依法防范稽查風(fēng)險思考

導(dǎo)語：依法防范稽查風(fēng)險思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

稽查職業(yè)風(fēng)險，指稅務(wù)稽查人員在行政執(zhí)法過程中因不當?shù)穆殑?wù)行為而可能受到的不利影響或傷害。這些不利影響和傷害可能來自于執(zhí)法過程本身，也可能來自于外部執(zhí)法環(huán)境的影響。作為稽查執(zhí)法行為的一部分，稽查職業(yè)風(fēng)險不應(yīng)該成為廣大稽查干部依法行政的障礙，但我們也應(yīng)該充分利用國家法律法規(guī)對執(zhí)法者的保障條款，加強行政監(jiān)督和職業(yè)教育，把稽查風(fēng)險的危險降到最低程度。

一、稽查職業(yè)風(fēng)險的主要種類和具體表現(xiàn)

從國家法律規(guī)定和稽查實踐來看，稽查職業(yè)風(fēng)險可以分為三個方面。

(一)未按國家規(guī)定履行保護檢查對象的法定權(quán)利。為保證納稅人的合法權(quán)益，國家通過各項法律法規(guī)對稽查執(zhí)法行為予以了一定規(guī)范和限制。主要包括方面的內(nèi)容：執(zhí)法回避、依法保守涉稅秘密、稽查執(zhí)法由兩人以上共同參加、向納稅人出示檢查通知書和檢查證件、告知納稅人有陳述申辯、提出聽證、申請復(fù)議、提起訴訟、申請國家賠償?shù)葯?quán)利。在實際稽查工作中，如果未能依法尊重和保護納稅人的以上權(quán)益，就會形成職業(yè)風(fēng)險。出現(xiàn)此類風(fēng)險的原因主要在于稽查人員執(zhí)法素質(zhì)不高，沒有充分學(xué)習(xí)國家有關(guān)法律規(guī)定，致使在工作中出現(xiàn)違法違規(guī)舉動。

(二)稽查執(zhí)法質(zhì)量存在缺陷。主要表現(xiàn)為：對企業(yè)的檢查中未能發(fā)現(xiàn)其全部涉稅違法行為；沒有按規(guī)定取得企業(yè)涉稅違法行為的證據(jù)；對企業(yè)涉稅違法行為的證據(jù)收集不完整、不全面；對企業(yè)涉稅違法行為的性質(zhì)認定錯誤或偏頗；未按法律規(guī)定對企業(yè)采取稅收保全措施或強制執(zhí)行措施；未按規(guī)定將達到移送標準的案件移送司法機關(guān)等。出現(xiàn)以上行為，主要原因是稽查人員執(zhí)法水平不過硬外，還可能是受到外部影響、壓力，以致于在具體執(zhí)法過程中出現(xiàn)過錯。

(三)借職務(wù)行為之便謀求不正當利益。主要表現(xiàn)有：接受納稅人的賄賂或其他好處；“吃、拿、卡、要、報”行為；伙同不法納稅人偷騙國家稅款，借機分肥；將個人感情摻進執(zhí)法行為，對涉稅違法行為處理畸輕畸重；以查案為名，與納稅人進行權(quán)錢交易等不正當活動。出現(xiàn)這類行為，其根本原因在于稽查人員自身政治素質(zhì)差，以權(quán)謀私、違法亂紀。嚴格說，為類違法行為與稽查執(zhí)法沒有特別直接的關(guān)系，應(yīng)該屬于具體稽查人員的個人行為，但這類行為多是以稅務(wù)稽查執(zhí)法為前提或背景發(fā)生的，所以也歸入稽查職業(yè)風(fēng)險。

二、我市在防范稽查職業(yè)風(fēng)險方面的實踐

堅持依法行政、不斷提高稽查執(zhí)法質(zhì)量，是我們長期以來一以貫之的基本工作原則。為規(guī)范稽查執(zhí)法行為，最大限度地降低稽查職業(yè)風(fēng)險帶來的危害，我們制定實施了一系列工作規(guī)范和工作制度，并取得了積極的成效，近年來全市稽查系統(tǒng)沒有出現(xiàn)稽查人員因職務(wù)行為而受到黨紀政紀處罰的情況。

