財政學(xué)演進(jìn)與財政主體行為深化探究論文

時間:2022-01-06 03:41:00

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財政學(xué)演進(jìn)與財政主體行為深化探究論文

關(guān)鍵詞:財政主體,財政基礎(chǔ)理論,中國財政學(xué)

摘要:隨著人類活動范圍以及群體規(guī)模的擴(kuò)大,財政主體作為財政活動的決策者和實(shí)施者,經(jīng)歷了公眾一君主一公民的演進(jìn)過程。深化對財政主體演進(jìn)的研究,不僅對指導(dǎo)中國財政實(shí)踐適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會轉(zhuǎn)型要求,而且對發(fā)展中國財政學(xué)理論,有著重要的意義。財政主體是財政學(xué)理論的基本問題。國家出現(xiàn)后,國家成了財政主體的抽象物,政府作為國家的代表者,是活動著的財政主體。

近年來,應(yīng)對經(jīng)濟(jì)體制與社會轉(zhuǎn)型的挑戰(zhàn),財政理論界對西方財政理論進(jìn)行了引進(jìn),開展了大量的對策研究。但立足中國傳統(tǒng)與現(xiàn)實(shí),從制度演化角度,對財政主體的決策、執(zhí)行過程開展動態(tài)研究依然較少,導(dǎo)致政策建議的可操作性弱化。為增強(qiáng)財政對策研究的針對性,有必要從財政主體這一財政理論基本要件入手,就制度環(huán)境變化對財政主體行為方式的影響開展研究。財政主體、對象、目的、方式是財政基礎(chǔ)理論的四個要件。在解放后關(guān)于財政本質(zhì)的爭論中,財政主體是重要指向之一。20世紀(jì)90年代,經(jīng)過“國家分配論”與社會“公共需要論”的激烈論戰(zhàn),理論界對于財政主體沒有形成基本共識。

一、中西財政理論關(guān)于財政主體的評述

新中國成立后,我國曾長期占主流地位的財政理論“國家分配論”認(rèn)為,財政是國家集中性的分配,財政分配的主體只能是國家,國家在財政分配中居主導(dǎo)地位,國家在社會分配關(guān)系中處于核心地位。“社會公共需要論”則主張,財政起源于原始社會,氏族組織以及原始社會后期的農(nóng)村公社也是財政分配的主體。當(dāng)國家產(chǎn)生后國家成為財政分配的主體。就現(xiàn)代財政而言,各種財政學(xué)說關(guān)于財政分配主體的不同意見趨于統(tǒng)一(陳共,1994)。

西方財政理論建立在社會契約論基礎(chǔ)上,具有濃厚的公共經(jīng)濟(jì)論色彩,認(rèn)為財政主體是社會契約意義上的“政府”,是分析市場失效時涉及的“政府主體”(李炳鑒等,2005)。西方財政學(xué)論及財政主體使用的大體上是“政府”,而不是“國家”一詞,僅從國家政權(quán)的一個部分即政府直接分配的角度來把握“財政”概念和分析財政問題。政府在市場中只是與企業(yè)和私人處于平等地位的活動主體,公共經(jīng)濟(jì)受到私人資本的根本決定和約束監(jiān)督(張馨,2004)。

改革開放后,西方財政理論的引進(jìn)以及我國財政改革實(shí)踐的深化,引發(fā)我國財政理論界的爭鳴,對財政主體的認(rèn)識出現(xiàn)融合的趨勢。賈康主張,財政的主體是掌握“公共權(quán)力”的社會權(quán)力中心。國家存續(xù)階段,國家成為社會權(quán)力中心和財政主體。隨著我國改革開放后國家職能的轉(zhuǎn)變,以國家為主體的財政分配行為也發(fā)生了一些內(nèi)在變化。所謂公共財政是一個政府和財政職能調(diào)整的基本思路和導(dǎo)向(賈康等,2005)。廣義財政在現(xiàn)象形態(tài)上指的是人類社會發(fā)展各階段以社會性的權(quán)力中心為主體的理財活動,包括國家出現(xiàn)之前的原始財政、國家出現(xiàn)之后的國家財政,以及將來國家消亡之后的公共權(quán)力中心的財政(蔡江南,1994)。20世紀(jì)90年代后,我國財政學(xué)教科書在涉及財政主體時,往往國家與政府交替使用,不加區(qū)分。

