營改增對企業(yè)科技創(chuàng)新的影響

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摘要：今年政府工作報告提出了全面落實營改增政策的設(shè)想，營改增范圍擴展到多個行業(yè)中來，營改增的相關(guān)細化政府規(guī)章與條例也相繼出臺，指導(dǎo)著營改增政策的落實。本文從科技創(chuàng)新對企業(yè)的作用出發(fā)，結(jié)合營改增政策的實施，探討了企業(yè)應(yīng)當如何利用營改增政策更好地實現(xiàn)科技創(chuàng)新。

關(guān)鍵詞：營改增；科技創(chuàng)新；作用；影響

營改增政策的實施，對我國企業(yè)的財務(wù)管理工作帶來了機遇與挑戰(zhàn)，也為企業(yè)的科技創(chuàng)新帶來了一定的影響，如何更好地把握營改增的機會，更好地實現(xiàn)企業(yè)科技創(chuàng)新，是需要企業(yè)不斷思考的問題。

一、科技創(chuàng)新的作用

(一)提高企業(yè)的核心競爭力

當今時代，是科技競爭的時代，誰擁有了高新科技，誰就擁有了更豐富的資源，得以把握市場的先機。近年來，我國大力發(fā)展科技創(chuàng)新，鼓勵企業(yè)進行科技創(chuàng)新，通過科技創(chuàng)新實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制，調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)發(fā)展。科技創(chuàng)新是增強企業(yè)核心競爭力的重要方法，企業(yè)擁有了高新技術(shù)，則可以領(lǐng)先于其他企業(yè)，通過技術(shù)實現(xiàn)生產(chǎn)效率的提高與生產(chǎn)成本的降低，在更短的時間內(nèi)實現(xiàn)經(jīng)營目標，實現(xiàn)企業(yè)的利潤目標。

(二)增強企業(yè)綜合競爭力

企業(yè)的發(fā)展不僅需要依靠豐富的市場資源，也需要科學(xué)技術(shù)。科學(xué)技術(shù)有利于提高企業(yè)的效率，改善企業(yè)當前的發(fā)展模式，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)模式的創(chuàng)新與升級，增強企業(yè)的綜合競爭力，使得企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。不論是從企業(yè)經(jīng)營目標的角度來看，還是從企業(yè)長遠的發(fā)展方向來看，科技創(chuàng)新都扮演著十分重要的角色，影響著企業(yè)未來的生存與發(fā)展。

二、營改增對企業(yè)科技創(chuàng)新的影響

(一)降低稅負，加大科技創(chuàng)新投入

在實施營改增政策前，企業(yè)的科技創(chuàng)新需要交納營業(yè)稅，營業(yè)稅稅率為5%，而實施營改增后，企業(yè)需承擔(dān)的增值稅稅率為6%。稅率的上升并不意味著企業(yè)需要承擔(dān)更多的稅額，這是由于增值稅的特殊性決定的。雖然增值稅中科技創(chuàng)新所需要承擔(dān)的稅率為6%，但是，企業(yè)在進行原材料采購、設(shè)備采購、服務(wù)承擔(dān)等支出可以通過進項稅額進行抵扣，企業(yè)最終所需要承擔(dān)的稅額將低于其交納營業(yè)稅時期所需要承擔(dān)的稅額。因此，從這個層面來看，營改增有利于避免企業(yè)在進行采購過程中重復(fù)征稅的問題，降低了企業(yè)所需要承擔(dān)的稅負，減輕了企業(yè)的負擔(dān)，有利于企業(yè)對科技創(chuàng)新投入更多資金，更好地進行科技創(chuàng)新。從給另一個方面來看，企業(yè)科技創(chuàng)新的增值稅率為6%，其他企業(yè)所需要承擔(dān)的增值稅率為17%，科技創(chuàng)新所承擔(dān)的稅率遠遠低于其他生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要承擔(dān)的稅率，也鼓勵了企業(yè)更多地進行科技創(chuàng)新，將更多的資源投入科技創(chuàng)新的研發(fā)中來。

(二)刺激固定資產(chǎn)投資

企業(yè)的科技創(chuàng)新并不是一朝一夕就可以實現(xiàn)的，也不是通過簡單的實驗就能實現(xiàn)的，而是需要經(jīng)過技術(shù)人員長時間的積累與實驗，通過長時間的實踐才能得出的。許多企業(yè)對于科技創(chuàng)新的投入興趣不大，就是由于科技創(chuàng)新前期投入的時間長、耗資巨大，企業(yè)為了更快地實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標，往往會忽視對科技創(chuàng)新的研發(fā)。營改增實施后，企業(yè)所需要承擔(dān)的稅額降低，其會計報表中的凈利潤將會實現(xiàn)增加，使得企業(yè)有更多的資金進行固定資產(chǎn)的投資，如對科技創(chuàng)新所需要的設(shè)備的投資。在企業(yè)繳納營業(yè)稅的時期，對于科技創(chuàng)新所購入的固定資產(chǎn)，不能進行抵扣，而是需要計入企業(yè)的生產(chǎn)成本中，這就會導(dǎo)致固定資產(chǎn)的投資成本成為了價稅合計，不能正確地反映固定資產(chǎn)的狀態(tài)。而實施營改增后，這部分的固定資產(chǎn)的購置成本可以通過進項稅額進行抵扣，使得企業(yè)科技創(chuàng)新的生產(chǎn)成本為固定資產(chǎn)的買入價格，降低了其對于固定資產(chǎn)的投入，有利于刺激企業(yè)進行固定資產(chǎn)的購入，加大科技創(chuàng)新的投入力度。與此同時，企業(yè)的生產(chǎn)成本實現(xiàn)了降低，使得企業(yè)的現(xiàn)金流數(shù)量上升，企業(yè)擁有更多靈活的資金進行對現(xiàn)有固定資產(chǎn)進行維修、改造，提高固定資產(chǎn)的使用年限，有利于技術(shù)人員利用企業(yè)固定資產(chǎn)繼續(xù)進行科技創(chuàng)新。

