金融風暴形勢下財稅創新思索

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全球化的金融危機為我國的企業發展帶來了新的挑戰，但同時金融風暴也使得政府性稅收調整萌發出了新的機遇，重新認識和思考財政稅收改革，積極探索財政稅收的新模式，改變現有的稅收管理制度，以適應外部經濟環境的復雜多變，從政府的角度來增強企業生存、盈利、發展的實力。

一、金融危機對財政稅收政策的影響

我國作為一個積極融入世界經濟和金融體系的國家，不可避免地受到了來自世界性金融危機的影響，其影響現已殃及我國的實體經濟。造成了國內部分企業出現生產經營壓力加大、庫存積壓嚴重、運營資金趨緊、盈利水平下降等多種新情況新問題。因此，基于金融危機環境，對政府財政稅收改革和管理進行多角度地探討和深思是不可忽視的命題，具有深遠的政治意義、重要的社會意義、巨大的經濟意義。目前，政府刺激經濟增長的措施和政策有很多，例如：行使了增值稅、進出口稅改革方案，對中小型企業開展了許多財政補助措施。但是這些財政稅收政策有著很多局限性，為了進一步保證在金融風暴下企業發展更加穩健，可以采取一些組合拳來更好的促進經濟復蘇，但是這些方法中，首先是政府應該采取財政稅收政策來帶動經濟發展，而且，這種方法的成效最明顯最直接。財政稅收與經濟發展的結合和促進是提供給企業的最好的發展契機。國家對稅收的政策原則是取之于民、用之于民。同時也是國家參與國民收入分配的有力武器，國家對稅收采取最規范最嚴格的管理模式，稅收肩負著為國家公共產品和相關服務提供財力支持的使命。當國民經濟出現隱形危機的時候，國有稅收政策就應該通過稅收改革對國家宏觀經濟進行必要的調控，調控的現實作用會起到以小搏大的杠桿性作用，為企業發展創造良機。

二、金融危機背景下財政稅收改革的思考

2.1正確處理財政與經濟之間的良性互動

目前，我國的財政稅收收入的增長依賴于企業生產的增長，具體講主要取決于企業銷售收入的增長；所以，在金融危機的情況下，政府必須要通過稅收改革加大對企業銷售能力的促進力度，以保證財政稅收收入的連續穩定增長。綜上所述，利用財政稅收來進行經濟發展是財政與經濟發展之間的良性互動，如何發展這種良性互動，就需要政府財政較多地介入競爭性領域，從優化資源配置的角度將稅收制度轉化為公共性的投入，政府稅收的公共性投入必然會帶動周邊產業的發展，為企業的經濟效益帶來良性互動。直接地投入資金會使地方或中央的財政資源在使用過程中巨大浪費，而且也扭曲了稅收財政的目標，無助于促進經濟社會的長期穩定健康發展。

2.2完善國稅與地稅的協調機制

國稅是國家稅務系統與“地稅”對稱，是一個國家實行分稅制的產物。在發展社會主義市場經濟的過程中，稅收承擔著組織財政收入、調控經濟、調節社會分配的職能。中國每年財政收入的90%以上來自稅收，其地位和作用越來越重要。在目前的經濟背景下，國稅和地稅兩套征管機構的繼續分設，已經顯得不大適應改革的新形勢了。雖然整合國稅與地稅機構的必要性和可行性已經具備，但是因為地方稅制改革滯后等因素，機構整合的難度仍然顯得比較大。在面對金融危機的情況下，國稅與地稅機關應定期召開聯席會議，以加強工作的聯系協調。有條件的地區可先行試點國稅與地稅合署辦公。而不能及時展開稅務整合的地區，應該利用信息資源將國稅與地稅的協調工作處理好，通過制定體制溝通來實現雙方的互利互惠，為企業的稅收合理化做出貢獻。

2.3建立稅負水平適中的稅收制度

宏觀稅負是指一個國家的稅負總水平，是稅收政策的核心，是直接或間接納稅主體經濟負擔的最有力體現。在政府支出與稅收收入的關系中，如果不考慮其他因素，政府支出是自變量，而稅收收入是因變量。但是，實際上，無論是政府規模，還是政府支出總量，以及相應的稅收收入總量的最終確定，都不能脫離一定時期的經濟發展水平。稅負結構的公平合理，有利于健全完善科學發展的稅收制度。一是要減輕納稅人的稅外負擔，明確合理適中的宏觀稅負水準。在不斷減輕納稅人稅外負擔、取消體制外行政收入的基礎上，要相應提高宏觀稅負水平。二是要加快增值稅的轉型步伐，及時開征物業稅。是要加快個人所得稅改革,實行綜合申報與分類扣除相結合的個人所得稅制,適當降低工薪收入的稅收負擔,及時開征物業稅,推進資源、環境稅收體系改革。

