外匯管理信息化審計路徑探討

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一、外匯管理領域開展信息化審計的必要性

近年來，全國外匯管理領域推廣信息化建設，對接金融機構外匯業務數據，目前已經完成信息數據提取、應用體系完善、實時監控的非現場監管模式。在大數據時代背景下，外匯管理領域的走上信息化審計是適應環境發展的必然要求。（一）現行外匯管理方式為內審部門提供大量審計信息。內部審計確認、咨詢功能能否發揮到位，組織價值增值目的能否實現基礎在于內部審計信息收集是否及時、準確、全面。大數據時代背景下，外匯管理領域信息采集越來越豐富和全面，收集渠道也便利化，比如：外匯管理領域已全面實現電子化作業，總局有專門的數據信息中心負責數據采集工作，直接對接金融機構外匯業務辦理的基礎數據；開發出貨物貿易監測系統、國際收支申報系統、檢查分析應用系統等若干個數據分析應用系統進行數據提取與利用。這些應用系統匯集的海量基礎數據給外匯管理內部審計工作提供了豐富的審計信息和審計證據，由于審計部門發表有效的審計決策和意見。（二）有利于提高外匯管理內部審計部門工作效率和效果。目前，隨著外匯管理信息數據的豐富、全面、多元，有利于推動外匯管理內部審計部門利用信息化手段開發更多的分析工具和研究模型挖掘有用信息，讓內部審計人員從繁瑣、浩瀚的數據中解脫出來，發現有用線索，促進內審工作的準確性；同時可以發現傳統內控審計方法發現不了的問題，便于及時揭示風險。這對提升內部審計工作的層次和水平，提高內部審計工作的質量和效果，促進內部審計工作組織價值增值將具有重要現實意義。

二、當前外匯管理領域開展信息化審計面臨的挑戰

作為的外匯管理的內部審計部門，必須順應大數據時代的發展要求，加快內部審計的信息化建設，但目前外匯管理內部審計也面臨著巨大挑戰。（一）外匯管理內部審計面對的審計環境更加復雜。傳統的外匯管理內部審計環境下，各業務、分部門相互獨立，審計工作也只是選取一個業務或部門進行立項審計。大數據背景下，業務條線及部門分割會發生變化，特別是外匯管理領域的主體監管思路提出，使得傳統的內部審計面對的審計環境不明確和相互交錯。同時海量的數據資源也對審計人員提出了更高的技術要求，一旦不會提取或提取不準確將會使審計人員陷入浩瀚的數據海洋中。（二）外匯管理內部審計需要的審計信息化程度更高。外匯管理領域開展計算機輔助審計經取得了一定的成果，但還是不足以應對信息化審計帶來的挑戰。目前，外匯管理領域現行業務系統只有業務操作和查詢模塊，沒有相對獨立的審計模塊和功能，如：國際收支申報系統等，貨物貿易監測系統設置有內部控制模塊，但也僅局限于業務量統計和操作日志查詢，根本無法滿足內部審計工作需要，使得業務系統對于內部審計部門是一個無法深入接觸的部分，造成審計業務和信息技術融合度不夠、數據信息分析功能欠缺、信息化審計發展水平低等問題。（三）外匯管理內部審計將面對更大的審計風險。由于大數據背景下外匯管理內部審計工作面臨的審計環境更加復雜且目前的信息化審計水平較低，內部審計部門發現風險和審計問題的可能性降低；跨業務、跨部門、跨區域的外匯業務，使外匯管理的風險漏洞和風險級別提高，加大了外匯管理內部審計部門的工作壓力和審計風險。（四）當前的外匯管理方式對審計人員的能力水平提出了更高要求。大數據背景下需要外匯管理內部審計人員具有外匯業務知識、計算機知識、審計知識等復合型人才。而外匯管理內部審計人員多是財會、金融等專業，基層部門內審人員多是兼職工作，知識背景更為復雜，因此計算機技術的人員較少。大部分內審工作人員處在基本信息化應用階段，欠缺深度的數據挖掘、數據分析能力。