(三)給企業(yè)財務(wù)管理工作帶來挑戰(zhàn)

誠然，營改增對企業(yè)的科技創(chuàng)新帶來了諸多好處，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)等行業(yè)的科技創(chuàng)新受到了國家的鼓勵與支持，享受著6%的低增值稅率的優(yōu)惠政策，都極大地促進了企業(yè)的科技創(chuàng)新。然而，任何政策都會有其雙面性，營改增政策也是。營改增政策的實施，給企業(yè)的財務(wù)管理工作帶來的新的挑戰(zhàn)。首先，企業(yè)的財務(wù)管理工作人員需要盡快地適應(yīng)增值稅的計稅方式、計算方式等內(nèi)容，需要企業(yè)對其進行相應(yīng)的培訓(xùn)，使得企業(yè)的人力資源管理成本提高。其次，增值稅的特殊性要求財務(wù)管理工作人員對其管理更為嚴格，甚至需要設(shè)立專門的部門或工作人員對增值稅進行專項管理，尤其是增值稅專用發(fā)票的管理，也提高了企業(yè)的生產(chǎn)管理成本。企業(yè)成本的增加使得企業(yè)在進行科技創(chuàng)新的投入時考慮二者的平衡，可能會適當?shù)亟档蛯萍紕?chuàng)新的投資。

三、如何利用營改增政策更好地實現(xiàn)科技創(chuàng)新

(一)把握機遇，提高科技創(chuàng)新投入

營改增政策的實施使得企業(yè)所需要承擔(dān)的稅收總額降低，企業(yè)應(yīng)當把握機遇，提高對科技創(chuàng)新的投入，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)效率的提高。為了更好地把握住營改增政策所帶來的福利，企業(yè)應(yīng)當積極進行稅務(wù)籌劃管理。首先，明確企業(yè)為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，只有明確了自身的納稅人身份，才能更準確地了解其所需要承擔(dān)的稅負。在明確自身的身份后，結(jié)合營改增政策與當?shù)卣雠_的相關(guān)文件，準確把握企業(yè)所需要承擔(dān)的稅負，并以此進行稅務(wù)籌劃管理，明晰企業(yè)科技創(chuàng)新過程中，可以進行進項稅額抵扣的環(huán)節(jié)，并落實到財務(wù)管理工作人員身上。最后，企業(yè)在實現(xiàn)整體稅額降低后，應(yīng)當加大對科技創(chuàng)新的投入，重視科技創(chuàng)新在企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展中的作用。

(二)防范風(fēng)險，提高固定資產(chǎn)投入

增值稅給企業(yè)的科技創(chuàng)新帶來了許多的好處，因此難免有企業(yè)或財務(wù)管理工作人員意圖通過虛開增值稅發(fā)票等方式，實現(xiàn)非法的避稅，將其非法所得進行科技創(chuàng)新的投入，給企業(yè)的正常經(jīng)營帶來影響。企業(yè)應(yīng)當加強對增值稅發(fā)票的管理，防范稅務(wù)風(fēng)險，維護企業(yè)的正常經(jīng)營。另一方面，企業(yè)應(yīng)當提高對科技創(chuàng)新固定資產(chǎn)的投入。提高對固定資產(chǎn)的投入有利于技術(shù)人員擁有更為豐富的資源進行科技研發(fā)，也有利于確保科技人員在較長的時間段內(nèi)進行科技創(chuàng)新的研究，而不受到企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險或外部風(fēng)險的影響。

(三)積極應(yīng)對挑戰(zhàn)，完善財務(wù)管理工作

面對營改增政策給企業(yè)的財務(wù)管理工作所帶來的挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)當積極應(yīng)對，通過提高工作人員的綜合能力與建立增值稅發(fā)票專項管理制度，實現(xiàn)財務(wù)管理工作的進一步完善。企業(yè)應(yīng)當及時對財務(wù)管理工作人員進行培訓(xùn)，要求工作人員能及時調(diào)整工作內(nèi)容，對增值稅的計算、核算、會計報表的制作等盡快熟悉，提高其工作效率。另一方面，建立增值稅發(fā)票專項管理制度，由專門的工作人員對增值稅發(fā)票進行管理，防止增值稅發(fā)票管理過程中出現(xiàn)的錯漏。通過對財務(wù)管理工作的加強，能更好地實現(xiàn)對科技創(chuàng)新中進項稅額的抵扣，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)成本的降低，使得營改增政策對財務(wù)管理工作所帶來的挑戰(zhàn)成為積極影響。

四、小結(jié)

科技創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的重要動力，企業(yè)應(yīng)當利用營改增政策所帶來的機遇，及時調(diào)整其財務(wù)管理工作，加大科技研發(fā)投入力度，更好地實現(xiàn)科技創(chuàng)新。

作者:高紅鷹 單位:杭州美卡樂光電有限公司

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