提高會計事務所審計質量的研究

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摘要：近年來，隨著我國社會主義市場經濟發展的不斷加快，會計行業也在隨之不斷發展，我國的會計事務所的數量呈現直線上升趨勢，會計事務所的數量和規模不斷擴大的同時，也出現了諸多的問題，如審計質量問題，近幾年會計事務所出現的審計失誤、虛假報告現象越來越多，這影響了整個行業的有序發展，會計事務所出現的審計質量問題也引起了社會廣泛的關注，市場競爭加劇的背景下，如何提高審計質量成為每個會計事務所面臨的問題和挑戰。從現實實踐中可以發現會計事務所的審計質量很大程度是受到組織形式的影響，為提高審計質量，會計事務所應當優化組織形式和運行機制。本文基于會計事務所審計質量控制的概念和意義，對當前階段會計事務所審計中存在的問題進行了分析，并提出了相應的審計質量提高控制策略，以期為會計事務所審計質量保障提供參考。

關鍵詞：會計事務所審計質量策略探討

會計事務所是社會主義市場經濟中的一個重要經濟主體，主要提供的業務是審計服務，會計事務所審計質量的保障既是提升事務所服務水平的關鍵，也是滿足市場和客戶審計需求的重點，在競爭日益加劇的市場中要想占據有利地位，必須以質量為導向開展工作。在社會主義市場經濟快速發展的背景下，投資市場和消費市場也在不斷蓬勃發展，這又進一步推動了房地產、勞動力、金融等市場的發展。企業在強烈的市場競爭中要想實現資產的保值增值，就要明晰市場的需求，根據市場需求質量來進行生產運營，從而提高企業的經濟效益，企業的所有生產運營環節涉及到的經濟活動都要有會計事務所的參與幫助會計審計工作的進行。但就現階段的會計事務所審計服務而言，大多數會計事務所都出現過審計失誤，審計質量有待提升，基于此，應當著重關注和提升會計事務所的審計質量。

一、提高會計事務所審計質量的重要意義

審計質量的低下就會導致企業財務報表無法達到企業發展的需求，企業的財務報表所反映出來的信息是企業決策的基礎，若是財務報表出現問題就會加劇企業的財務風險。另一方面會計事務所審計服務質量達不到標準也會直接影響到事務所的信譽，不僅可能會失去投資，對經營產生影響，還可能觸及到相應的法律法規，遭到相應的處罰，從而影響事務所的形象，喪失客戶的信任。此外，對于國家的相關法律法規制定而言，有些法律法規的制定也需要用到財務報表作為參考，若是審計質量不過關，導致財務報表存在漏洞，就會影響到法律法規的制定產生偏差，最終影響到社會資源的配置效率。最后，審計質量不佳，為造假提供土壤，這會助長社會的不良風氣，影響社會的良好發展。綜上，會計事務所的審計質量不管是對企業、事務所、還是社會和國家都會產生一定的影響，基于此，必須要充分確保審計質量，真正發揮會計事務所審計的良性作用。

