公共政策對個(gè)稅起征點(diǎn)的影響

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一、從公共政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況看個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整

公共政策在進(jìn)行方案規(guī)劃時(shí)應(yīng)滿足基本的公共政策目標(biāo)——公平、效率、自由、安全。所謂公平即機(jī)會(huì)均等、貢獻(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)和需求標(biāo)準(zhǔn)。效率有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：帕累托最優(yōu)和帕累托跟進(jìn)，帕累托最優(yōu)是指資源分配的一種理想狀態(tài)，即假定固有的一群人和可分配的資源，從一種分配狀態(tài)到另一種狀態(tài)的變化中，在沒有使任何人境況變壞的前提下，也不可能再使某些人的處境變好；帕累托跟進(jìn)是指不使一個(gè)人的狀況變壞而是至少一個(gè)人情況變好。自由指一個(gè)人能夠做他應(yīng)該做的事情，而不被強(qiáng)迫做他不應(yīng)該做的事情。安全即滿足生理生存的最低需求。個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整一定程度上滿足以上標(biāo)準(zhǔn)，但存在一些弊端。首先從公平的角度看，隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展和物價(jià)不斷上漲,提高個(gè)稅起征點(diǎn)十分必要，從消費(fèi)需求角度看，一定程度上有利于縮小貧富差距，體現(xiàn)社會(huì)公平，這是由于工資薪金收入是按月收入采用9級超額累進(jìn)稅率征稅，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)使不同收入者所對應(yīng)的納稅級距發(fā)生移動(dòng)，其所對應(yīng)的稅率隨之而變，負(fù)擔(dān)率由此發(fā)生變化。換言之，由于費(fèi)用扣除額的調(diào)整變化，較高級別納稅人中在原級距點(diǎn)附近也有部分納稅人稅級降低，結(jié)果是起征點(diǎn)的提高幅度對高收入者稅級移動(dòng)的影響較少，對中低工薪收入的影響較大。但另一方面，個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整并不能真正的實(shí)現(xiàn)公平。第一，目前的個(gè)稅征收采取一刀切的方式是否合適。由于國內(nèi)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不均衡，所謂的南北差異、大城市與中小城市差異非常明顯，在這種情況下，將全國的平均水平作為征稅的指標(biāo)顯然有失公平。第二，受傳統(tǒng)思維和模式的影響，包括社會(huì)保障等在內(nèi)的很多事務(wù)都是以家庭為單位，家庭事實(shí)上部分分擔(dān)了本應(yīng)由國家承擔(dān)的社會(huì)保障職能等責(zé)任。而我們的個(gè)稅制度卻尚未考慮家庭因素。其次，從效率的角度看，提高個(gè)稅起征點(diǎn)符合帕累托跟進(jìn)，沒有使高收入者遭到實(shí)際的損失而是相對的低收入者減少繳納稅收狀況變好。但是，實(shí)際上個(gè)稅起征點(diǎn)提高并不能使納稅人的狀況變好多少，從2001到2010年，全國個(gè)人所得稅收入總額僅占全國稅收總額的6%到7%之間，如果以政府的實(shí)際收入為基數(shù)這個(gè)比例就更低了。所以納稅人所能得到的實(shí)惠其實(shí)非常少。就全社會(huì)的狀況而言，納稅人的概念及公民的納稅意識(shí)是伴隨著個(gè)人所得稅的普及出現(xiàn)的。最后，從自由和安全的角度來看，個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整原納稅人繳納稅款的數(shù)額的絕對值前后影響不大，而且考慮到經(jīng)濟(jì)發(fā)展和物價(jià)上漲的因素，起征點(diǎn)的提高并不能真正地給人民帶來很大的實(shí)惠。

二、對個(gè)人所得稅改革的建議

個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的調(diào)整并不能從根本上使人民得到實(shí)惠，針對此，建議個(gè)人所得稅進(jìn)行改革，以更好地維護(hù)人民的利益。1．建立多元化的個(gè)稅起征體系，避免一刀切。應(yīng)根據(jù)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r因地制宜制定符合當(dāng)?shù)貙?shí)際的個(gè)稅起征點(diǎn)。可允許在北上東等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)城市或地區(qū),根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展速度做適當(dāng)調(diào)整,從而形成適當(dāng)多元化的個(gè)稅起征體系。2．盡快施行個(gè)稅征收指數(shù)化,將個(gè)稅起征點(diǎn)與收入變化以及通貨膨脹等因素掛鉤,按照消費(fèi)物價(jià)指數(shù)的漲落,確定應(yīng)納稅所得額的使用稅率和納稅扣除額,實(shí)行不同年度浮動(dòng)的個(gè)稅起征點(diǎn)制度,從而保護(hù)低收入者利益,有利于減輕中低收入者特別是困難群體的負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平。3．以家庭為單位按照年度征收。這是因?yàn)樵谖覈ㄉ鐣?huì)保障等在內(nèi)的很多事務(wù)都是以家庭為單位的。4．個(gè)人所得稅應(yīng)當(dāng)設(shè)置更多減免條款。比如家庭購買房屋、進(jìn)行裝修等大宗消費(fèi)就應(yīng)當(dāng)獲得稅收減免。有利于促進(jìn)消費(fèi)，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)市場活力。

作者：崔倩單位：中央民族大學(xué)