總體上看,財政主體作為財政理論的核心要件,是中西財政理論不可回避的問題。我國傳統(tǒng)財政理論對財政主體定位在“國家”層次;西方財政理論對財政主體定位在“政府”層次,精于結(jié)構(gòu)和運(yùn)行分析。兩者的融合,汲取西方關(guān)于財政運(yùn)行層次的知識,有利于促進(jìn)我國財政理論的發(fā)展。中國傳統(tǒng)財政理論的本質(zhì)論,對于解釋大歷史中的財政現(xiàn)象,具有很強(qiáng)的概括性和穿透力。

二、財政主體演進(jìn)的特征

人類分工的廣度和深度決定經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平,經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平最終決定財政的演進(jìn)過程。財政主體隨著人類分工廣度和深度的變化而在不同階段呈現(xiàn)出不同的特征。

(一)財政主體的本質(zhì)層次——公共權(quán)力中心

在原始社會時期,人類的活動范圍很小,人與人的聯(lián)系主要限于氏族或部落內(nèi)部,公共事物與私人事物混沌不明,分工不明顯。由于人群范圍小,朝夕相處,利益和文化具有高度的同一性,人際關(guān)系具有重復(fù)博弈特征。財政活動是零星的非日常性活動,財政主體是公眾推舉的、臨時的、非專業(yè)化的公共權(quán)力中心。在具體運(yùn)行中,原始財政活動決策或由“長老”主持,或采取輪流坐莊的方式。

人類分工促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段,促使了國家的產(chǎn)生。這時,人類的聯(lián)系超越了氏族和部落,以區(qū)域劃分國民,人與人聯(lián)系的廣度不斷擴(kuò)大,國家內(nèi)部分工越來越細(xì)化,不僅出現(xiàn)了統(tǒng)治階級與被統(tǒng)治階級的分工,也出現(xiàn)了生產(chǎn)和暴力的分工、物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)與精神產(chǎn)品的分工。財政的主體“國家”在名義上是公共權(quán)力中心,履行了部分社會公共職能,即所謂的“公家”;但其主要代表的是統(tǒng)治階級的利益。恩格斯在反杜林論中論及國家權(quán)力的萌芽與發(fā)展時指出:“政治統(tǒng)治到處都是以執(zhí)行某種社會職能為基礎(chǔ),而且政治統(tǒng)治只有在它執(zhí)行了它的這種社會職能時才能持續(xù)下去。

按照傳統(tǒng)的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段劃分,人類階級社會先后出現(xiàn)了奴隸社會、封建社會、資本主義社會。財政主體就本質(zhì)層次而言,體現(xiàn)為“國家”,實(shí)質(zhì)上代表當(dāng)時統(tǒng)治階級的利益。財政是“國家”實(shí)施階級壓迫的重要工具之一。人類歷史上國家興衰的演變,反映了各個時期的國家統(tǒng)治者在處理“一般社會職能與特殊統(tǒng)治職能”時,是否做到了“長期理性與即期理性的統(tǒng)一”,是否維護(hù)了整個社會的“共容利益”(曼瑟•奧爾森,2005),保持社會處于“正和博弈”狀態(tài)。這時候的財政活動,體現(xiàn)了以君主為總代表的統(tǒng)治階級利益,被統(tǒng)治階級的利益,一般是被動地、間接地得到體現(xiàn)。但是,隨著生產(chǎn)力的發(fā)展,國家在實(shí)現(xiàn)一般社會職能方面,能力得到逐步提升,被統(tǒng)治階級的自由度和對公共事物的參與度都有所增加。

(二)財政主體的運(yùn)行層次——“公眾一君主一公民”

