我國財政稅收管理制度創新研究

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摘要:財政稅收是國家進行經濟建設和促進社會和諧發展的核心力量來源。它不僅在宏觀經濟基礎設施建設中扮演者主力軍的作用，同時也是國家轉移支付、扶持落后地區快速發展的資金來源。因此財政稅收管理制度是否完善，關系到全國人民的福祉是否長久，也是社會和諧穩定的基石是否牢固。

關鍵詞:財政稅收；管理制度；創新

財政稅收制度在不同社會制度和不同國家存在差異，作為社會主義大國，我國財政稅收政策制度建設在借鑒西方國家先進經驗的基礎上，主要靠自身摸索，不斷改進和完善。隨著社會經濟發展速度越來越快，技術革命帶來的社會形態和經濟形態的巨變頻率越來越高。而國家經濟政策的制定設施卻需要一個較為漫長的過程，因此逐漸地暴露出財政稅收管理制度跟不上社會經濟發展的腳步的問題。這迫切要求各級從事財政稅收管理制度建設的管理者和參與者，要積極地與時俱進，跟上時代的腳步，在保證中國經濟特色不動搖的前提下，銳意進取，勇于革新。

一、財政稅收制度創新的時代背景

隨著大量新興技術的快速涌現和普及，社會生產方式和經濟組織方式不斷發生著顛覆性變化。如互聯網技術植入國家的每一寸土地后，大量的新興業態、新產品和新服務，以線上為基礎涌現出來。同時也有大量的傳統經濟業態消失或者轉型。對于財政稅收制度最直接的沖擊是，原先的管理對象消失了或者數量上，形式上發生了巨大變化，財政稅收的管理指標、科目都隨之改變。同時大量新對象出現，需要制度快速刷新，將其納入到管理系統中。其次，不同產業和不同區域在互聯網等信息技術的帶領下，突破了彼此之間的地理或者物理的阻隔，行業間的互相融合、線上無地理區域差異等都是的經濟行為的交錯更多，輻射區域更廣。財政稅收制度原本清晰的管理邊界變得模糊，如何理順和協調不同地區、不同行業、不同類型經濟活動的稅收管轄權和義務，是財政稅收制度創新的核心內容之一。最后，從宏觀上看，國家競爭力的提升必然需要產業和區域競爭力的不斷提升，財政稅收制度在其中扮演著至關重要的作用。而最優化地配置財政稅收，促進國家經濟命脈的健壯，區域經濟協調發展，需要財政管理制度能夠順應甚至引導時代的發展方向。在快速變遷的經濟社會環境中，財政稅收制度應在征收、流轉和使用的各個環節進行持續創新，與產業經濟和區域經濟的變化保持協調前進。

二、現有財政稅收制度存在的突出問題

第一，民主公開制度沒有得到有效得貫徹。國家高層在很早前就已經出臺規定，要求政務公開透明，但幾年來的執行情況不盡如人意。一方面公開的內容太粗，概括性的總結無法進行深入分析，無法作為監督的依據。另一方政策從上到下執行力度逐漸減弱，尤其是在一些中小城市及縣級政府，而這些地區又恰恰是最貼近老百姓，尤其是生活水平亟待提高的群體。因此，盡管國家層面倡導甚至強制執行，上訪或者投訴的事件仍大量存在。我國一個國家機關執政下，國家機構不需要因為政黨之間的紛爭而影響執行力，而只需要面對權利的賦予者，即廣大人民群眾。因此，政務的公開透明，一方面是必然的義務，財政收入來源于社會，必然要讓所有社會成員清晰了解這些收入的去向，原因及其意義。另一方面也是可以將問題擺在廣大百姓面前，集思廣益，借助群眾的智慧，促進財政稅收制度的優化和完善。因此，財政稅收制度創新的前提要素之一，就是要破除觀念，打破利益群體的阻撓，堅決執行政務財務公開透明。第二，現有財政稅收的制度得不到有效執行，以及執行得不到有效監督。財政稅收管理對于普通群眾而言，沒有直觀的感知。因此財政稅收到底是如何進行征收、轉移和使用的，很大程度上是靠稅務系統內部從業人員的執行和監管。由于財政稅收涉及經濟社會的方方面面，而這些方方面面又在不斷地變化。很多領域長期存在制度執行不到位，或者亂執行得不到監督等現象。如何通過創新來減少和消除這些現象，需要財政稅收制度的制定者從規則、技術手段等多個角度同時著手。第三，財政稅收制度制定和執行組織，是群眾口中的國家機關，確實存在這組織經營管理制度和技術落后的問題。從財政稅收的公開透明，到財政稅收制度的創新，都是在從管理型財政稅收制度到服務型財政稅收制度的轉變。財政稅收制度的制定和執行者在進行組織建設時，萬不可固守在以前的思維和姿態中，而必須按照現代企業或公共服務組織的建設要求進行組織規章制度、人才隊伍建設等多方面的創新。第四，財政稅收的配置效率是制度創新的核心問題。我國的財政稅收一直以來都在經濟變遷中扮演著舵手的角色，財政稅收如何使用才能持續地保障經濟社會發動機的高效率運轉，是擺在財政稅收配置者面前的頭等大事，也是老百姓最為關注的問題。目前來看，國家的經濟政策在很長一段時間內都在經濟社會發展中起到了積極的作用，取得了輝煌的成就。單不可否認，現在的高房價、實體經濟衰弱、區域經濟差距得不到有效解決，收入差距擴大等經濟社會問題，也是一直以來財政稅收配置帶來的后果。財政稅收的配置以宏觀經濟政策的形式體現，從指定到落地存在一定周期，在互聯網經濟以前，這個周期內社會經濟形態變化不大，因此財政政策能夠較好地匹配。但在快速發展的今天以及未來，財政稅收配置必須具備較高的靈活性和前瞻性。

