質(zhì)量控制下審計質(zhì)量論文

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一、新時期內(nèi)部審計質(zhì)量控制的現(xiàn)實需求

內(nèi)部審計質(zhì)量控制越來越多受到我國相關部門與專業(yè)人士的關注，被看作是審計法制建設的一項重要而緊迫的任務，但我國還沒有形成一個完整的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系。目前，我國經(jīng)濟建設推動了國家審計的發(fā)展，審計工作越來越受到管理層的重視，國家審計力度的不斷加強，從而也帶動了企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的提升。然而，我國還沒有形成完善的內(nèi)部審計體系，整體的審計水平仍有待提高。新時期背景下，隨著我國許多企業(yè)紛紛上市，市場競爭日趨激烈，財務問題層出不窮，這些都強化了內(nèi)部審計的重要地位，對內(nèi)部審計的發(fā)展及內(nèi)部審計質(zhì)量控制提出了更高的要求。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)設置不合理。目前，許多內(nèi)部審計機構(gòu)屬于企業(yè)的內(nèi)部機構(gòu)，沒有獨立出來。因此，在審計工作開展的過程中，往往迫于企業(yè)內(nèi)部領導和同級工作人員的壓力，導致審計結(jié)果無法客觀公正，甚至淪為企業(yè)領導的管理工具。有些企業(yè)甚至將內(nèi)部審計機構(gòu)與監(jiān)察部門合并或根本就沒有專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計工作人員還兼任他職，沒有做到專人專崗，這些都嚴重限制了企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性，內(nèi)部審計質(zhì)量也就無法得到保證[1]。

（二）內(nèi)部審計工作不規(guī)范。雖然我國的內(nèi)部審計質(zhì)量控制隨著審計力度的加強也不斷提升，但由于相關制度沒有相應地跟上審計工作發(fā)展的需求、審計技術(shù)發(fā)展相對滯后、企業(yè)缺乏通過提升審計質(zhì)量以控制風險的意識等原因，我國審計工作仍存在很多不規(guī)范的地方，企業(yè)在進行審計工作時仍存在缺少事前計劃、事中控制、事后反饋等問題，審計工作流程不規(guī)范、不完善，這大大影響了審計的效率與效果，提高了企業(yè)經(jīng)營管理的風險。

（三）內(nèi)部審計質(zhì)量控制的職能發(fā)揮不充分。我國目前內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度仍不完善，內(nèi)容不明確，這必然導致內(nèi)部審計質(zhì)量控制的結(jié)果較主觀，內(nèi)部審計質(zhì)量控制的職能發(fā)揮不充分。且內(nèi)部審計質(zhì)量控制形同虛設，使企業(yè)內(nèi)部相關工作人員的工作無法受到監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的工作效果只能來自于企業(yè)領導和內(nèi)部審計從業(yè)人員的自律，這為權(quán)利的尋租行為創(chuàng)造了條件[2]。

三、新時期完善我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策與建議

（一）完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制的主體。保持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性、完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制的主體是內(nèi)部審計質(zhì)量控制能夠發(fā)揮價值的基礎保證。企業(yè)應結(jié)合國內(nèi)現(xiàn)實狀況、借鑒國外成功案例，完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制的主體，即企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，選擇與其相適應的模式。在保證其獨立性與客觀性的同時，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)還需與企業(yè)內(nèi)部其他職能部門建立聯(lián)系，保證其主要職責的順利履行，其審計質(zhì)量控制的結(jié)果是有效客觀公正的。

（二）提升內(nèi)部審計質(zhì)量控制的技術(shù)含量。新時期背景下，企業(yè)競爭日趨激烈，企業(yè)應注重提升內(nèi)部審計質(zhì)量控制的技術(shù)含量，以適應信息時代下新環(huán)境的需求。企業(yè)應通過提升內(nèi)部審計質(zhì)量控制的技術(shù)含量，使內(nèi)部審計突破事后審計的工作范圍，在事前預防和事中控制中發(fā)揮積極作用，降低企業(yè)的內(nèi)部管理運營風險，減少不必要的損失，提升企業(yè)的市場競爭力。

（三）加強制度約束和外部評價。一方面，企業(yè)要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部實際狀況和外部環(huán)境，加強內(nèi)部審計各個環(huán)節(jié)的相關制度，如審計立項、計劃編制、相關審計資料的復核等等方面的制度約束，并在運行過程中不斷檢驗和完善，保證制度的系統(tǒng)性、全面性、可行性、發(fā)展性。即加強審計質(zhì)量控制制度約束是一個長期持續(xù)的過程。另一方面，企業(yè)還需聘請外部專業(yè)審計機構(gòu)或團隊對內(nèi)部審計質(zhì)量進行定期或不定期的檢查，強化審計工作的公正客觀性。

四、總結(jié)

新時期背景下，建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，已成為內(nèi)部審計相關部門和專業(yè)人士關注的熱門課題。本文首先描述了新時期背景下內(nèi)部審計質(zhì)量控制的現(xiàn)實需求。其次分析了當前我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在內(nèi)部審計機構(gòu)設置不合理、內(nèi)部審計工作不規(guī)范、內(nèi)部審計質(zhì)量控制的職能發(fā)揮不充分的問題。最后提出了相關的對策建議，認為新時期內(nèi)部審計質(zhì)量控制的工作范圍應有所擴大、工作重點應有所轉(zhuǎn)變，突出內(nèi)部審計“內(nèi)向性服務”。

作者：王莉單位：中海石油化工進出口有限公司