稅源監(jiān)控管理思考

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摘要：隨著我國改革開放和社會主義市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，各種經(jīng)濟成分逐漸增多，稅源在擴展。與此同時，稅源的流動性和隱蔽性也在增加，偷稅、漏稅現(xiàn)象也在發(fā)展，稅收管理任務在加重，稅源失控問題引起稅務部門的關(guān)注，稅源監(jiān)控問題必須得到有效的解決和遏制。所謂稅源監(jiān)控，用通俗的語言來說就是指稅務機關(guān)盡可能利用各種手段和方法，了解稅源的活動過程，掌握應征稅源的規(guī)模和發(fā)展方向，并可對其進行跟蹤和控制。稅源監(jiān)控是我國近年來在稅收管理改革方面的一個創(chuàng)新，關(guān)系到能否科學收稅，對防止稅收跑、冒、滴、漏有著重要的意義，對推進新一輪稅收征管改革有著重要的影響。

摘要：稅源監(jiān)控管理思考

一、當前在稅源監(jiān)控管理方面存在的問題

隨著我國稅收征管改革的實施，建立起了以計算機網(wǎng)絡技術(shù)運用為基礎的集中式征稅機構(gòu)、貼近式管理機構(gòu)和重點式稽查機構(gòu)，對稅收的科學化、精細化管理起到了積極的作用。但是，不可否認的是，在依托計算機網(wǎng)絡技術(shù)的新的管理體系沒有有效運行之前，一些老問題依然存在，新的又不斷產(chǎn)生。當前，稅務管理方面，依然存在一些薄弱環(huán)節(jié)：

1、納稅人的納稅意識不強

新的稅收征管辦法取消了專管員管戶制度，繳納稅款是依靠納稅人自行上門申報為前提，納稅人不申報是納稅人自己的責任。但是，在貫徹新的征管辦法時往往并不如意。許多人納稅意識不強，法制觀念淡薄，不能正確理解稅收取之于民用之于民的本質(zhì)，不能自覺遵守稅法規(guī)定來納稅。所以，在要求主動申報納稅這一問題上，往往在經(jīng)濟利益的驅(qū)動下，千方百計鉆稅收空子，鉆征收管理空子，少報、漏報、甚至不報，從而使申報的內(nèi)容失真，以致影響到對納稅人準確的了解，造成偷稅、漏稅現(xiàn)象時有發(fā)生。同時，第一線的稅務管理人員力量的不足，使稅務人員忙于應付其它的事務，深入稅源第一線的時間減少，難以真實地了解納稅人信息，使零散稅源、隱蔽稅源、非正常納稅戶出現(xiàn)了真空地帶，存在稅源底數(shù)不清和漏征漏管等問題。

2、稅收監(jiān)控手段落后

信息技術(shù)的發(fā)展，為稅收網(wǎng)絡化建設帶來了光明的前景。所以，在新的稅收改革任務中明確以建立申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收、重點稽查的新的征管模式。問題是，無論是現(xiàn)在的管理體制還是信息技術(shù)的管理水平，都沒有達到預想的效果。當前在稅務網(wǎng)絡化建設方面還存在著許多問題：一是計算機網(wǎng)絡化程度不夠高。盡管在工商、財政、稅務、銀行等部門普遍地使用計算機進行稅收業(yè)務活動或稅收管理，有的部門內(nèi)部還實現(xiàn)了網(wǎng)絡化，并自行開發(fā)了很多軟件，但智能化水平很低，同時在征收管理與稅務稽查方面統(tǒng)一不夠，造成一些數(shù)據(jù)資料的不全。此外，銀行、財政、工商、稅務等部門之間的網(wǎng)絡化建設不夠，缺乏橫向聯(lián)系，造成信息共享方面的困難，因而不能夠全面、及時、準確、廣泛、深入地了解和掌握納稅人的收入狀況，不能夠有效地實現(xiàn)信息共享。這些稅務部門稅源監(jiān)控手段不先進的缺陷在一定程度上，給納稅人在偷漏稅款方面提供了有機可乘的機會。

