國家審計促進我國高質(zhì)量發(fā)展的機制

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摘要：高質(zhì)量的發(fā)展需要高質(zhì)量的國家治理體系作為制度保障。作為國家現(xiàn)代化治理體系的基石，國家審計在經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展中具有重要意義。國家審計促進高質(zhì)量發(fā)展的作用機制體現(xiàn)在要素配置效應(yīng)、激勵示范效應(yīng)以及社會福利效應(yīng)。基于國家審計在審計目標、審計方法、審計模式和審計人才等方面存在的問題，應(yīng)在實踐基礎(chǔ)上優(yōu)化國家審計體系建設(shè)。以國家審計促進我國高質(zhì)量發(fā)展的路徑在于：由局部審計向全局審計轉(zhuǎn)變；由傳統(tǒng)審計向大數(shù)據(jù)審計轉(zhuǎn)變；由封閉式審計向透明化審計轉(zhuǎn)變；由普通審計人員向高端審計人才轉(zhuǎn)變。

關(guān)鍵詞：國家審計；高質(zhì)量發(fā)展；國家治理；邏輯機制

黨的報告指出，我國已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段。高質(zhì)量發(fā)展的核心任務(wù)就是實現(xiàn)經(jīng)濟增長進程的質(zhì)量變革、效率變革和動力變革。然而，高質(zhì)量的發(fā)展需要高質(zhì)量的國家治理體系作為制度保障。黨的十八屆三中全會提出，全面深化改革的總目標是發(fā)展和完善中國特色社會主義制度，推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。國家審計作為國家治理體系中具有預(yù)防、揭示和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”，是國家治理的基石和重要保障。因此，從理論上分析國家審計對高質(zhì)量發(fā)展的作用機制并探討其優(yōu)化路徑，對于實現(xiàn)我國高質(zhì)量發(fā)展具有重要的參考價值和實踐意義。

1　高質(zhì)量發(fā)展的理論內(nèi)涵闡釋

自黨的報告提出“高質(zhì)量發(fā)展”以來，學術(shù)界關(guān)于高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)涵進行了廣泛而深入的探討，目前尚未形成統(tǒng)一的認識。現(xiàn)有文獻對于高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)涵主要從以下三個方面進行闡釋：一是以全要素生產(chǎn)率的提高作為經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的核心要義及替代指標。二是從經(jīng)濟發(fā)展、社會協(xié)調(diào)、生態(tài)環(huán)境的復(fù)合維度界定高質(zhì)量發(fā)展并建立相應(yīng)的指標體系計算綜合指數(shù)。如將高質(zhì)量發(fā)展界定為經(jīng)濟發(fā)展動力、新型產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、交通信息基礎(chǔ)設(shè)施、經(jīng)濟發(fā)展開放性、經(jīng)濟發(fā)展協(xié)調(diào)性、綠色發(fā)展、經(jīng)濟發(fā)展共享性7個維度，或在新發(fā)展理念的框架下，從創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享五個維度界定高質(zhì)量發(fā)展。三是從我國社會基本矛盾轉(zhuǎn)化的視角將高質(zhì)量發(fā)展界定為：能夠更好滿足人民日益增長的美好生活需要的發(fā)展。其內(nèi)涵和要義具體包括商品和服務(wù)質(zhì)量提高、投入產(chǎn)出效率提高、創(chuàng)新成為第一動力、綠色成為普遍形態(tài)、經(jīng)濟重大關(guān)系協(xié)調(diào)、循環(huán)順暢、堅持深化改革開放、共享成為根本目的等方面。綜合現(xiàn)有研究成果可知，高質(zhì)量發(fā)展是一個包含豐富內(nèi)涵的多元復(fù)合體系，其本質(zhì)是對經(jīng)濟－社會－環(huán)境相互作用所形成的大系統(tǒng)的最終發(fā)展結(jié)果的價值判斷。

