出社會產品和國民收入分配的主要關系；為保證“同級審”體現出足夠的真實性和實事求是，應在綜合財政的審計基礎上，實行綜合財政方式進行全面的監督力度。為達到審計的目的，要求審計部門工作人員在“同級審”過程履行應盡的責任，全面考慮審計過程可能出現的控制風險，為了能有效抵制風險的出現，主要從以下兩個方面進行：

1.增強財務稅收管理的能力。

根據依法審計的工作內容要求，“同級審”的目的在于披露而不是評價或檢驗，這是執行政府職能重要體現的原則。披露內容主要指：對某個部門或單位審計過程出現的不符合財經法紀項目資金預算進行充分披露，其中要對預算的重要資金應用、重點項目具備的可靠性、合理性和收益性進行充分披露。“同級審”執行過程中，應結合“重點論”的政治理論要求，實行以預算為重點的工作形式，并利用銀行賬戶的方法，實行賬戶的檢查對下一級單位或部門進行審計，特別是人民代表大會和人民政府主要關注的重難點和熱點問題進行充分披露。其中包括：1.1增強財務稅收管理的能力。財務管理工作人員存在的風險意識不高，對市場經濟活動缺乏有效認識，風險防范意識不高，就會容易造成財務稅收管理方面出現問題。根據財政和稅收管理制度存在的問題作為重點審計的內容，才能準確把握部門財政收支的情況，平衡其財政支出與資本的發展關系，針對財政管理上容易導致疏忽的問題進行嚴格審計，并為政府增強理財管理和稅收管理提供重要的保障基礎。為加強財政稅收秩序的管理，應該將審計的重點放在熱點問題上，其中包括財政預算之外的資金使用和體制外部所需資金的投入；同時需要對財政的信用資金進行有效管理和分配，避免財政收入出現的不合理和不準確的情況。1.2提高資金使用效益。如何提高財政管理部門的資金使用效益，需要對財政專項資金的使用進行合理有效的分配，并對國家基本設施等項目的資金去向、來源以及最終收益等難以掌控的問題進行重點審計，根據預算單位時常出現資金匱乏的現象，主要對部門的傳統問題：人員、公車、會議這三個方面進行審計，對財政上出現資金支出不明確或浪費的行為進行披露，警示相關部門引起對資金合理分配的高度重視，從而達到合理分配財政支出。提高政府資金利用率的目的。

2.合理開展審計監督工作。

黨的十八屆四中全會作出了完善審計制度的重大部署，審計監督工作的開展，需要對審計部門進行嚴格、合理的審計監督，根據國務院出臺《關于加強審計工作的意見》，強化審計的監督作用，首先要（1）依法行政和辦事，加強審計部門對依法行政的情況的審計力度，切實維護法律的尊嚴，重點將危害人民群眾和公平競爭問題的披露，進而達到維護市場經濟秩序和社會公平正義的目的；（2）廉政工作的建設，審計過程出現的違法違紀行為，應認真查處查實，并對財政資金分配、重大投資項目決策和審批、重大的物資購置、重大工程建設的投標招標、貸款和證券交易、國有資產、土地交易和礦產資源交易等重點領域進行審計，并對失職瀆職、貪污受賄和內幕操作等問題進行重點披露，進而加大政府廉政工作的開展；（3）加強職權的責任深化，推動政府部門干部加強“同級審”中預算執行審計監督機制的建立，監督部門干部工作過程是否遵紀守法，促進各級部門干部積極主動開展工作，加強職權的責任深化，并依法反應部門存在胡亂作為的問題，建立起責任追究和問責制度。

三、結語

開展“同級審”工作，審計部門要對預算編制和執行過程的風險抵御進行詳細部署，并按照新的預算法要求有效抵制風險的出現，主要從兩個個方面開展風險部署工作，即增強政府財務稅收管理的能力，進而根據國家的關于加強審計工作的意見開展審計監督工作，增強審計部門監督力度。

作者：張芳芳單位：山東省滕州市審計局