歷史演進(jìn)中,財政主體運(yùn)行層次在不同歷史發(fā)展階段呈現(xiàn)出不同的特征。原始人類時期,公眾直接參與是運(yùn)行中的財政主體的突出特征。國家存續(xù)期間,財政主體表現(xiàn)為國家權(quán)力機(jī)構(gòu)——政府。在王朝專制社會,政府的總代表是國王。在農(nóng)業(yè)帝國時期,政府的總代表則是皇帝。這里為了簡化的需要,將專制社會中統(tǒng)治階級的總代表統(tǒng)稱為“君主”。由于君主集立法、執(zhí)法、司法權(quán)力于一身,獨(dú)裁成為財政決策、執(zhí)行的突出特征。在西歐奴隸社會和封建領(lǐng)主社會階段,財政決策是奴隸主、農(nóng)奴主階級內(nèi)部的事情。嚴(yán)格按照等級劃分權(quán)力,在同一等級可能采取民主方式,君主是最后的裁奪者。在中國秦至清漫長的農(nóng)業(yè)帝國時期,財政主體的執(zhí)行代表——政府的主持人宰相,由開始時皇帝權(quán)力的制衡者,地位每況愈下,直至明清遭到廢除,皇帝集國家財政最終代表權(quán)、決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)于一身。

進(jìn)入資本主義時期,在共和制政府體制下,財政運(yùn)行主體出現(xiàn)了新的特征,體現(xiàn)在以下四個方面。一是政府與市場的分界漸趨明晰,政府在財政活動中受到市場力量的制度化約束。二是財政活動參與者范圍擴(kuò)大。起初僅貴族和有產(chǎn)者有資格參與財政決策。隨著時代變遷,財政參與者逐步擴(kuò)大了范圍。財政參與的方式可能通過公開表達(dá)意見的方式,也可能采取代議制選舉政府的形式,甚至直選政府首腦或直接投票表決財政方案的方式。政府組成人員的身份等級制特征逐步淡化直至消除,社會階層的等級固化現(xiàn)象減弱,不同階層之間的垂直流動比以前更明顯。

(三)小結(jié)

在國家出現(xiàn)以后,“國家”和“政府”是不同視角下的財政主體,分別反映了財政主體的本質(zhì)層次和運(yùn)行層次。財政主體的演進(jìn),與人類活動范圍以及群體規(guī)模的擴(kuò)大密切相關(guān)。隨著人類文明的進(jìn)步和生產(chǎn)力的發(fā)展,“國家”這一財政主體具有階級性特征的同時,其作為公共權(quán)力中心,維護(hù)全社會“共容利益”的能力和意識有所提升。從對財政決策和執(zhí)行過程的影響程度看,從原始社會開始,財政主體經(jīng)歷了公眾一君主一公民的演進(jìn)過程。“政府”作為國家產(chǎn)生后活動著的財政主體,政府的組織形式和決策方式,反映了財政實(shí)現(xiàn)“階級性”與“公共性”的程度,進(jìn)而對國家興衰產(chǎn)生巨大的決定作用。

三、中國財政學(xué)的發(fā)展需要深化對財政主體行為方式的研究

財政理論產(chǎn)生于實(shí)踐,服務(wù)于實(shí)踐。新中國成立后曾盛行的“國家分配論”與當(dāng)時計劃體制運(yùn)行方式相適應(yīng),對當(dāng)時財政經(jīng)濟(jì)運(yùn)行發(fā)揮了重要作用。西方財政理論在幾百年資本主義市場經(jīng)濟(jì)體制的自然演化中形成,和西方的經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行具有很強(qiáng)的契合性和相容性。吸收我國傳統(tǒng)財政理論與西方財政理論的有益成分,發(fā)展我國的財政學(xué)理論,對處于快速轉(zhuǎn)型中的中國社會具有重要的理論價值。近年來,我國財政理論界在吸收西方理論方面進(jìn)展很快,在服務(wù)財政改革實(shí)踐過程中承擔(dān)了繁重的任務(wù),在財政對象、財政方式、財政職能等領(lǐng)域開展了大量的研究,提出了大量的應(yīng)用性對策。