2　國家審計促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的邏輯機制

國家審計作為國家治理體系的重要組成部分，其一方面以基礎(chǔ)性制度安排對經(jīng)濟活動主體的行為形成有效的監(jiān)督和規(guī)范；另一方面，其以預(yù)警信息對經(jīng)濟社會運行的效果進行預(yù)測，對行為主體形成威懾并有效規(guī)避潛在風險，從而提高經(jīng)濟社會運行的質(zhì)量和績效。國家審計的具體構(gòu)成包括財政審計、經(jīng)濟責任審計、金融審計、國有企業(yè)審計、政策落實審計、資源環(huán)境審計、民生審計、涉外審計等諸多方面。這一多維度的復(fù)合審計體系體現(xiàn)了國家審計的系統(tǒng)性、全面性、動態(tài)性和時效性。從內(nèi)在的邏輯機理來看，國家審計促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的作用機制體現(xiàn)在要素配置效應(yīng)、激勵示范效應(yīng)和社會福利效應(yīng)。首先，從要素配置效應(yīng)來看，國家審計有利于要素配置效率的提高。經(jīng)濟增長或發(fā)展過程本質(zhì)上就是要素配置的過程，要素配置效率的高低直接決定了經(jīng)濟增長成果的高低。高質(zhì)量發(fā)展的核心就是從低要素配置效率向高要素配置效率變革。要素配置的方式主要包括市場和政府兩種方式，在有限理性和社會公共目標的雙重約束下，經(jīng)濟主體的自發(fā)行為往往無法實現(xiàn)最優(yōu)的要素配置。國家審計通過對各種要素和資源的獲取、分配、使用等各環(huán)節(jié)的監(jiān)測、監(jiān)督來評估要素配置的合規(guī)性和績效性。對于不利于實現(xiàn)國家治理目標的活動進行揭示和預(yù)警，通過糾偏和修復(fù)來規(guī)范經(jīng)濟主體的行為，進而達到提高要素資源配置和使用效率的目的。并且，有效的國家審計也能提升地方政府的治理效率。其次，從激勵示范效應(yīng)來看，國家審計有利于正向激勵作用的形成。激勵示范效應(yīng)是指國家審計以事前的制度安排對經(jīng)濟主體的決策和行為產(chǎn)生預(yù)先的方向性引導。經(jīng)濟社會主體總是在現(xiàn)有的制度安排激勵下采取行動以最大化自身的利益。國家審計在法律保障下，通過對經(jīng)濟運行過程中異常情況及違規(guī)行為的揭露和懲罰而起到威懾作用。在高質(zhì)量發(fā)展的要求下，審計內(nèi)容的動態(tài)化調(diào)整和審計規(guī)范的深入實施將會增加行為主體的違規(guī)成本，理性的主體將會采取有利于國家目標的行為來實現(xiàn)自身利益。因此，國家審計通過對經(jīng)濟主體激勵結(jié)構(gòu)的改變而影響其行為決策，盡可能使經(jīng)濟主體目標與國家高質(zhì)量發(fā)展的治理目標相一致，最大限度的預(yù)防經(jīng)濟主體違背高質(zhì)量發(fā)展的趨勢性行為。再次，從社會福利效應(yīng)來看，國家審計有利于社會福利水平的提高。國家審計與普通審計最主要的區(qū)別就在于其體現(xiàn)了國家治理的核心目標。國家審計產(chǎn)生于公共受托經(jīng)濟責任關(guān)系的確立，公共受托經(jīng)濟責任內(nèi)容的延伸必然導致國家審計范疇的不斷拓展。現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟社會的基本矛盾發(fā)生重大變化，滿足人民對美好生活的需求是高質(zhì)量發(fā)展的根本任務(wù)。國家審計以完善國家治理能力為目標監(jiān)督各項政策落實情況，發(fā)現(xiàn)體制機制的缺陷及改進方向，在資源環(huán)境、人民生活和社會保障審計中形成對企業(yè)和政府的監(jiān)督評價，促使其改善人們生活水平、促進公共資源有效分配、提高公共服務(wù)質(zhì)量、完善生態(tài)文明建設(shè)。從而推進經(jīng)濟發(fā)展成果共享、人與自然和諧共處的高質(zhì)量發(fā)展。

