會計師事務所審計風險與對策

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［摘要］隨著經濟的快速發展，會計師事務所的數量在不斷增加，從總體上看無論是規模還是實力，都在發生巨大變化，但從個體來看，在風險承受、適應市場等方面還存在很多不足。如果會計師事務所在開展業務時沒有進行有效的風險管理，在遇到審計風險時一旦失控，就會引發混亂局面。審計對象與審計環境多變，使審計風險的不確定性更加明顯。基于此，本文立足于會計師事務所的審計工作，分析會計師事務所審計風險的成因，并針對會計師事務所如何應對審計風險提出幾點可行性的建議。

［關鍵詞］會計師事務所；審計風險；審計工作

審計工作對于經濟活動來講是十分重要的，會計師事務所擔負的審計責任也比較重大。審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。注冊會計師出具審計報告如果與事實不符，以及財務報表沒有真實反映被審計單位的財務狀況、經營成果，很容易讓財務報表的使用人員蒙受巨大損失，相關受損單位會對會計師事務所進行指控，法律訴訟過程中會計師事務所很可能面臨巨大的賠償。這就凸顯出提高審計工作質量，減少審計風險的重要性。重視并且控制審計風險對于會計師事務所甚至審計報告的使用主體來講具有重大的價值。

1會計師事務所審計風險的成因

1.1會計師事務所審計行業競爭日益激烈。在經濟快速發展的過程中，會計師事務所的數量如雨后春筍般增長，市場競爭也日益激烈，一些會計師事務所為了爭取市場份額，獲取審計客戶，通常會采取對審計費用進行折扣收取的手段，如此一來，一些會計師事務所為了壓縮審計成本，會減少審計投入、簡化審計程序，從而大大增加了審計工作的風險。雖然有嚴格的行業監管，但仍然會有一些為了“活下去”的會計師事務所為取得審計收入而不注重執業質量，同時更有一部分需要審計的企業選擇報價低的事務所進行審計，小規模的事務所要發展下去便會陷入價格戰，忽略審計質量。1.2會計師事務所獨立性不高。會計師事務所是一個服務主體，跟不同類型的單位主體存在關聯。就日常的社會生活來講，會計師事務所主要收取一定的審計費用來承接審計業務，也就是說，在這種經濟關系的制約下，會計師事務所的運行以及發展是否良好，也跟審計單位客戶存在依存性關系，從而讓會計師事務所自身的獨立性有所下降。一旦難以保障會計師事務所的獨立性，就導致會計師事務所展開的審計工作，其過程以及結果的公允性以及客觀真實性難以保障。1.3審計工作自身存在局限性。由于被審單位沒有樹立正確的企業經營價值觀，在日常經營中存在違法違規、舞弊行為，都會直接導致審計風險。由于很多企業弄虛作假、偽造證據、篡改資料的手法高明，導致注冊會計師不易察覺。一些企業會通過虛假的經濟行為粉飾財務報表，會增加審計工作的難度。除此之外，在開展現代化審計工作的過程中，隨著審計項目越來越復雜化以及多樣化，無形中給審計工作帶來了壓力，從而加大了審計工作風險，審計工作多為事后審計且為外部中介機構審計，審計手段多為常規性的手段，缺乏一些公檢法的行政強制性手段，本身的局限性無法保證它能夠識別一切財務錯誤，從而會引起審計風險。1.4審計工作人員的綜合素養參差不齊。雖然我國在不斷開展審計法規方面的完善工作，但是無論什么時候，在開展審計工作時最為關鍵的影響因素都是審計人員，而造成事務所審計人員綜合素養較低的影響因素較多。首先，一些事務所為了能夠降低運營成本，就會降低審計人員的薪資福利，進而會流會失一部分有能力的審計人員，影響會計師事務所的正常運行。其次，一些事務所只注重人員招聘，卻沒有建立良好的人員培訓機制，導致審計人員不能及時獲取最新的審計知識。開展審計工作不單單需要注冊會計師具備足夠的知識儲備，還需要掌握法律、行業等方面的知識，要持續關注審計中存在高風險的地方。然而，就目前來講，會計師事務所的審計工作者工作強度大，經常不分日夜加班，并且隨時需要學習新頒布的財稅法規，造成部分優秀的注冊會計師流向企業。目前，中國國內從事審計工作的專業人員大約有30多萬人，但是審計的整體水平卻有待提升，不能保持較高的職業關注是最嚴重的一個問題，從而也使他們很難發現審計對象的錯報或者瞞報問題，增加了審計風險系數。

