獨家原創:淺議企業所得稅優惠政策

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摘要：隨著新經濟和全球化的發展，世界正處于新一輪產業結構轉型時期，鼓勵投資、促進產業發展和技術進步成為重要主題，其中，企業所得稅優惠政策發揮了重要作用。結合國外實行的企業所得稅優惠和引資優惠情況，財政部稅政司相關人員對大多數國家企業所得稅稅收優惠政策特點進行了分析，并提出了我國下一步企業所得稅稅收優惠政策改革調整的基本思路。

統一內外資企業所得稅，進行“兩法合并”改革，稅收優惠新體系的構建是其重要內容。借鑒國際上企業所得稅優惠政策的經驗和做法，尤其是參照我國周邊國家的企業所得稅優惠情況，我國稅收優惠政策目標的確定，應是重點明確、層次清楚。優惠政策目標不宜過多，應和國家不同時期的經濟形勢和政策中心相協調、配合；

關鍵詞：企業；所得稅；優惠政策

目錄

摘要…………………………………………………………………………1

1、我局企業所得稅優惠政策運行情況表現在以下幾個方面………………………1

1.1、農村信用社企業所得稅稅收優惠…………………………………………………1

1.2、從事農、林、牧、漁業項目所得，免征企業所得稅……………………………1

1．3、從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，享受“三免三減半”所得稅稅收優惠政策………………………………………………………………………………2

1．4、非居民企業享受減按10%或5%稅率征收企業所得稅…………………………2

1．5、小型微利企業稅收優惠。符合條件的企業均未實現利潤……………………3

2、我局企業所得稅優惠政策存在的問題………………………………………3

2.1、無法核實其經營所得是否符合政策規定范圍……………………………3

2.2、財務核算不規范，管理難度較大…………………………………………3

2.3、財力支持跟不上…………………………………………………………4

3、我局企業所得稅優惠政策的改進策略………………………………………4

3．1、規范所得稅優惠管理……………………………………………………5

3．2、開通"綠色通道"落實下崗再就業稅收優惠政策………………………5

結束語………………………………………………………………………6

參考文獻……………………………………………………………………6

稅收優惠目標的限定性應更為直接、更為有效。即對一般目標應采取公平、公正的國民待遇原則，避免稅收歧視的做法；對特殊目標的規定應盡量縮小享有優惠的納稅人的適用范圍。

1、企業所得稅優惠政策運行情況表現在以下幾個方面

武陵源區國稅局轄區所得稅稅收優惠政策主要涉及以下幾個行業

1、農村信用社企業所得稅稅收優惠

根據現行稅收政策，我省農村信用社所得稅稅收優惠政策執行到2009年底，2008年武陵源區農村信用社免征企業所得稅107萬元。

2、從事農、林、牧、漁業項目所得，免征企業所得稅

目前共有14戶企業經營該項目，部分企業處于籌建階段，均還未實現利潤。

3、從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，享受“三免三減半”所得稅稅收優惠政策

張家界鑼鼓塔污水處理有限公司因還未贏利，尚未享受到相關稅收優惠政策。

4、非居民企業享受減按10%或5%稅率征收企業所得稅

共有2戶納稅人享受這一優惠政策。

2、企業所得稅優惠政策存在的問題

2.1、無法核實其經營所得是否符合政策規定范圍

對從事農、林、牧、漁項目的企業所得，無法核實其經營所得是否符合政策規定范圍，所得稅減免項目眾多，政策錯綜復雜。一方面，應享受優惠政策的沒有輔導享受到位，另一方面，又存在過度強調服務，發生所得稅減免稅優惠執行重心偏移的狀況。一些稅務部門強調為納稅人服務的同時，弱化了稅收監管，弱化了政策的執行。這些狀況，與所得稅減免稅優惠政策制定的初衷不一致，也違反了相應的政策規定。

2.2、財務核算不規范，管理難度較大

大部分專業合作社類型企業由于設立動機等原因，財務核算不規范，管理難度較大。政策的漏洞增加了納稅人鉆政策空子的空間。有些企業在減免稅批復下發之前預繳申報時不是虧損就是零申報，待批準減免稅之后，又人為調增應納稅所得額和應繳所得稅額，將征稅期的收入提前放在免稅期申報，免稅期的成本卻拖延到征稅期進行核算。還有些免稅企業和關聯企業之間核算不規范，對應在免稅企業列支的成本費用放在關聯企業列支，把關聯企業的收入轉移到免稅企業，這樣不僅使免稅企業稅負畸高，而且造成關聯企業偷逃稅款。