(一)提高思想政治工作針對性，建立實施政治學(xué)習(xí)、行業(yè)監(jiān)督、社會監(jiān)督、家庭監(jiān)督“四位一體”的教育防范體系。在工作中，我們建立實施了嚴格的政治學(xué)習(xí)制度，隨時組織學(xué)習(xí)黨和國家重要會議報告文件精神。使廣大稽查人員及時掌握時展的脈膊，用最新的政治理論武裝頭腦，指導(dǎo)具體工作；結(jié)合稅務(wù)稽查工作特點，在系統(tǒng)內(nèi)建立實施了稅務(wù)稽查廉政跟蹤制度，每檢查一戶企業(yè)都隨檢查通知書附上一份《稅務(wù)稽查廉政跟蹤卡》，請企業(yè)對稽查人員的廉政情況進行記錄，并可以通過電話、郵寄、電子信函等方式向稽查監(jiān)察部門反饋；堅持領(lǐng)導(dǎo)定期走訪制度，由各級稽查局領(lǐng)導(dǎo)定期深入到檢查過的企業(yè)，聽取企業(yè)意見，改進稽查工作。以市稽查局為例，2007年先后走訪企業(yè)83家，發(fā)現(xiàn)和解決了企業(yè)反映的5個問題；聘請企業(yè)界、新聞界聘請了40位稅風(fēng)稅紀監(jiān)督員和稅風(fēng)稅紀督導(dǎo)員，隨時監(jiān)督反饋稽查人員的廉政情況和執(zhí)法情況；為進一步延伸廉政監(jiān)督教育的廣度和深度，我市各級稽查局每年組織召開“稽查人員家庭助廉座談會”，向稽查人員家屬介紹治學(xué)習(xí)和廉政教育要求，拓展了監(jiān)督教育的廣度和深度。從工作實踐看，堅定的政治立場、過硬的職業(yè)道德、全面的監(jiān)督機制是防范稽查職業(yè)風(fēng)險的基礎(chǔ)前提。

(二)細化業(yè)務(wù)工作流程和相關(guān)制度，以工作制度規(guī)避職業(yè)風(fēng)險。長期堅持執(zhí)法規(guī)范制度的建設(shè)和實施工作，幾年來，根據(jù)我市稽查工作實踐和發(fā)展需要，先后制定和完善了《稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)工作流程》、《稅務(wù)稽查執(zhí)法達標標準》、《稅務(wù)稽查選案暫行辦法》《稅務(wù)稽查審理工作操作細則》等工作制度，依照國家有關(guān)法律法規(guī)對稽查執(zhí)法的整體要求、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、敏感問題進行了明確規(guī)范。如《稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)工作流程》對稽查工作的整體目標和選案、檢查、審理、執(zhí)行等各環(huán)節(jié)的基本職責和工作時限進行了規(guī)范和要求。而《稅務(wù)稽查審理工作操作細則》則把稽查執(zhí)法中最敏感的取證審理環(huán)節(jié)工作進行了規(guī)范，一一列入不同類型案件所需要的書證、物證、輔證材料的名稱，同時分別就各種證據(jù)材料的取得方式、取得標準、注意事項都做了明確而細致的要求，有效防止了檢查人員可能會出現(xiàn)的細節(jié)性執(zhí)法過錯的發(fā)生。通過這些制度把稽查具體的執(zhí)法程序、執(zhí)法行為細化、量化，使廣大稽查人員的主要執(zhí)行活動有章可循、有據(jù)可依，從源頭上避免了稽查職業(yè)風(fēng)險的產(chǎn)生和蔓延。

(三)結(jié)合實際開展多種形式的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提高稽查人員的實戰(zhàn)能力和職業(yè)風(fēng)險判斷能力。稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力是一切稽查工作的根本，也是防范大稽查職業(yè)風(fēng)險最有效的保證。近年來，我們堅持“分別層次、注重實效，考訓(xùn)結(jié)合、骨干優(yōu)先”的思路組織開展系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。每年在廣泛調(diào)研的基礎(chǔ)上，市稽查局向市局上報重點培訓(xùn)計劃，同時明確全系統(tǒng)的基礎(chǔ)培訓(xùn)學(xué)習(xí)內(nèi)容；2006年以來，在市局支持下把所有基層局主管局長、稽查局長和部分業(yè)務(wù)骨干到揚州稅院參加為期20天的綜合培訓(xùn)，增強了稽查系統(tǒng)決策科學(xué)性和決策執(zhí)行能力；2007年4月組織進行了全市稽查系統(tǒng)業(yè)務(wù)摸底考試。統(tǒng)一命題，統(tǒng)一監(jiān)考，重點考核稽查工作基礎(chǔ)知識和基本技能，有效激發(fā)了廣大稽查人員的學(xué)習(xí)積極性；以“以查代訓(xùn)”的形式組織了房地產(chǎn)業(yè)稽查實務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)了40名“小教員”。同時將相關(guān)資料編印成冊，指導(dǎo)全市房地產(chǎn)業(yè)稅收檢查工作；在總局、省局組織的稽查業(yè)務(wù)培訓(xùn)時，堅持業(yè)務(wù)骨干優(yōu)先的原則，這些業(yè)務(wù)骨干通過上級單位的反復(fù)培訓(xùn)，業(yè)務(wù)能力和理論水平都達到了一個新的高度，成為重大案件、疑難案件的查處主力。稽查人員職業(yè)技能的提高，一方面促進了稽查工作的順利開展，同時增強同志們對工作中潛在職業(yè)風(fēng)險的判斷和規(guī)避能力，提高了自我保護意識，降低了職業(yè)風(fēng)險發(fā)生的可能性。