2會計師事務所審計風險的防范與控制策略

2.1加強會計師事務所競爭治理。會計師事務所行業主管部門應加強會計師行業低價惡性競爭治理，優化會計師事務所綜合評價、分級分類管理，完善會計師事務所業務報備、年度報備，實現會計師事務所收費行為監管的動態化、常態化和制度化。同時，把在收費方面被舉報投訴或預警提示較多的事務所列為重點監管對象，依據情節輕重，對其合伙人進行監管約談、誡勉談話、出具警示函或做出相應處理并給予公告。2.2提升會計師事務所的工作獨立性。我國應強化監管措施，完善相關法律，對嚴重違法違紀案件一經查實要進行嚴肅處理并向社會公眾公示，使全社會共同監督注冊會計師的執業活動；拓寬會計師事務所相應的工作范圍，使事務所擁有更多的資金來源，從而將事務所對于客戶在經濟方面的依賴性降到最低。而在會計師事務所實際的工作過程中，可以通過開展咨詢業務來優化自身的盈利結構。目前，我國事務所的工作范圍相對較為狹窄，尤其在咨詢方面的盈利，只占事務所總經濟收入的30%左右，但是在一些發達國家，事務所在咨詢方面的經濟收入能夠達到事務所總收入的70%左右，并且經過相關人員的調查研究，通過發展咨詢工作優化事務所盈利結構在我國是完全可行的，從而也能進一步提升會計師事務所在開展工作過程中的獨立性。審計人員是組成會計師事務所的關鍵，所以會計師事務所要充分重視審計人員的管理工作。第一，為了讓審計人員沒有其他方面的憂慮并吸納更多的優質人才，管理人員要做好員工薪資以及福利方面的工作。第二，中小型會計師事務所應當建立完善的培訓制度，尤其要做好新員工的培訓工作，同時加強員工之間的交流溝通，營造良好的學習環境。第三，加強員工思想教育，建立誠信的企業文化，完善規章制度，使員工在執業過程中有據可依，在企業的規章和道德框架內工作，提高事務所的執業質量。第四，完善監督檢查制度，定期對員工職業素質進行測評，及時反饋，嚴格處理嚴重違紀行為。政府應該不斷完善會計師事務所準入機制，并且對即將成立的事務所進行全面考察，評估其信譽情況，只有所有指標通過后再批準成立。另外，我國應進一步完善監管體系，避免審計相關的法律法規出現漏洞，加大對審計過程中違規人員的懲罰力度，從根本上杜絕出現審計工作缺乏獨立性的現象。2.3加大會計師事務所的工作質量監管力度。針對會計師事務所開展監督管理工作是十分有必要的，不僅能保障審計工作質量，還有利于優化行業準則。這就需要制定一個行業內部的質量控制標準作為依托，明確會計師事務所的責任職能，完善的制度體系不單單要明確業務承擔的領導責任，還有會計師事務所與客戶的關系。事務所必須重視引導參與者，在會計師事務所的工作大環境中要樹立一個以質量為導向的內部文化，在業務執行階段需要給予相應的監督以及指導，這也是減少會計師事務所審計風險的一個重點。當前，我國針對這一方面的法律法規也越來越完善，從而更需要政府部門加大監督管理力度，促使會計師事務所能夠依照法律法規履行職責，進而提高審計質量，降低審計風險。2.4提升會計師事務所從業人員的整體工作水平。目前，我國從事財務審計工作的人數不斷增加，針對質量水平參差不齊的問題，需要加大管理。首先，會計師事務所要定期組織專業化培訓，不斷提升從業人員的工作能力，組織有豐富從業經驗的會計師進行經驗交流與傳授，不斷提升會計師事務所從業者的綜合素質。除此之外，會計師事務所還要重視培養從業人員的職業道德，宣傳職業道德的重要性，引導他們在從業過程中要公正與客觀，保障審計工作正常開展。

3結語

審計工作是一項專業性較強的工作，對于經濟活動來講十分重要。審計風險是客觀存在的，也是相對普遍的，從而更需要會計師事務所尋找審計風險出現的原因，從多方面防止出現審計風險，規范審計工作秩序，保證審計質量。

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作者:孟靜朵 單位:鄭州潤豐園置業有限公司