四是要圍繞創新型國家建設、統籌區域發展和國內發展與對外開放,推進稅收優惠制度及相關改革。總之，稅負結構要根據我國的實際，借鑒國外經驗，將所得稅與增值稅作為中央財政稅收的主體稅種，將營業稅作為省級政府的主體稅種，將尚未開征的物業稅作為市、縣、鄉等政府的主體稅種，建立起科學合理、稅負水平適中的稅收制度。

2.4建立資金來源可靠的科學支付體系

一是要合理搭配一般性轉移支付與有條件的專項轉移支付的比例,適當提高一般性轉移支付比例。二是要改革稅收返還和增值稅分享制度,穩定轉移支付資金來源。三要改革轉移支付的分配方法,建立公開、合理、科學的資金分配制度。綜合考慮地區人口、人均占地面積、人均收入狀況和社會發展水平等因素,確定科學的測算方法。四是完善監督支付系統的運行，并制定公共政策，指導中央銀行以外的支付系統的運行。在政策方面，還包括規劃并運行中國現代化支付系統（CNAPS）的總體結構、制定必要的法律、法規和技術標準，特別是跟支付系統風險管理和保障系統安全相關的政策。

2.5運用現代管理理念，優化稅收征管組織形式

稅收征管是稅務管理的重要組成部分，是稅務機關根據有關的稅法的規定，對稅收工作實施管理、征收、檢查等活動的總稱。在金融風暴的影響之下，稅收征管更需要掌握稅源變化，加強稅源管理；依法辦事，依率計征；促進生產與組織收入相結合；開展納稅檢查，以合理有效的稅收征管組織來穩定市場經濟。而如何運用現代管理理念更進一步保證征管組織形式的優化呢？要從兩個方面著手。

（1）理順管理職能。政府稅收征管的職能是要平衡市場經濟環境，越是在經濟危機的情況下，政府稅收征管部門越要堅持專業化管事方向，吸收管戶制的合理內核，實行“管事”與“管戶”雙管齊下、互為補充，切實提高管理效能，增強對稅戶、稅源的監控能力，防止漏征漏管。采取雙管的制度形式，就必須要減少管理層次，以業務流程為導向把管理職能理順，發揮其管理實效，為市場經濟發展帶來公平的競爭環境。

（2）建立扁平式的組織管理結構。扁平的組織管理結構主要是指要開展平行的稅收征管體制，按照信息流相對集中和職責明確的原則，對基層征管機構進行全面整合，減少執法主體的數量和審批環節，歸并一些職責交叉、業務單一的部門，將有限的人力資源用于專業化管理和基層征管一線。這樣的稅收征管可以減少納稅人的繳稅麻煩，適當地為納稅部門提供快捷地支付方式，減少了大面積接觸稅務機關的麻煩。

2.6進一步優化財政支出結構，保障和改善民生，同時，嚴格控制一般性支出，努力降低行政成本在就業方面，為完善扶持措施支持實施積極的就業政策；在住房保障政策中，實施對住房轉讓環節營業稅等實施相關減免政策，落實對首次購買普通住房的各項稅費優惠政策，鼓勵居民購買自住性、改善性住房；在社會保障領域，為提高社會保障水平，支持醫藥衛生體制改革。

2.7大力支持科技創新和節能減排，推動經濟結構調整和經濟發展方式的轉變

主要措施是：加大科技方面的投入，促進企業加快技術改造和技術進步；改革和完善資源稅制度，促進資源合理利用；增加節能減排投入，穩步推進資源有償使用制度和生態環境補償機制改革。加快推進科技專項規劃，為經濟發展提供支撐和后勁。

總之，政府稅收制度改革要考慮到金融危機的影響，運用現代管理理念，優化稅收征管組織形式；建立資金來源可靠的科學支付體系；完善國稅與地稅的協調機制，使得財政稅收與企業經濟發展之間的形成有效地良性互動。