3、稅收管理員素質(zhì)還不能適應精細化管理要求

新的稅收征管的核心思想是依托計算機網(wǎng)絡技術(shù)實施科學化、精細化管理，使稅收管理建立在科學有序的基礎上。這是一項政策性、技術(shù)性很強的工作，對從事稅務管理人員來說，不僅綜合業(yè)務素質(zhì)要過硬，而且能夠公正執(zhí)法，不徇私情。在實踐中，我們發(fā)現(xiàn)有部分稅收管理員的素質(zhì)不能適應新的征管要求。一是綜合素質(zhì)欠缺。新的稅收征管體系是建立在對信息技術(shù)和網(wǎng)絡技術(shù)的廣泛應用之上，這就要求稅收管理人員不僅要善于運用現(xiàn)代管理方法和信息化技術(shù)，能夠熟練地對采集的數(shù)據(jù)進行錄入、審核、檢測和應用，能夠?qū)嵭羞^程管理和過程控制，能夠嚴格按照數(shù)據(jù)處理流程和管理職責進行數(shù)據(jù)維護管理，而且，還要懂得并會熟練地運用相關(guān)的稅務、財務等專業(yè)管理知識。在這方面具有綜合性能力的，能夠勝任企業(yè)稅收征管工作的管理員卻較為缺乏，無法滿足稅收精細化管理的需求，特別是一些不發(fā)達地區(qū)和農(nóng)村情況更為嚴重。二是一些人政治素質(zhì)不高，事業(yè)性不強，原則性不夠，不能廉潔自律，講關(guān)系，不能公正執(zhí)法，辦稅徇私情，甚至向納稅人“吃、拿、卡、要、報、借”，敗壞了稅務人員的形象。這兩種情形在一定程度上影響到稅收征管科學化、精細化管理的推進。

4、部門之間協(xié)調(diào)配合不力

稅源監(jiān)控管理的實現(xiàn)是一個系統(tǒng)工程，不僅需要征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)之間的協(xié)調(diào)銜接，充分發(fā)揮稅務系統(tǒng)內(nèi)部的協(xié)調(diào)作用，同時還需要工商、銀行、海關(guān)、房產(chǎn)、國土、技術(shù)監(jiān)督等部門的配合，整個監(jiān)控管理系統(tǒng)的作用才能有效發(fā)揮。盡管國家新的稅收征管法對有關(guān)金融和工商部門與稅務等部門配合做出了原則性的規(guī)定，但在實際操作過程中，涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、地稅等部門之間的協(xié)作配合只流于形式，而沒有進行有效的信息傳遞，更談不上信息高度共享。如有的企業(yè)，盡管在工商部門辦理了營業(yè)執(zhí)照，但卻沒有到稅務部門登記。而當稅務部門通知工商行政管理部門對一些企業(yè)或個體工商戶采取某些措施，工商行政管理部門未必去主動配合。從內(nèi)部運行來說，負責征收的人員只能按照納稅人申報的數(shù)字、納稅資料等進行審核納稅。而管理人員了解納稅人的實際經(jīng)營情況，卻又不能及時發(fā)現(xiàn)納稅人申報虛假情況。只有在申報期結(jié)束后通過征收部門傳遞的信息，才能看到納稅人申報的真實情況。這些現(xiàn)象也在一定程度上影響到稅源管理和稅收征管質(zhì)量。

5、稅源管理人員緊張

新的稅收征管改革強調(diào)集中征收和重點稽查，所以在人才的數(shù)量和質(zhì)量的選擇上側(cè)重于這兩個方面。相對來說，在稅務管理第一線管理的人員配備上出現(xiàn)了弱化現(xiàn)象，導致第一線人員緊張，工作負擔加重，特別是農(nóng)村基層稅務機關(guān)表現(xiàn)得尤為嚴重。如江蘇的一些地區(qū)，每個管理人員管戶達200戶，這種所轄戶數(shù)偏多的現(xiàn)狀，已經(jīng)讓現(xiàn)有稅收管理員超負荷承載，不可避免地帶來了一些監(jiān)控管理上的漏洞，對提高征管質(zhì)量造成了一定制約。

二、加強稅源監(jiān)控管理的措施

盡管在稅收征管改革中出現(xiàn)了這些問題，而且有些問題帶有普遍性。但是，我們應該看到，辦法總比問題多。只要我們循著問題產(chǎn)生的原因，對癥下藥，這些問題都可以得到有效的解決。

1、加大稅收宣傳力度

加強稅收宣傳，做好稅法普及工作是提高全社會對稅收法律的認知度，提高納稅人對稅收法律的遵從度的有效途徑。宣傳形式可以多樣化，宣傳內(nèi)容應突出什么是稅收，為什么要依法納稅，納稅人的權(quán)利和義務有哪些等。正確理解稅收取之于民用之于民的本質(zhì)，自覺遵守稅法規(guī)定來納稅。同時，要提高被查處概率，提高處罰程度，增加偷稅的成本，減少偷稅的預期收益，從而抑制偷稅利益動機的產(chǎn)生，矯正納稅人的不良納稅意識。使納稅人形成良好納稅意識的關(guān)鍵，形成“國稅不能偷”的思維定向。同時，通過各種輿論手段形成“依法納稅光榮、偷逃稅收可恥”的良好輿論環(huán)境，提高遵從稅法的納稅人的地位，對稅收違法行為產(chǎn)生重重壓力，從道德、情操、聲譽等非法制方面加大依法納稅的驅(qū)動力量，逐漸形成人人懂法、知法、守法、用法的良好社會環(huán)境。