三、外匯管理信息化審計的發展路徑

（一）重視審計軟件的開發應用工作。外匯管理部門現有的內部審計軟件具有初步的風險判斷和數據處理功能，但還局限于把手工作業流程電子化階段，不具備深度提取、挖掘數據潛藏的內部聯系和信息。大數據時代就需要在現場審計作業系統信息化控制的基礎上，重視建立數據分析平臺，建立風險預警系統和內部控制合規審計系統等，同時應用云計算、大數據等技術手段，關注業務數據的分析，關注財務數據與業務數據的對比分析，從而發現問題、揭示風險，有效利用數據開展內部審計工作。考慮到外匯管理內部審計缺乏懂科技的人員，可以采取外包開發或者外包與內部開發相結合的方式，開發出外匯管理部門適用的分析工具和模型挖掘有用數據，提高審計手段信息化。在審計軟件開發和應用推廣可以采取適當激勵措施，調動外匯管理內審系統人員的積極性，積極有效的開發出性能優化的審計軟件。（二）建立數據信息共享機制。目前外匯管理部門內部業務系統彼此獨立，沒有對接審計端口，業務系統沒有設置專門審計用戶，對數據的及時有效提取還有一定的限制。外匯管理內部審計在現有業務系統允許的條件下，加強與業務部門溝通，開發審計接口程序對接業務系統；或者在業務系統中增設審計用戶，加強對業務系統數據的非現場監測和持續性審計。（三）加大綜合性審計人才的培養力度。應對大數據時代，需要能夠熟練應用計算機知識進行數據挖掘和利用的數據分析師，也需要業務知識扎實、審計實踐豐富的業務分析師。考慮到目前外匯管理內部審計部門計算機背景的人員缺少情況，在人員調配和審計項目組組建時，適當考慮計算機專業人員，在內部審計部門加強實踐鍛煉，促進內審技術人員快速成長，充實外匯管理內部審計隊伍的力量。外匯管理內部審計部門可以采取系統化的審計培訓，抽調系統內審計經驗豐富、計算機知識扎實的審計人員參加信息系統審計和審計軟件應用培訓。重點培訓內部審計人員的信息化審計、計算機輔助審計的知識，加強外匯管理內部審計隊伍的審計技能和專業素質。近年來，社會上已經存在著規范運作的成熟外包市場，規范經營和專業操作的金融服務外包機構已經廣泛開展網絡化、系統化的流程管理，這就為基層央行服務外包提供了技術條件，可以滿足大多數服務需求。通過服務外包的方式，由專門機構或組織承擔相應的工作，達到同樣目的，而且工作效率更高。例如，基層央行的軟件開發業務可外包金融電子公司或金融科技公司，工業景氣監測和批發物價監測等調查問卷可外包給經貿委或者調查隊，條件成熟時也可以把這部分業務剝離，以實現這些業務的市場化、專業化、社會化，值得深入研究和小范圍試點。

三、政策建議

（一）建立健全完善的服務外包的規章制度。基層央行應明確服務外包項目范圍和內容，明確購買程序，健全政策保障，規范服務外包業務開展，避免政策執行隨意性。可通過試點方式進行探索開展，采用由上至下，由簡到難的步驟進行拓展。通過試點及實驗，逐步完善相應的工作流程和制度。（二）積極做好相應的配套改革工作。實現服務外包，勢必要求基層央行在會計財務、后勤服務等方面作出改革，穩步推動服務外包開展。應根據服務外包的開展情況，有針對性地對央行相應工作制度進行修改調整，以更好適應新的工作內容。（三）建立完善的監督管理機制。從服務外包的合作對象選擇、服務合同的簽訂、服務質量和效率的評價、潛在風險的預防，都應當規范有序，建議在制定相應的管理規范同時，成立專門的部門對服務外包進行監督管理，建立服務外包風險預案，在確保服務外包質量和效率的同時，避免出現嚴重影響央行工作開展事件發生。

作者:邵志高 秦秀峰 單位:中國人民銀行拉薩中心支行