(一)中國轉(zhuǎn)型社會的實(shí)踐特征。要求加強(qiáng)對財政主體的理論研究

隨著全球化程度的加深,發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚋憷貫槠渌麌宜梃b和應(yīng)用,以發(fā)揮發(fā)展中國家的后發(fā)優(yōu)勢。西方財政理論的成長,伴隨著歷經(jīng)400多年市場經(jīng)濟(jì)的演化過程,與其政治制度、社會意識形態(tài)經(jīng)過長期的磨合,相容性很強(qiáng)。我國從鴉片戰(zhàn)爭以來100多年的時間里,經(jīng)歷了農(nóng)業(yè)帝國社會、半殖民地社會、資本主義民主革命、社會主義計劃經(jīng)濟(jì)、社會主義市場經(jīng)濟(jì)等多種社會經(jīng)濟(jì)形態(tài),社會變遷和轉(zhuǎn)型頻繁,財政制度也隨之頻繁變動。在這個過程中,每一次變遷都保留了部分原來的運(yùn)行方式和觀念,同時又吸收和借鑒了發(fā)達(dá)國家的部分制度和理念,兩者的沖突與中國社會當(dāng)時的需要糾結(jié)在一起,造成中國發(fā)展方式和理念投射在財政改革方面呈現(xiàn)出復(fù)雜性。

當(dāng)前,我國面臨市場化、城市化、信息化以及全球化的多重轉(zhuǎn)型,對財政功能的發(fā)揮提出了更復(fù)雜和更高的要求。財政事關(guān)治國安邦、強(qiáng)國富民。財政不但連接著政治與經(jīng)濟(jì)兩大社會領(lǐng)域,同時也是國家政權(quán)活動的重要樞紐(王軍,2006)。亞當(dāng)•斯密在《國富論》中把財政稱為“庶政之母”。公共財政是國家政治制度的重要組成部分,財政主體與財政經(jīng)濟(jì)社會需要的適應(yīng)性程度,決定了財政效能的發(fā)揮程度。建設(shè)公共財政為契機(jī)推動社會主義民主與法制建設(shè),需要深化對財政主體的理論研究。

(二)中國財政改革的實(shí)踐,需要加強(qiáng)對財政主體的應(yīng)用研究

改革開放以來,我國的財政改革成績斐然。為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體制的要求,我國開展了稅制改革、分稅制改革、支出改革、預(yù)算管理改革,實(shí)施的財政政策也取得巨大成效,為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展做出突出貢獻(xiàn)。但還應(yīng)該看到,我國財政運(yùn)作中特別強(qiáng)調(diào)政府的權(quán)威地位和財政的生產(chǎn)性,相對忽視對政府權(quán)力的制度約束,強(qiáng)調(diào)納稅人義務(wù)而對公民的權(quán)利保護(hù)不足。隨著市場取向改革的進(jìn)展,財政新老問題表現(xiàn)得相對突出,因而繼續(xù)深化財政改革的任務(wù)仍十分繁重。

我國的財政改革,較多從經(jīng)濟(jì)角度出發(fā),比較重視技術(shù)環(huán)節(jié)的改革,對財政主體的權(quán)力結(jié)構(gòu)調(diào)整及權(quán)力應(yīng)用的程序性改革相對滯后。

要推動財政改革繼續(xù)深入,需要從財政主體著眼,加強(qiáng)對政府權(quán)力結(jié)構(gòu)及權(quán)力運(yùn)用的程序改革的應(yīng)用性理論研究。張馨(2008)提出,公共財政是人民群眾決定、規(guī)范、約束和監(jiān)督的財政。人民群眾擁有財政活動的直接決定權(quán),是將財政改革進(jìn)程直接置于市場的約束和控制之下,確保形成的是真正的公共財政制度的根本條件。如納稅人的權(quán)利保障體系、公民對預(yù)算活動的參與、開征財政收入及預(yù)算支出安排權(quán)在立法、行政、司法部門的分工制衡等,都是與財政主體緊密相關(guān)、對當(dāng)前財政改革具有重要意義的課題,需要在理論應(yīng)用研究上有新的突破。