事業單位內部控制與文化建設

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一、內部控制是事業單位內在發展和外部監督的必然要求

事業單位不具體從事物質產品生產活動，事業單位作為特殊的公共部門，在提供公共產品與服務、滿足人民生活需要、發展社會事業中有著重要的作用。事業單位的創立目的不是為了追求單位本身的利益，而是為整個社會的公共利益、改善人民生活、增進社會福利而服務。為了維護事業單位的良好形象，需要規范事業單位的業務活動，尤其是公共資源的分配和使用，事業單位必須建立一套完善的管理體系，既保證單位健康發展，又能滿足公眾對于社會公共服務的需求。內部控制通過一系列制度和措施，保證事業單位經濟活動合法合規、國有資產安全和高效使用、財務信息真實完整，以提高事業單位公共服務的效率和質量。在現階段，由于缺乏系統科學的內部控制體系，一些事業單位存在著資金浪費、決策隨意、效率低下甚至貪污舞弊等現象，如假疫苗事件、公積金貪污案件等，嚴重影響了事業單位的社會形象。財政部制定《行政事業單位內部控制規范》后，事業單位的內部控制進入快速發展階段。事業單位通過內部控制建設，規范組織成員行為，明確權責關系，明晰價值標準和價值導向，從而保證事業單位資金和資產安全，提高資源使用效益，為社會公眾提供更為優質的公共服務。

二、事業單位文化建設是其內在沉淀和外部需求的必然要求

事業單位文化是在長期發展過程中形成的價值觀、發展理念、群體意識行為規范的總稱。事業單位文化是其職能履行過程中的必然產物，如醫院形成了仁愛、守責、勤勉、誠信的文化，高校突出了鉆研、敬業、開放、誠信的文化內涵等。事業單位通過有組織、有計劃的文化建設，將全體職工的思想觀念、價值取向和行為方式進行協調融合，形成特定的行為準則、價值觀念和道德規范，使職工的個體價值和事業單位的發展目標實現統一，從而凝聚人心，形成向心力和歸屬感，明確共同的發展目標和理念，推動事業單位發展。事業單位作為社會公益服務的承擔者和公共資源的使用者，其文化建設必然要體現社會公益性，使事業單位開展的業務活動符合社會公眾預期，符合公共財政的發展目標，并隨時接受上級主管部門和社會公眾的監督。通過文化建設，事業單位能夠建立良好的行為規范，營造健康有序的業務環境，從而增強事業單位的軟實力。尤其在事業單位改革的大環境下，通過文化建設可以使廣大職工理解改革精神和實質，保持積極的心態，增強服務意識，培養團隊精神，以實現事業單位的改革目標。

三、事業單位內部控制和文化建設的關系

從事業單位內部控制和文化建設的內涵可以看出，事業單位內部控制和文化建設具有趨同性，主要表現在以下幾個方面：一是目標一致，它們都致力于實現事業單位發展目標，履行好事業單位職能，促進事業單位可持續健康發展；二是實施對象一致，它們實施的對象均是單位的“個人”，通過對個人行為的整合，對個人思想和觀念的影響，使每個人都能按內部控制的規范和文化建設的要求開展業務，實現事業單位發展目標；三是作用點一致，內部控制和文化建設都能促進事業單位全體職工形成正確的價值觀，遵守制度規范，促進事業單位有序發展。內部控制和文化建設的區別主要體現在適用方法上，前者以制度和流程設計為基礎，以風險防范為基準點，明確不同崗位的權利和義務，并輔以獎懲措施，是一種“硬約束”；文化建設通過思想道德建設和文化熏陶，凝聚人心，提升事業單位全體人員的服務意識和部門團隊精神，是一種“軟約束”。內部控制是“他控”，文化建設是“自控”，兩者缺一不可。“好的制度可使壞人變好，壞的制度可使好人變壞”，缺乏科學的內部控制，沒有強有力的制度建設，文化建設將顯得蒼白；缺乏積極的文化建設，沒有形成正確的價值觀，內部控制設計得再好，也難以有效落實，發揮應有的作用。泰勒曾指出：“在引進最好的制度之后，）獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權受到的尊重成正比例。”在良好的文化基礎上建立起來的內部控制體系，才會成為全體職工的行為規范。內部控制是事業單位正常運作的重要保障，事業單位文化是統一思想、價值觀念的黏合劑，內部控制是“法”，文化建設是“德”，只有將內部控制和文化建設有機地結合起來，才能真正形成保障事業單位健康可持續發展的有效機制。

四、促進事業單位內部控制和文化建設有機結合的建議

（1）轉變思路。由于長期以來事業單位具有較強的行政化色彩，事業單位文化建設體現在圍繞國家政策貫徹、主題落實等方面，形式上也較為單一，以文體活動為主，迫切需要根據事業單位發展目標和現實情況進行調整。不少事業單位已注意到這方面問題，并做了有益的嘗試。比如，某第三方檢測服務機構推出自己的文化理念：“質量為本、技術領先、數據權威、服務高效”，“與您共創更安全的世界”，理念推出后，配套的是一系列流程服務承諾，內部控制設計也充分考慮到這一點，通過規范的流程設計和內控措施實施，實踐了單位的文化理念，為社會公眾提供了高質量的檢測服務。（2）以人為本。沒有高素質的人才，再好的制度設計也不會產生高效率和良好的效果。事業單位要重視全體職工綜合素質的培養，提高大家的專業技能，完善相應的培訓和再教育方案，提升全體職工按制度規則辦事的自覺性和主動性，加強部門協作和團隊建設，實現事業單位發展目標。事業單位要順應社會發展形勢，建立科學完善的聘用、培訓、晉級和淘汰機制，制定合理的績效獎勵制度，不斷提升全體工作人員的工作積極性、主動性和創造性。（3）發揮管理者的帶頭作用。事業單位管理者的道德素養和思想觀念對內部控制與文化建設起著至關重要的作用。事業單位負責人要以身作則、言行一致、遵紀守法、愛崗敬業，自覺遵守單位內部控制制度，倡導正確的價值觀念，使全體職工團結一心，朝著共同的目標努力工作。（4）完善監督機制。完善的制度設計沒有落實也只是空中樓閣，事業單位應完善監督機制，定期檢查內控制度實施情況，并對實施效果進行考評，不斷完善制度建設。有條件的事業單位可設立內審部門，從組織機構上保證監督工作落實到位。

作者:賴江濤 單位:廣東檢驗檢疫技術中心

參考文獻

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