民營企業稅收籌劃論文

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一、稅收籌劃的概念

稅收籌劃與偷稅、避稅的其他不同之處表現在納稅籌劃是在納稅義務發生之前就進行的一種合理避稅方法，是在國家法律允許的條件下，選取適合企業的方法進行稅收規劃以達到降低企業稅收，達到更高效益的目的。

二、民營企業稅收籌劃的重要性

（一）有利于實現企業凈利潤的提高。凈利潤是指企業當期利潤總額減去所得稅后的金額。在企業收入不變的情況下，納稅的成本支出越高，凈利潤則越低，企業盈利水平就低；反過來，企業納稅成本越高則會導致凈利潤的降低。獲得高的盈利是企業能夠正常運轉并持續發展的基本，因此納稅籌劃對民營企業生存發展事關重要。民營企業應當借助稅收籌劃合理避稅，使其健康、持續、穩定發展。（二）有利于在收入不斷增長的背景下鞏固自身地位。在競爭日益增強的市場經濟環境下，民營企業對中國經濟起著越來越重要的作用，民營企業的營業收入總額日益增長（如下表），所面臨的稅收問題也越來越重要，在這種情況下，企業盈利越高，越要求實施一定的納稅籌劃政策，盡可能地進行合理避稅，在相關法律允許下，最大限度減少納稅支持，以此來提高稅后利潤，并在民營企業市場中占領屬于自己的一席之地。（三）有利于民營企業財務管理水平與稅務管理水平更好地結合。企業的財務管理是企業財務管理的重要方面，兩者相輔相成，相互促進。目前我國民營企業多屬于家族企業或個人獨立經營型企業，在管理上還存在較多不規范現象，因此集權現象嚴重，而我國民營企業目前大多數為私企，不需要經常對外公開財務信息，這就使得民營企業的財務控制水平不高，公司內部財務制度不完善，財務人員水平不高。而進行稅收籌劃則需要引進相關人才與技術，能夠規范稅務管理制度，同時也對企業財務管理水平的提高有一定的幫助。

三、對民營企業稅收籌劃的建議

（一）選擇合理的、適合企業的納稅方法。對于民營企業來說，稅收籌劃需要根據自身的實際情況選擇合適的納稅方法，民營企業要合理的確定納稅規模，首先要采取一定的辦法調查了解企業當前的稅收籌劃水平并充分考慮民營企業自身的規模，另外要考慮企業目前產品分布、收益及長遠收益等問題并根據企業目標制定相應的方法，在這個過程中，可以引進相關數據模型，對如何使企業納稅達到最低進行一定的測算和計量。在企業日常經營活動中，要考慮包括選擇合適的存貨計價方法、費用分攤方法、固定資產折舊方法等方面的問題。以存貨計價方式為例，我國《企業會計準則》規定：“各種存貨發出時，企業可以根據實際情況，選擇使用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法等方法確定其實際成本。”存貨不同的計價方法，對企業成本、利潤或納稅的計算結果是不同的，因此，這四種方法的選擇對于納稅籌劃有著不一樣的意義，可以通過選擇不同的方法達到節稅的目的。民營企業期末存貨金額越大，將導致銷貨成本下降，銷貨毛利隨之加大，應納稅所得額和所得稅支出也會隨之上升，反之亦然。例如，在物價持續下降的情況下，可以選擇先進先出法，物價下降導致期末存貨價格較低，進而導致存貨成本的增加，最終使得應納稅額的減少以達到納稅籌劃節稅的目的。另外，在企業納稅方法的選擇過程中，不能照搬照抄其他公司的納稅籌劃，而是選擇與企業自身特點和模式最適合的方法，使得企業在那誰管理和財務管理方面都得到一定的提高和完善。（二）加強對稅收籌劃人員培訓,提高納稅籌劃成功率。民營企業是否引進具有專業素質和實際操作能力的高端納稅籌劃人員，是企業稅收籌劃能否成功及質量高低的重要因素。如果民營企業稅收籌劃人員的業務水平較高,對稅收、財務、會計等方面的政策與業務比較熟悉,那么籌劃成功的可能性較大。目前許多民營企業對高層次稅收籌劃人員的人才引進工作重視不足，因此導致了企業納稅籌劃實際運行效果達不到以理論為基礎的預期成效，企業應當加強對財務人員及稅務籌劃人員的培訓工作，加強薪資制度，給予優秀稅收籌劃人員一定的獎勵機制，使得民營企業在納稅籌劃方面更加具有競爭力，降低企業納稅籌劃風險，使其能夠保質保量并成功進行下去。（三）樹立風險意識，防范稅務風險。由于企業生存發展依賴于一定的市場環境，而這種環境通常是外部的、多變的，這就會給企業的納稅帶來一定的不確定性，從而導致稅收籌劃的風險，其主要風險體現在國家宏觀經濟政策和稅收政策的改變、企業經營活動的多變以及稅務人員與管理層出現的偏差等等。面對潛在的風險，民營企業經營者和納稅籌劃人員都應當充分考慮風險的客觀存在，在掌握已有的信息的同時搜集未來不確定的信息，需要稅務人員具有前瞻性，注意關注國家相關政策的改變及變化趨勢，然后做出決策。納稅籌劃，是一種合理避稅的方法，本身存在一定的的風險，需要建立相關機制來防范其中潛在的風險，以期達到更好的效果。（四）對多種稅種共同籌劃，著重考慮。發生頻率高、稅率高的稅種企業一般會涉及增值稅、城市維護建設稅、企業所得稅、車輛購置稅、印花稅、車船稅等多種稅種，對于各種稅種之間的比例、分配原則與方法，民營企業應當根據企業各方面的水平，有自己的考量，并著重對例如增值稅、企業所得稅、消費稅等大稅種進行考量。

四、結論

隨著市場經濟的不斷發展，通過上圖及有關結論，我們能夠看出中小民營企業的迅速崛起和對國家宏觀經濟的影響的不斷加強，而隨著社會主義市場經濟的發展并逐步國際化、知識化、信息化，稅收籌劃作為合理避稅的方式，越來越多地被人們所熟知和接受。對于在競爭越來越激烈的環境中不斷發展和提升的民營企業來講，選擇合適的納稅籌劃便成了必須的道路。但相對于外國一些國家來說，我國的民營企業稅收籌劃水平仍處于初級階段，需要市場和企業進行不斷的完善和改革，在理解的基礎上給予更多的關注和支持，而民營企業自身也應當根據自身的情況合理選用適合企業的方法、加強控制與研究，以更好地達到實施稅收籌劃的效果。

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作者:徐鳴嬋 單位:東北農業大學經濟管理學院