(四)充分發(fā)揮督查督辦制度的作用，抵御稽查職業(yè)風(fēng)險。作為一個執(zhí)法系統(tǒng)，系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理和業(yè)務(wù)監(jiān)督應(yīng)該在抵御職業(yè)風(fēng)險中發(fā)揮作用。幾年來我們在堅持實施正常系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理和督導(dǎo)的基礎(chǔ)上，著力發(fā)揮督查督辦制度的作用。除省市局督辦的案件外，及時將案情復(fù)雜、牽涉面廣、查處阻力大的案件提交省市局，申請督辦，對不法納稅人形成高壓態(tài)勢，同時進一步增強查辦人員的工作責任心，保證工作質(zhì)量；隨時掌握基層單位重點案件的查處情況，對受到外部影響和干預(yù)的案件，以市稽查局的名義下文督辦，幫助基層局加大工作力度，排除各種非正常干擾；根據(jù)工作需要拓展督辦工作內(nèi)涵，選派市稽查局業(yè)務(wù)能手直接參與到基層單位部分案件的查處工作之中，一方面充實稽查力量，一方面增強威懾力。通過幾年的實踐證明，督查督辦制度在抵御稽查職業(yè)風(fēng)險中有著不可替代的積極作用。

(五)深入開展案件復(fù)查，把稽查職業(yè)風(fēng)險化解在系統(tǒng)管理范圍之內(nèi)。把案件復(fù)查作為系統(tǒng)管理考核的核心內(nèi)容之一，其結(jié)果作為評判稽查工作質(zhì)量的重要標準。制定了《稅務(wù)稽查案件復(fù)查工作制度》，按照不低于查結(jié)案件百分之十的比例進行案卷復(fù)查，按照不低于查結(jié)案件百分之二的比例進行實地復(fù)查。在復(fù)查工作中，采取了多種工作形式：市稽查局專職復(fù)查人員負責日常復(fù)查；集中縣區(qū)局專兼職復(fù)查人員進行交叉復(fù)查；組織系統(tǒng)內(nèi)業(yè)務(wù)精英進行集中實地復(fù)查等。據(jù)統(tǒng)計，2006年以來，共復(fù)查案件270件，實地復(fù)查57戶，復(fù)查出稅款164萬元，及時糾正了部分案件檢查不全面、定性不準確、文書不規(guī)范等問題，并責成有關(guān)單位按規(guī)定對責任人員進行了責任追究。

三、關(guān)于今后防范稽查職業(yè)風(fēng)險的思考

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和執(zhí)法標準的不斷提高，稽查人員在工作中可能遇到的風(fēng)險將更為復(fù)雜、更為隱蔽。依法防范稽查職業(yè)風(fēng)險，將成為今后工作中必須面對的一個重要課題。從我市稽查工作實踐看，今后我們應(yīng)該進一步加強以下幾個方面的工作。

(一)引導(dǎo)廣大稽查人員明確樹立職業(yè)風(fēng)險意識。作為一種職業(yè)衍生品，稽查職業(yè)風(fēng)險自有稅務(wù)稽查職業(yè)之日起就客觀存在，但很長一段時間以來并沒有引起應(yīng)用的重視。對稽查工作出現(xiàn)的一些問題，社會上多是簡單地歸為“不正之風(fēng)”、“執(zhí)法犯法”等不良社會現(xiàn)象。作為當事人的稽查部門和稽查人員，也多認為是個別人“素質(zhì)不高”、“執(zhí)法不嚴”、“以權(quán)謀私”，而沒有從更深的理論層次探究問題發(fā)生的多種復(fù)雜因素。現(xiàn)實中，多數(shù)稽查人員根本沒有認識到所從事職業(yè)其實有著多種潛在的危險性，更沒有考慮到不當執(zhí)法行為可能會給自己帶來傷害。因此，教育引導(dǎo)廣大稽查人員認識職業(yè)風(fēng)險、樹立職業(yè)風(fēng)險意識，是做好防范工作的第一步。

