創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

導(dǎo)語(yǔ)：創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：在對(duì)創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)在很大程度上導(dǎo)致審計(jì)失敗，進(jìn)而阻斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層的信息獲取渠道，使得真實(shí)可靠的管理和業(yè)務(wù)信息無(wú)法傳導(dǎo)至決策層和監(jiān)管層。因此，研究分析創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其管理策略，有助于尋找和確定此類企業(yè)發(fā)展的正確路線。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)；創(chuàng)業(yè)型企業(yè)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范

一、引言

創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的創(chuàng)新意識(shí)強(qiáng)、成長(zhǎng)性高，產(chǎn)品和服務(wù)更新較快，但企業(yè)面臨激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，人才儲(chǔ)備不足，處于不穩(wěn)定的快速發(fā)展階段。在創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)發(fā)展和壯大的過(guò)程中，由于企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境存在安全隱患，相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則有待完善，企業(yè)會(huì)計(jì)體系建設(shè)有待完善、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)缺位、軟件技術(shù)較為薄弱、會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)不夠，以及企業(yè)管理人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，使得企業(yè)經(jīng)常在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中面臨各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。[1-4]審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)在很大程度上導(dǎo)致審計(jì)失敗，阻斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層的信息獲取渠道，使得真實(shí)可靠的管理和業(yè)務(wù)信息無(wú)法傳導(dǎo)至決策層和監(jiān)管層。因此，本文分析和總結(jié)創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因，提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略，有助于尋找和確定此類企業(yè)發(fā)展的正確路線。

二、創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)特征解析

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是審計(jì)人員對(duì)存在重大錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后，發(fā)表與事實(shí)不符的審計(jì)意見(jiàn)而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。[5]一般來(lái)說(shuō)，創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、潛在性與普遍性的特征：（1）客觀性，指的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不以任何組織和個(gè)人的意識(shí)為轉(zhuǎn)移，不會(huì)受到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的思想和思維影響。此類風(fēng)險(xiǎn)的處置相對(duì)困難，一般無(wú)法徹底規(guī)避。這是因?yàn)椋趯?duì)創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)受到時(shí)間、成本的約束，加之要對(duì)每筆賬目予以排查，常常使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師給出的保證性文件只是“合理性”的文件而非“正確性”的文件。（2）潛在性，指的是創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有造成損失的概率。其原理是，在審計(jì)中由于報(bào)告的錯(cuò)誤而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)只是部分的、局部的、不全面的，而潛在性包涵對(duì)錯(cuò)誤存在的不認(rèn)知、不察覺(jué)。這樣一來(lái)，審計(jì)人員就認(rèn)為可以不采取合理的措施來(lái)對(duì)報(bào)告的正確性進(jìn)行驗(yàn)證。但是，這并不表明此類錯(cuò)誤不會(huì)導(dǎo)致?lián)p失發(fā)生。（3）普遍性，指的是創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并非某個(gè)企業(yè)的“特權(quán)”，而是普遍存在的現(xiàn)象。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)會(huì)受到不同因素的綜合影響，其中既涉及主觀因素，也涉及客觀因素。比如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)開(kāi)展審計(jì)之前，財(cái)務(wù)報(bào)告可能不存在顯著錯(cuò)誤，或者此類錯(cuò)誤沒(méi)有被正確認(rèn)知，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就無(wú)法做出降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的努力，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也不會(huì)因此而消失。

三、創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

從審計(jì)學(xué)的角度講，創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表處理的范疇，能夠?qū)?chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生重要的影響。一旦企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)嚴(yán)重失誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出現(xiàn)了漏報(bào)的情況，或注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其他審計(jì)人員發(fā)表了不當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)，就會(huì)給創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)帶來(lái)極大風(fēng)險(xiǎn)。因此，針對(duì)創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的研究就要以國(guó)家管理要求為前提，對(duì)其利潤(rùn)、稅務(wù)、產(chǎn)品和勞務(wù)等環(huán)節(jié)予以綜合報(bào)表統(tǒng)計(jì)和分析，在收入衡量與支出控制的過(guò)程中，確保做出正確的審計(jì)判斷，為創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)提供合理的管理依據(jù)。