3　國家審計推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的實施路徑

在促進我國高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵階段，需要切實發(fā)揮國家審計的“免疫系統(tǒng)”功能，對國家的現(xiàn)代化治理實施有效的監(jiān)督和約束。但是，國家審計在促進高質(zhì)量發(fā)展過程中還存在審計目標不明確、審計方法相對滯后、審計模式不完善及高端審計人才缺乏等問題。基于此，應(yīng)在實踐基礎(chǔ)上優(yōu)化國家審計體系建設(shè)。以國家審計推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的具體實施路徑在以下幾點。3．1　由局部審計向全面審計轉(zhuǎn)變。國家治理體系的目標和治理能力的歷史范疇性，要求國家審計既要根植于歷史發(fā)展經(jīng)驗，也要著眼于現(xiàn)實的經(jīng)濟實踐，同時要面向未來的國內(nèi)外變革局勢。因此，國家審計的視角要從原有的局部審計的簡單匯總向系統(tǒng)性全面審計轉(zhuǎn)變。首先，應(yīng)立足于國家的重大發(fā)展戰(zhàn)略來確立國家審計的核心目標，以此為基準建立相互協(xié)調(diào)、系統(tǒng)完備的國家審計制度體系、法律程序和操作規(guī)范；其次，應(yīng)深入明確國內(nèi)外環(huán)境發(fā)生重大變化下國家審計的需求和供給現(xiàn)狀，建立供需匹配且具有前瞻性和先進性的國家審計自組織系統(tǒng)；再次，從微觀和宏觀結(jié)合、局部和全局結(jié)合、過程與績效結(jié)合、規(guī)范和制度結(jié)合、經(jīng)濟和法治結(jié)合、風險和管理結(jié)合、人與自然結(jié)合的多層次化、多元化的審計維度，設(shè)置從不同角度和不同手段解決現(xiàn)實經(jīng)濟社會矛盾的創(chuàng)新性審計方式。3．2　由傳統(tǒng)審計向大數(shù)據(jù)審計轉(zhuǎn)變。國家審計在實施過程中表現(xiàn)為國家治理體系與外界市場活動的數(shù)據(jù)和信息交換，通過大量的信息收集和處理分析而發(fā)揮信號顯示和信息傳遞的功能。因此，應(yīng)不斷完善和創(chuàng)新審計方法，以適應(yīng)新時代的技術(shù)現(xiàn)代化和治理現(xiàn)代化的要求。在新一代信息技術(shù)引領(lǐng)的產(chǎn)業(yè)技術(shù)變革周期中，社會經(jīng)濟活動出現(xiàn)顯著的數(shù)字化、智能化和網(wǎng)絡(luò)化趨勢，這些新的科技手段的利用也使得傳統(tǒng)審計無法應(yīng)對新的重大挑戰(zhàn)。基于此，國家審計應(yīng)利用5G、人工智能、大數(shù)據(jù)和云計算等信息技術(shù)手段創(chuàng)新審計手段和審計方法，革新審計觀念和審計工具，加快科技創(chuàng)新成果在審計工作中的應(yīng)用，以提高審計效率、擴大審計范圍、降低審計風險和保證審計質(zhì)量。3．3　由封閉式審計向透明化審計轉(zhuǎn)變。國家審計的根本任務(wù)是通過監(jiān)督市場規(guī)則運行以及行政權(quán)力運用的狀況，及時發(fā)現(xiàn)并揭示違規(guī)行為，并找到體制機制障礙和制度缺陷，防范經(jīng)濟和社會風險，維護正常的社會經(jīng)濟運行并實現(xiàn)社會公眾的利益。要充分發(fā)揮國家審計的揭露、預(yù)防和抵御功能，實現(xiàn)國家治理目標的實現(xiàn)，就需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的封閉式審計模式，向公開式的透明化審計轉(zhuǎn)變。通過審計信息公開、審計過程透明、審計結(jié)果公示等手段依法將破壞國家治理秩序、引發(fā)治理風險的經(jīng)濟主體和行為事件及時向社會公開，一方面能夠有效保障社會公眾的知情權(quán)；另一方面能夠利用社會公眾的“參與式治理”來規(guī)避國家治理中因公眾參與缺失而導致的效率低下和目標偏離問題。并且，新的科技手段也為公眾參與透明化審計提供了必要的技術(shù)支持。3．4　由普通審計人員向高端審計人才轉(zhuǎn)變。國家審計工作的實施及審計業(yè)務(wù)的執(zhí)行最終都需要審計人才來支持。因此，審計主體素質(zhì)優(yōu)化和審計內(nèi)容創(chuàng)新成為高質(zhì)量審計的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。在國家審計促進高質(zhì)量發(fā)展的背景下，審計人才的供給應(yīng)注重對高端審計人才的培育，一是要培育具備充足專業(yè)知識儲備和精通審計業(yè)務(wù)經(jīng)驗的高端技能型人才；二是要培育具有深厚審計理論素養(yǎng)、熟悉國家治理前沿理論和刻苦鉆研精神的國家審計理論科研人才；三是要培育具有戰(zhàn)略性眼光、大膽革新精神和創(chuàng)新視野的管理型國家審計人才。只有通過對復(fù)合型高端審計人才的大力培育和引進，才能從根本上扭轉(zhuǎn)國家審計中高端審計人才供給不足的現(xiàn)狀，為國家審計促進高質(zhì)量發(fā)展的順利實施奠定完善的人力資本要素基礎(chǔ)。

4　結(jié)語

新時代是我國由高速增長向高質(zhì)量發(fā)展階段轉(zhuǎn)變的重要關(guān)口，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展需要國家治理體系的完善和優(yōu)化作為基礎(chǔ)保障。國家審計作為國家治理體系中最重要的組成部分之一，在高質(zhì)量發(fā)展中受到極大重視。本文從高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)涵闡釋出發(fā)，系統(tǒng)的辨識了國家審計促進高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在邏輯機理。提出應(yīng)從審計目標轉(zhuǎn)換、審計方法創(chuàng)新、審計模式優(yōu)化及審計人才培育等方面進行改革，以構(gòu)建充分體現(xiàn)國家高質(zhì)量發(fā)展的系統(tǒng)性、動態(tài)性、現(xiàn)代化的國家審計理論體系，促進我國高質(zhì)量發(fā)展目標的實現(xiàn)。

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作者:王薇 單位:西安財經(jīng)大學經(jīng)濟學院