(二)持續(xù)開展對防范稽查職業(yè)風(fēng)險的課題研究。從現(xiàn)實看，國內(nèi)稅務(wù)稽查人員出現(xiàn)違規(guī)違法的事例、案件越來越多，各地也開始著手制定完善相關(guān)防范制度。作為全國稅務(wù)系統(tǒng)的成員，我們也應(yīng)該結(jié)合我市稽查工作實際，持續(xù)開展防范稽查職業(yè)風(fēng)險的研究工作。作為稅務(wù)工作的最后一道關(guān)口，稅務(wù)稽查工作與征收、管理、稅政等各項稅務(wù)工作都是密不可分的，所以防范稽查職業(yè)風(fēng)險絕不只是稽查部門自己的工作，整個稅務(wù)系統(tǒng)都可以從自己的角度開展這方面的研究，從而提高整體稅收工作質(zhì)量。

(三)盡快提高稽查人員的綜合素質(zhì)。作為稽查職業(yè)風(fēng)險的主體，稽查人員的綜合素質(zhì)是防范職業(yè)風(fēng)險的最關(guān)鍵保證。從國內(nèi)案例看，出現(xiàn)問題的人員，業(yè)務(wù)素質(zhì)往往并不低，很多還是業(yè)務(wù)尖子。正是因為他們有較強的業(yè)務(wù)能力，才有機會接觸重大、敏感、復(fù)雜的案件。也正因為他們有較強的業(yè)務(wù)能力，才容易產(chǎn)生僥幸心理。所以，在對稽查人員進行教育培訓(xùn)時，既要重視稽查業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，更要重視對其政治修養(yǎng)、法制觀念的培養(yǎng)。同時，還應(yīng)通過社會家庭等途徑，深化其社會責任感、家庭責任感。通過長期的、全方位的養(yǎng)成教育和實踐磨練，使廣大稽查人員成為政治過硬、業(yè)務(wù)精熟、責任心強的行政執(zhí)法者。

(四)深化、細化、更新稽查工作規(guī)范，建立起制度防范體系。嚴格完善的工作規(guī)范、監(jiān)督制度，是防范稽查職業(yè)風(fēng)險的有效保障。隨著稽查工作標準的提高和稽查對象的發(fā)展，各項稽查工作制度和規(guī)范應(yīng)及時修訂完善，即考慮整體工作要求，又考慮細節(jié)規(guī)范。通過工作制度的規(guī)范制約，即最大限度地把各項稽查工作納入規(guī)范化管理范圍，又能調(diào)動和發(fā)揮稽查人員的工作積極性和主觀能動性，特別要避免使稽查人員陷入機械、繁瑣的文牘之中，影響工作效率。對一些敏感問題，要通過工作制度加以規(guī)范和明確，如現(xiàn)實工作中有部分單位不能及時足額入庫查補稅款，可以建立一項工作制度：對經(jīng)稽查部門履行完責令限期繳納、稅收強制執(zhí)行措施之后仍不能全部入庫查補稅款的單位，應(yīng)在一定時限內(nèi)將案件情況和執(zhí)行情況形成書面報告，報同級稅務(wù)局研究處理，報上級稽查部門備案，從而避免潛在的工作風(fēng)險。

(五)防止因防范稽查職業(yè)風(fēng)險而對實際工作造成的消極影響。稽查人員樹立正確的職業(yè)風(fēng)險觀念，有助于依法行使工作職權(quán)，提高工作質(zhì)量。但不切實際地強調(diào)規(guī)避職業(yè)風(fēng)險，可能會使廣大稽查人員在工作中瞻前顧后、畏首畏尾，應(yīng)該請示問題的請示，完全可以自己決斷不應(yīng)該請示的問題也要請示解決，從而影響稽查工作的效率。對這種情況，我們應(yīng)使廣大稽查人員有一個充分的認識：稽查職業(yè)風(fēng)險是稽查工作的一個不可分割的組成部分，只能防范不可能杜絕。通過建立必要的保障制度，使同志們在依法防范職業(yè)風(fēng)險的同時，保持進取向的工作態(tài)度，依法履行自己的工作職責，在稅收事業(yè)發(fā)展中發(fā)揮積極作用。