（一）審計(jì)方法與模式落后

由于很多創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)都處于中小企業(yè)，其中的大部分規(guī)模都相對(duì)較小，還處于初創(chuàng)期。大部分企業(yè)沒(méi)有使用具有審計(jì)接口功能的財(cái)務(wù)管理軟件，因此，在對(duì)其開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，一般會(huì)選擇程序較為簡(jiǎn)單的方法與模式，在采取的審計(jì)方法與審計(jì)工具中一般較少考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素。而事實(shí)上，無(wú)論以統(tǒng)計(jì)抽樣方法抑或是判斷抽樣方法開(kāi)展審計(jì)工作，一旦要借助審計(jì)人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷進(jìn)行決策，就極易導(dǎo)致工作遺漏與疏忽，這對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是極為不利的。此外，一些創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計(jì)人員會(huì)“去繁就簡(jiǎn)”，主動(dòng)放棄復(fù)雜的審計(jì)過(guò)程，也不會(huì)對(duì)耗時(shí)費(fèi)力的審計(jì)程序予以更多關(guān)注，這勢(shì)必會(huì)讓審計(jì)處在風(fēng)險(xiǎn)之中。

（二）部分審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)較低

在互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和外部環(huán)境不斷改變，對(duì)創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)開(kāi)展審計(jì)工作就需要不斷擴(kuò)大審計(jì)范圍，而這就對(duì)審計(jì)人員提出了全新要求。當(dāng)前，我國(guó)創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)缺乏對(duì)審計(jì)隊(duì)伍的構(gòu)建，有些企業(yè)主要重視研發(fā)和市場(chǎng)推廣，認(rèn)為無(wú)須在人力資源方面投入過(guò)多成本，人員配備和人才培養(yǎng)難以滿足企業(yè)發(fā)展需求，尤其是不重視審計(jì)人才的培養(yǎng)，在主觀上認(rèn)為不必去聘用與培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人員。長(zhǎng)此以往，就會(huì)讓審計(jì)人員的專業(yè)能力處于較低水平，在審計(jì)工作中也很容易導(dǎo)致判斷失誤，繼而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)因此遭受經(jīng)濟(jì)損失。

（三）缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制

目前，很多創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)都沒(méi)有進(jìn)行經(jīng)營(yíng)權(quán)與管理權(quán)的分離，使得權(quán)力凌駕在制度上面成為不爭(zhēng)的事實(shí)。在這種情況下，創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計(jì)制度與規(guī)章就會(huì)流行形式，難以發(fā)揮效果。另外，很多創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在內(nèi)部控制機(jī)制方面缺位，無(wú)形中增加了企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)橐恍﹦?chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的管理者和決策者對(duì)審計(jì)工作的重視程度不高，在審計(jì)工作上投入的精力和資金不足，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息的整體質(zhì)量處于較低水平。

（四）法律法規(guī)體系不健全

近年來(lái)，我國(guó)先后出臺(tái)和實(shí)施了一些政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)等方面的法律法規(guī)，可是針對(duì)創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)的法律條文還十分鮮見(jiàn)，使得其審計(jì)工作無(wú)論是內(nèi)容上還是形式上都需要進(jìn)一步豐富和提升。[2][6]如果法律法規(guī)的層次不高，就會(huì)在可操作性方面表現(xiàn)更差。此外，由于互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)發(fā)展迅速，不斷出現(xiàn)新的變化和調(diào)整，相關(guān)法律法規(guī)體系建設(shè)未能與之跟進(jìn)，尚處于不斷地健全和完善之中，這讓創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)出現(xiàn)了各類新問(wèn)題與新情況，這種不配套、不健全的事實(shí)讓創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)陡增。

四、創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

按照經(jīng)驗(yàn)，在創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，一般涉及固有風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)等，需要明確審計(jì)對(duì)象的詳細(xì)情況，通過(guò)建設(shè)創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，完成對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的分析和防控以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）構(gòu)建嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系

在構(gòu)建嚴(yán)格的創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的過(guò)程中，首先需要營(yíng)造良好、積極的控制環(huán)境。在創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)管理層面上，構(gòu)建明確的權(quán)利與義務(wù)分配體系，對(duì)其內(nèi)部控制機(jī)制予以科學(xué)評(píng)估，以便能夠第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。其次，針對(duì)創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)傳統(tǒng)審計(jì)弊端進(jìn)行分析和剔除，讓創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)更多借鑒和使用國(guó)際上通用的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，以便對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的控制測(cè)試與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

（二）降低控制風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)管理層要及時(shí)審查會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制狀況，以便發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的缺陷，合理規(guī)避控制風(fēng)險(xiǎn)。[5]比如：確立相關(guān)人員的職權(quán)與責(zé)任，通過(guò)分工和協(xié)作不斷明確其行為方向并彼此制約，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行并提升審計(jì)的有效性與穩(wěn)定性；在控制系統(tǒng)方面自動(dòng)完成數(shù)據(jù)的錄入、處理和輸出等工作，一旦發(fā)現(xiàn)異常，能夠第一時(shí)間發(fā)出提示；修正內(nèi)部控制制度方面的缺陷，可以借助調(diào)查問(wèn)卷法和現(xiàn)場(chǎng)考察的方式，對(duì)審計(jì)人員的意見(jiàn)加以匯總分析，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，制定積極有效的內(nèi)部控制體系。

