法規(guī)方案擇優(yōu)抉擇論文

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編者按：本文主要從加強稅收管理,控制稅收風險；積極進行稅收籌劃,享受稅收優(yōu)惠進行論述。其中，主要包括：目前企業(yè)存在的最大的風險不是經營風險,而是稅收風險、經營者決策產生的稅收風險、業(yè)務部門做業(yè)務產生的稅收風險、財務核算與繳稅產生的稅收風險、稅收風險需要在企業(yè)的整個業(yè)務過程中規(guī)避、了解稅收政策是稅收管理的基礎、稅收籌劃是企業(yè)經營決策的重要內容、計算公式籌劃法、任何稅種都有稅額計算公式、組織形式籌劃法、組建具有獨立法人地位軟件公司、稅收優(yōu)惠籌劃法、不能曲解稅收優(yōu)惠政策、充分了解稅收優(yōu)惠政策、技術引進籌劃、掛靠科研籌劃等，具體請詳見。

一、加強稅收管理,控制稅收風險

目前企業(yè)存在的最大的風險不是經營風險,而是稅收風險。

企業(yè)存在的稅收風險主要由以下三大環(huán)節(jié)產生:

1.經營者決策產生的稅收風險。公司怎樣發(fā)展?業(yè)務怎樣做?都受老板決策的影響。但是,目前很多企業(yè)老板在決策時,很少考慮稅收問題,導致了大量的稅收風險。這樣的事例很多。

2.業(yè)務部門做業(yè)務產生的稅收風險。稅收是企業(yè)在經營過程中產生的。如:產品的銷售產生了增值稅,為客戶提供服務產生了營業(yè)稅,沒有這些經營行為哪來的稅收?不同的應稅行為產

了不同的稅收。

3.財務核算與繳稅產生的稅收風險。控制稅收風險,必須加強內部稅收管理稅收管理就是要運用管理的手段,制定各種制度對公司的經營過程加以控制,達到規(guī)范納稅行為、規(guī)避稅收風險的目的。稅收管理必須具備三個特點:(1)超前性;(2)合法性;(3)實用性。

企業(yè)應該清楚認識到,稅收風險需要在企業(yè)的整個業(yè)務過程中規(guī)避。只有這樣才能使我們的納稅行為得以規(guī)范,真正做到依法納稅、誠信納稅,促進企業(yè)更好地發(fā)展合同決定業(yè)務過程,業(yè)務過程產生稅,只有加強業(yè)務過程的稅收管理,才能真正規(guī)避稅收風險。

了解稅收政策是稅收管理的基礎!要化解稅收風險,唯一的途徑是從源頭入手,從業(yè)務的操作上解決問題。因此,我們要對業(yè)務過程進行管理,運用現行的稅收政策,制定與其相對應的方式方法對經營過程進行控制、調整達到規(guī)避稅收風險的目的,加強業(yè)務過程稅收管理,實際上,財務部門所做的一切工作,業(yè)務部門的業(yè)務過程是依據。稅怎么交不能看賬怎么做,而要看業(yè)務怎么做!稅收是業(yè)務部門產生的,財務只是個核算和繳稅的環(huán)節(jié)。如果業(yè)務部門不按照稅法的規(guī)定去做業(yè)務、簽合同,等出現了問題或產生了稅收結果之后,讓財務來解決、來處理,無形中增加了稅收風險。

二、積極進行稅收籌劃,享受稅收優(yōu)惠

稅收籌劃是企業(yè)經營決策的重要內容。企業(yè)經營決策無非是決定企業(yè)經營中的“六個W”,即:What(做什么),Why(為什么做),When(什么時候做),Where(在什么地方做),Who(誰來做),How(怎樣來做)。這六大元素無一例外的與一定的稅收政策相關。企業(yè)經營決策者在決定這六大元素時,將稅收作為一個重要條件,根據政府制定的有關稅法及其他相關法規(guī)設定若干方案,進行精心比較后擇優(yōu)抉擇,就會收到同樣的投入賺取更多利益的效果,否則會相反。下面就以我的顧問戶所運用的幾種方式與大家分享一下。

(一)計算公式籌劃法。任何稅種都有稅額計算公式,從公式入手,尋找合理、合法的減少應納稅額的辦法。應納稅額=計稅依據×稅率,雖然計稅依據、稅率這兩個因素在不同稅種中內容不盡相同,但采取的籌劃方法都從這兩方面下功夫。如采用到本地稅務機關開取“外出施工證明單”到對方的稅務局開取建筑業(yè)發(fā)票,稅率為3.33%。另外還有一部分合同積極利用技術轉讓,交納一定的管理費,可以免交營業(yè)稅、城建稅、教育費附加,并且在所得稅在500萬元可以減免。

(二)組織形式籌劃法。在某些情況下,對一種企業(yè)組織形式無法進行籌劃,必須通過另行設立企業(yè)的方式才能實現。我的這家顧問戶就是這樣一個典型的案例,股份公司按17%稅率繳納增值稅造成企業(yè)稅負過重,并且軟件企業(yè)“嵌入式軟件”超稅3%不能辦理退稅,公司以通過業(yè)務拆分的方式開展籌劃,一分為二,組建具有獨立法人地位軟件公司,軟件公司將產成品賣給股份公司,進項增大,軟件公司又可以享受增值稅退稅,所得稅可以享受”二免三減半“大大降低了企業(yè)稅負。

(三)稅收優(yōu)惠籌劃法。企業(yè)如果充分利用國家給予的稅收優(yōu)惠,就可以享受到節(jié)稅的好處,因此,用足、用好現行稅收優(yōu)惠政策本身就是稅收籌劃。選擇稅收優(yōu)惠作為籌劃突破口時,應注意兩個問題:一是不能曲解稅收優(yōu)惠政策,濫用稅收優(yōu)惠,或以欺騙的手段騙取稅收優(yōu)惠;二是應充分了解稅收優(yōu)惠政策,并按法定程序進行申請,避免因程序不當而放棄了應有的權益。為了加快經濟發(fā)展,鼓勵投資和進行生產經營活動,我國稅法中制定了大量的稅收優(yōu)惠政策,客觀上造成了地區(qū)之間、行業(yè)之間以及企業(yè)之間的稅收差距,這就為國內納稅者利用這種差距進行稅收籌劃創(chuàng)造了條件。常用的方法有:

1.技術引進籌劃。企業(yè)在進行技術改造和引進設備時,通過使本企業(yè)的進口符合特定名義的進口項目,享受國家對進口設備的稅收優(yōu)惠。不過,企業(yè)在技術引進時,最關鍵一點是使稅務部門認可確信其在免稅之列,并且要努力使企業(yè)的技術經濟效益報告符合海關的可行性標準。

2.掛靠科研籌劃。我國對高新企業(yè)的科研項目給予了種種稅收優(yōu)惠,企業(yè)能否利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃,關鍵在于:一是獲取高新技術企業(yè)稱號;二是獲取稅務批文和認可;三是努力掌握國家優(yōu)惠政策項目,并使本企業(yè)項目的對象符合享受優(yōu)惠的條件。

以上是筆者十余年在企業(yè)和稅務師事務所實際工作中對稅收管理與稅收籌劃的一些淺顯的體會和看法。可能未必全面,也未必透徹,若能拋磚引玉,看到更多的理論專家們、企業(yè)管理實踐者們致力于稅收管理與稅收籌劃的探討與研究。