2、改進稅收監(jiān)控手段

加快信息網(wǎng)絡化建設，建立健全稅收征管信息網(wǎng)絡，盡快在工商、財政、稅務、銀行等部門實現(xiàn)網(wǎng)絡連通。在軟件的開發(fā)方面，面對共性方面的處理進行協(xié)商，實現(xiàn)信息的處理統(tǒng)一和信息的共享。同時，大力規(guī)范稅收征管基礎資料，對稅收征管收集資料要準確，在審核、錄入、傳遞、歸檔要規(guī)范，全面實現(xiàn)對納稅人的生產(chǎn)、收支、經(jīng)營以及納稅的申報真實情況進行全面了解和把握。要積極利用信息技術(shù)的最新成果，如稅控收款機的使用，不僅可幫助納稅戶實現(xiàn)產(chǎn)品管理、降低經(jīng)營成本、避免營業(yè)員舞弊損耗，還可方便納稅人報稅。在稅控收款機中，能夠記錄著每天該企業(yè)的銷售金額，且不可被刪除。稅務部門可根據(jù)稅控收款機的每月報表，計算應稅額及納稅額。稅控收款機的推行是加強稅收征管和稅源監(jiān)控的重要手段，是實現(xiàn)納稅人申報自動化、稅收征管信息化的有效途徑。

3、著力提高稅收管理員素質(zhì)

作為一名稅務管理人員，他的思想政治素質(zhì)和業(yè)務能力是必要的。所以，在提高對稅務管理人員的素質(zhì)方面應該從這幾個方面入手:一是要加強對稅收管理員的思想政治教育。重視思想政治工作，是我們黨的優(yōu)良傳統(tǒng)和政治優(yōu)勢。稅管人員是我國文明治稅的窗口，對實現(xiàn)稅務管理科學化、精細化具有重要意義。加強思想政治工作，提升廣大稅務干部思想道德水平，樹立“聚財為國、執(zhí)法為民”的稅務工作宗旨，增強依法征稅、規(guī)范行政的意識，弘揚求真務實、積極進取的精神，提高抵制腐敗行為的自覺性，在全系統(tǒng)形成愛崗敬業(yè)、公正執(zhí)法、誠信服務、廉潔奉公的良好風氣，為稅收事業(yè)發(fā)展提供有力保證。二是要加強稅收政策法規(guī)、征收管理、財務會計、稽查審計、信息化應用等專業(yè)知識和技能的學習，特別是要著重提高包括稅收管理員在內(nèi)的稅源管理一線人員的專業(yè)技術(shù)水平和實踐能力。三是加強技術(shù)培訓，特別是信息技術(shù)在稅務領域應用方面的培訓。要求取得操作資格才能上崗,以此促進全員技術(shù)應用素質(zhì)的提高，為信息化建設提供智力支持，有利于稅管人員熟練掌握對采集數(shù)據(jù)的錄入、審核、檢測和應用，實行過程管理和過程控制，做到嚴格按照數(shù)據(jù)處理流程和管理職責進行數(shù)據(jù)維護管理，從而將稅收管理工作建立在科學規(guī)范的基礎上。

4、切實加強相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)

稅源監(jiān)控管理涉及到方方面面，需要許多部門的配合和協(xié)調(diào)。在稅務系統(tǒng)內(nèi)部，需要征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)之間的協(xié)調(diào)銜接，建立三線聯(lián)動機制，形成管理合力，改變納稅資料傳遞滯后、稅款征收管理變成事后監(jiān)督的情況。以房地產(chǎn)為例，中國的房地產(chǎn)業(yè)需要繳納的稅種比其他任何一個行業(yè)都多。從土地使用權(quán)的出讓到房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、保有等諸環(huán)節(jié)，涉及的稅種多達12個，不同的稅種往往分屬不同的管理部門。同時，稅務部門征稅時，需要一些掌握在房產(chǎn)、土地管理部門的原始資料。而這些資料對稅收管理部門來說，往往是不能及時的獲得。可見，不僅稅務部門內(nèi)部之間要加強密切配合，同時，還需要建立和完善工商、國稅、地稅、公安、銀行、海關(guān)、房產(chǎn)、國土、技術(shù)監(jiān)督等部門的橫向聯(lián)系，實現(xiàn)部門間的信息共享，促進信息資源使用效能的最大化，是防止稅收征管出現(xiàn)空檔的必要手段。

5、人力資源配置應當適當向基層傾斜

當前，新的稅收征管體系正處于建設和完善時期，基層稅務管理人員的負擔加重帶有普遍性。在加強征收和稽查的同時，不能弱化基層。而且，科學地實施稅收的精細化管理重點也在基層。因此，在人力資源配置上應當注意適當向基層傾斜，確保調(diào)配足夠的稅務人員從事稅源管理，并且還要根據(jù)稅源分布、區(qū)域特征等情況，適應分類、分片、分級管理要求，合理配置管理人員，以提高人力資源的配置效果。只有這樣，才能夠既減輕基層人員的工作負擔，又確保稅源的有效監(jiān)控。