（三）充分發(fā)揮政府的作用

政府要加強(qiáng)外部審計(jì)環(huán)境建設(shè)，健全和完善審計(jì)法律法規(guī)體系，規(guī)范創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)行為。[7]其一，梳理政府職能，要求政府各級(jí)部門(mén)對(duì)自身監(jiān)管職責(zé)予以明確，針對(duì)創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管與違規(guī)問(wèn)題加以重視，對(duì)違法者施以嚴(yán)刑峻法，對(duì)守法者提供有序健康的外部環(huán)境。其二，明確政務(wù)任務(wù)，在對(duì)創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)應(yīng)明確職能分工，防止出現(xiàn)部門(mén)重復(fù)設(shè)立但監(jiān)管無(wú)效的情況。其三，政府部門(mén)對(duì)于出具虛假審計(jì)報(bào)告的行為應(yīng)予以嚴(yán)格處罰。比如，明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍，使其行為能夠符合相應(yīng)的規(guī)范。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理

會(huì)計(jì)師事務(wù)所要加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控體系。其一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)最大限度規(guī)避同業(yè)之間不斷加劇的非理性競(jìng)爭(zhēng)，借助報(bào)表信息等相關(guān)工具和手段確定創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。比如，要明確不同部門(mén)對(duì)創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)內(nèi)容存在差異，針對(duì)審計(jì)任務(wù)確定審計(jì)內(nèi)容。其二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要讓創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)掌握必要的會(huì)計(jì)審計(jì)政策與相關(guān)知識(shí)。這樣才能使創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)更都更加主動(dòng)、積極地協(xié)調(diào)與配合審計(jì)工作，防止出現(xiàn)過(guò)大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其三，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所要從根本上不斷提升其業(yè)務(wù)能力與管理能力。其四，審計(jì)人員也要提升其專業(yè)水平與風(fēng)險(xiǎn)控制能力，以便讓創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)工作有序、高效的執(zhí)行。比如，我國(guó)從2017年開(kāi)始陸續(xù)對(duì)地方債發(fā)行過(guò)程中負(fù)有審計(jì)責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以行政處罰，財(cái)政部對(duì)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)造假中負(fù)有審計(jì)責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了嚴(yán)肅處理，對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予暫停執(zhí)業(yè)6個(gè)月以上的行政處罰，并責(zé)令撤銷負(fù)有直接責(zé)任的一些分所。各地財(cái)政部門(mén)還對(duì)多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所予以警告、沒(méi)收違法所得、罰款、暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、撤銷等行政處罰，其中對(duì)100多名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的行政處罰，切實(shí)增強(qiáng)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，充分發(fā)揮了其獨(dú)立客觀公正的審計(jì)鑒證作用。

（五）提升審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)管理能力

創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需要把審計(jì)部門(mén)、法律組織與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)聯(lián)合在一起，借助合力提升對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力。為了實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，就需要提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能，使之通過(guò)持續(xù)的學(xué)習(xí)和思維創(chuàng)新，強(qiáng)化自我素養(yǎng)，并在這一過(guò)程中擁有更多審計(jì)知識(shí)、掌握更多審計(jì)工具，有能力將創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在特定范圍內(nèi)。此外，要優(yōu)化審計(jì)人員的素質(zhì)結(jié)構(gòu)，使之能夠加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和會(huì)計(jì)核算等方面知識(shí)的學(xué)習(xí)，為有效控制創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)奠定堅(jiān)實(shí)的人力資源基礎(chǔ)。

五、結(jié)語(yǔ)

為了消減或者規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一方面要提升審計(jì)人員的自身素質(zhì)特別是道德素養(yǎng)，借此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展有效控制；另一方面要借助更多新的方法、新的技術(shù)，重點(diǎn)解決當(dāng)前時(shí)期創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避實(shí)踐中遭遇的新問(wèn)題、新挑戰(zhàn)。這需要不斷提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師和整個(gè)審計(jì)行業(yè)的公信度與存在價(jià)值，在預(yù)防創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，借助全新的審計(jì)程序和審計(jì)方法，規(guī)避審計(jì)人員的主觀判斷，有效防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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作者：劉維政 單位：西北政法大學(xué)