三、財政稅收制度創新的突破方向

（一）提高資金配置效率是第一要務

多年的經濟高速發展以及寬松的貨幣政策，不僅為全社會積累了大量的財務，也使得財政稅收有充盈的資金儲備。如何運用好這些資金，將直接決定經濟社會的發展軌跡，同時也影響后續財政稅收的來源和數量。經過幾輪大規模的經濟刺激計劃后，我國的基礎設施建設、房地產行業、大宗商品等領域都出現了產能過剩和資產泡沫的問題，而這些曾經帶來拉動經濟增長強勁動力的領域，如今卻在反噬實體經濟，進而腐蝕著國家競爭力的根本。面對牽一發而動全身，甚至是摧毀式的轉型關鍵期，財政稅收必須通過最科學的配置，將游走在危險邊緣的社會經濟拉回到正軌當中。建議通過以下幾個方面提升財政稅收配置水平：首先，積極應用大數據和云計算技術，通過最全面和最深入的數據挖掘，為財政稅收配置決策提供最真實、最直觀的依據。財政稅收的經營管理機構可以通過與互聯網企業如阿里、百度等合作，直接采購大數據和云計算服務，以最快的方式獲取可視化的數據分析結果。并通過共享的方式在各級單位進行傳播。同時在決策和討論時，可以利用現代信息通訊技術，跨區域進行視頻研討會議，擴大意見的采集面。最后結合智囊的建議，獲得最優選的解決方案。

（二）提高從業人員專業能力

財政稅收的征收、轉移和配置直接關系著經濟社會的發展，因此不論是基層的稅務人員還是高層的管理者和監督者，不僅需要具備稅務本身的知識和能力，還必須在宏觀經濟、產業經濟、新技術領域都有建樹。從業人員不應僅將眼光聚焦在稅收資金本身，還應從實際的經濟活動、百姓生活和科技發展中思考財政稅務工作中的問題。提高財政稅收從業人員的能力，可以通過：優化組織人才結構，吸收更多在宏觀和產業經濟領域、互聯網等新技術領域有見地或者專業技能的人才，降低不具備專業能力的人員比例；通過改進管理工具來幫助從業人員專業能力的提升，例如開發智能化的管理和決策軟件，減少人為的主觀臆斷，提高管理和決策的準確性和效率；

（三）堅決執行財政稅收工作的公開透明

公開透明對財政稅收制度的創新的作用是最為長遠的。原因在以往缺乏公開透明，一方面各層級、各地區的財政稅收工作信息得不到準確有效的傳遞和共享，因此權、則、利的協調缺乏準確可靠的事實依據；另一方面，缺乏公開透明，也滋生了大量的腐敗、執行不到位、執行偏差等問題，人為主觀對財政稅務工作的影響十分明顯。而一旦大范圍深度地公開透明，信息不完全和不對稱大大減少，無論哪一類信息使用者，都可以基于可靠的事實來進行分析判斷，而以此退出的建議和解決方案也將大大貼近實際，更具有可行性。此外，人為干涉減少，拍腦袋的現象得到緩解，將有效地降低財政稅收的重復配置、過度配置、錯誤配置，這對于一些重大的財政措施而言，具有深遠的意義。

四、結語

財政稅收制度的創新不僅需要從自身內部找突破口，更需要國家其他領域如政治制度改革創新配合，并通過法律法規的方式明確落地和執行。從一定層面上講，制度的創新不存在技術上的障礙，而在于如何破除固化的利益網絡，建立有效的監督機制，才能為創新成長提供土壤。

作者:初詠春 單位:山東省煙臺市牟平區財政局監督檢查處

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