2．3、財力支持跟不上

自機構分設以來，武陵源區地稅局緊抓組織收入中心工作，積極采取有力措施，稅收收入由1994年的500萬元增加到2007年的10372萬元，為服務地方經濟建設提供了強力的財源支持。但隨著旅游業的蓬勃發展，建設一個更優的環境、更大的品牌，日益成為武陵源區的客觀現實需要。要打造世界旅游品牌，建設旅游精品城市，在更大程度和更強力度上迫切需要更多的財力支持，這就需要地稅部門又好又快的組織收入。而武陵源區旅游經濟的依賴型、單一性和脆弱性，既是組織稅收收入的強大后盾，又是組織稅收收入的“瓶頸”。譬如今年由于年初冰災、汶川地震、南方洪災及奧運會期間交通管制等一系列因素的影響，導致武陵源區經濟嚴重滑坡、稅收銳減。武陵源區旅游產業的不穩定性，導致整個經濟的單薄，在一定程度上成為聚集地方財力、服務精品建設的“短板”。

3、企業所得稅優惠政策的改進策略

3．1、規范所得稅優惠管理

。規范所得稅優惠管理包含兩方面的內容：首先，要建立起一套科學的稅收優惠分析、評價的制度，這也是其他優惠政策改革的基礎。通過定期對企業所得稅優惠的分析和評價，可以為優惠政策的取舍、改革方向的選擇以及監督的實施提供基本判定依據。盡管由于企業所得稅制尚未統一，優惠項目眾多，難以完全對優惠進行分析與評價，但在遵循現實的基礎上，積極探尋較為適合我國的稅收優惠分析評價制度與方法，哪怕是一種極為粗略的估計，以指導對現有稅收優惠項目進行徹底的清理整頓，仍應成為今后一段時期稅收優惠管理工作的努力方向。對此，可考慮先選擇企業所得稅優惠中的重點優惠項目進行分析與評價，并隨著稅制改革的不斷深入，逐步形成較為系統科學實用的稅收優惠分析與評價制度和方法。其次，應調整并規范企業所得稅優惠政策的行政審批流程。目前，我國的稅收優惠政策審批權同時由財政部門和稅務部門行使，由于兩部門間的權限劃分不清，導致權限的主次不明，甚至出現由稅務部門單獨決定的情況。這種狀況存在重要的弊端：一是任何稅收優惠政策的出臺必然會減少財政收入，影響到財政收支的平衡；二是稅務部門的主要職責是征稅，如果再賦予其減免稅權，會導致稅務部門的自由裁量權過大，隨意減免稅的結果，必然弱化依法征稅的法律基礎。在國外，涉及優惠政策的稅式支出都是由財政部門而非稅務部門來管理。筆者認為，為了消除所得稅優惠管理上的隱患，應調整并規范企業所得稅優惠政策的行政審批流程，優惠政策的審批權應以財政部門為主，避免未經財政部門認可的政策隨意出臺。

3．2、開通"綠色通道"落實下崗再就業稅收優惠政策。

建立了下崗失業人員基本情況檔案，隨時掌握下崗失業人員的動態管理和享受稅收優惠政策的情況。同時，在辦稅大廳設立下崗失業人員綠色服務窗口，優先辦理下崗職工再就業的納稅事宜，開通下崗失業人員稅收優惠咨詢電話，免費發放各種稅收資料，及時解答再就業稅收優惠政策。今年以來，該局共為下崗再就業職工減免稅務登記證工本費31戶次，減免稅款17800元。

該局進一步健全政務公開實施辦法，除法律法規另有規定外，對需要公開的事項按照規定的程序實施政務公開，嚴格限制不公開事項的范圍；變更、撤消或終止公開事項，按照規定程序進行，并及時告知公眾；通過嚴格的程序，保證公開內容全面真實，增強公開的權威性。

繼續深化稅務“三公開”活動，通過12366納稅服務熱線、電視媒介等公開稅收政策，公開辦稅程序，公開辦稅結果。充分利用辦稅服務廳、電子顯示屏、納稅人經營場所等公共場地把納稅人比較關注的減免稅審批結果、納稅定額核定、稅收優惠政策、欠稅名單等情況，及時全面地向納稅人和社會進行公開。

該局進一步健全政務公開評議制度，通過電視、報紙等媒體向社會公開作出“四全服務”承諾，廣泛接受社會各界監督，定期組織特邀監察員、納稅人代表等開展評議工作，收集、梳理、分析群眾的意見或建議，查找工作中的問題，解決群眾反映的難題，不斷改進工作。

參考文獻

[1]《數量經濟技術經濟研究》-2008年4期-張陽

[2]《當代財經》-2005年6期-鐘煒

[3]《涉外稅務》-2008年1期-繆慧頻