二、會計師事務所審計質量控制所存在的問題

(一)缺乏審計質量保障觀念。當前階段我國的會計事務所的數量和規模都在不斷地擴大，市場競爭日益加劇，為維護自身的經濟利益，許多會計事務所以經濟利益為目標，不顧審計質量，片面地追求利益最大化，為審計服務帶來重大風險。同時我國的會計師注冊執業制度施行的時間不長，行業內的不良風氣和觀念尚且存在，甚至存在某些會計事務所為了收取利益，主動幫助企業造假，提供虛假的審計結果，這不僅為會計事務所的發展埋下隱患，還形成了不良的行業風氣。此外，當前許多會計事務所面臨巨大的成本壓力和競爭壓力，這也使得會計事務所降低審計標準，使得審計結果不準確，達不到應有的效果。以上問題都是由于缺乏審計質量保障觀念，對審計質量的重視程度不足造成的。(二)缺乏合理的審計資源優化方式。在會計事務所的審計工作中，審計資源的合理優化很大程度上取決于人力資源的優化配置。會計事務所的整個行業存在其特殊性，組織結構也與其他經濟體具有一定的差異，在其中人力資源是運行的關鍵，對于審計服務而言審計人員的綜合素質直接決定了審計服務的質量。當前階段，我國的會計事務所行業大部分還是中小型規模，審計成本較高，事務所為了降低成本往往在人力資源上縮減陳本，審計人員中包含大量的實習生和助理，在開展審計工作之前僅僅只是進行了簡單的培訓，人力資源的結構呈現金字塔，項目經理直接決定了審計工作的風格，致使先進的審計經驗和方法得不到貫徹，從而影響審計質量。(三)內部質量控制機制欠缺。當前，會計師事務所審計工作的內部質量控制機制嚴重缺乏，這也是其審計工作質量得不到保障的重要原因。主要表現如下：第一，部分會計師事務所的組織結構與權責關系不清楚，重復管理現象十分嚴重，質量控制關系復雜，人員責任難以落實到位；第二，審計制度不夠規范，許多會計師事務所在展開審計工作前都沒有遵循相應的規章制度編纂審計計劃，或者編纂的計劃缺乏合理性，并在具體工作中違法違規操作；第三，審計方法較為傳統，不適應現今工作的需要。一部分會計師事務所不夠了解國家的政策和行業動態，沒有及時學習相關理論知識，審計方法缺乏先進性，審計質量便難以提高。(四)審計大環境混亂。就目前的實際情況看，現有關于會計師事務所的相關法律法規還不夠完善，執行力度較弱，審計工作的開展缺乏充分的法律依據。政府大幅干預會計師事務所的審計工作也對其審計質量的提高造成了不利的影響。眾所周知，我國社會主義市場經濟體制改革還不夠深入，政府對市場的干預還比較強，這雖有利于市場大環境的穩定和安全，但對于個別企業或行業的發展也是有害的。并且，會計師事務所的外部監督機制也不夠健全，其受到諸多部門利益的牽制，難以發揮出自己的主動性和創造性，監管重復反而容易造成監管空白，無法根本性地保障審計質量的提升。

三、會計事務所審計質量的提高策略分析

(一)增強審計質量控制理念和意識。審計工作是會計師事務所的主要工作，也是其重要的業務內容。會計事務所要想提高審計的質量，首先就必須明確審計質量控制的重大意義，并在開展審計工作的過程中貫徹“質量即生命”的基本意識和理念，定期教育、培訓員工，確保將審計質量控制的觀念深入每一位員工的心中。與此同時，會計師事務所還必須增強自己的法律意識與風險意識，譬如，在和其他單位商談業務的時候必須提前組織專業的員工對其進行相關的風險評估，科學地規避客戶風險。此外，還必須強化員工法律觀念的培訓工作，進一步地增強員工的法律意識，讓員工在開展審計工作時始終能夠合法合規操作，遵循國家相關政策和制度，防止發生徇私舞弊等問題。(二)優化所內人力資源環境。當前，會計事務所人力資源的配置存在諸多問題，金字塔結構已經無法適應當下審計業務發展的需要。必須根據不同項目確定不同的審計要求，并以此為依據，有針對性地選擇恰當的助理人員，建立組織化的開放式結構，保證其能夠適應客戶的各種需求，且持續地強化助理人員之間的溝通與交流。除此之外，還必須對不同項目中的人員流動予以強化，快速地將與審計相關的先進經驗傳播出去。在項目經理與助理人員的相對選擇中，可以進一步激化事務所內的人員競爭程度，實現優化人力資源配置的目標，增強員工的危機感與緊迫感，將其工作積極性充分地調動起來。(三)完善審計內部治理控制機制。會計事務所完善自身的組織結構并對各類資源進行合理的分配是極為必要的，因為這樣能夠將內部管理的各種關系合理地將其落實到每個人的頭上，這對于避免重復管理有著十分積極的意義。而且會計事務所必須根據自身發展需要制定出切合實際的、與自身發展特點相結合的審計制度，合理編纂審計計劃，規范審計流程，從源頭上提升審計工作的水平與質量。值得注意的是，會計事務所必須建立三級復核制度，審計的最終結果由負責的領導人員予以復核和審查，確保設計質量不出現偏差。(四)規范審計制度和大環境。中注協作為自我管理的協會組織，必須發揮其行業的規范引領作用，借助程序和機制的構建來強化審計的制度規范和大環境，進一步地增強注冊會計師的自律、操守以及道德意識。另外，相關國家部門還應該根據實際情況合理立法，加強行業監管，強化注冊會計師職業道德建設，嚴肅處理各種違法違規操作行為，建立全國級別的行業失信處罰機制，以行業自律為基礎，以市場為力量，以法律法規為準繩，有效地規范現有的審計制度和審計大環境。

四、結束語

總之，在新時代的背景下，會計事務所的發展面臨諸多難題與困境，要想提高審計質量，推動會計事務所的發展，必須從理念入手，優化人力資源環境，完善內控機制，規范審計流程等。

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作者:王艷賓 單位:河南茂誠會計師事務所