通信業收支兩條線構建論文

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摘要:“收支兩條線”的管理模式一方面可以實現企業現金的集中管理,減少現金持有成本,加速資金周轉,提高資金使用效率;另一方面可以加強企業的內部控制系統,提高企業財務管理的質量和水平。本文通過對收支兩條線管理模式在通信企業中應用的分析,揭示了構建通信企業收支兩條線的原則和注意問題,同時期望能對其他類似企業有所啟示。

關鍵詞:收支兩條線;管理模式;通信企業

收支兩條線本是政府為了加強財政管理和整頓財政秩序對財政資金采取的一種管理模式。當前,許多大型集團企業也紛紛采用“收支兩條線”資金管理模式,通信企業也不例外。收支兩條線管理模式最突出的特點就是對企業范圍內的資金進行集中管理,減少資金持有成本,加速資金周轉,提高資金使用效率。

企業構建“收支兩條線”的資金管理模式有幾個基本原則:其一是明確劃分收入資金和支出資金的流動,嚴禁現金坐支;其二是確保收入的資金能夠及時、安全、足額地回籠,并能實行有效的集中管理,減少現金持有成本,加速資金周轉;其三是圍繞企業利潤目標的實現,制定合理的預算安排,保持企業持續經營所必需的最佳現金余額。根據以上原則,通信企業“收支兩條線”要求實行收、支分戶管理,在當地銀行分別設立收入賬戶及支出賬戶,相互之間不得進行資金調撥。收入賬戶包括收入歸集賬戶及一般收入賬戶:收入歸集賬戶用于對外收款,定期對內歸集收入及向上級公司上繳資金;一般收入賬戶用于對外收款及定期對收入歸集賬戶劃撥資金。支出賬戶包括運營性支出賬戶、資本性支出賬戶及其他必須設立的支出專戶。省通信公司對各市分公司實行收支兩條線管理,即收入資金全額上繳,支出資金按預算核撥。市分公司對下屬縣分公司實行報賬制管理。

為確保資金運轉的有序、高效,省通信公司擬最終實現“自動型零余額”的收支兩條線管理模式,即收入賬戶資金自動清零上劃,支出賬戶資金實行“限額控制、日間透支、日終清算、零余額”管理。由省公司統一與銀行簽定零余額帳戶協定,對每個分公司規定支出限額。每天分公司起始余額為零,可在支出限額的基礎上要求銀行支付,銀行辦理支付后,分公司銀行帳戶為負數,銀行對每天的支出總額進行合計,每天與省公司進行核銷,省公司撥付相應的資金到開戶銀行指定帳戶,分公司銀行帳戶保持零余額。而且各個銀行對于當天清算的資金不按貸款處理,省公司不夠資金進行清算時銀行才計貸款利息。實行零余額帳戶管理可以實現兩個目的:最大限度地將資金保留在省公司帳戶上,可保障省公司有最大量的資金沉淀,實現資金的良性周轉。“自動型零余額”收支兩條線管理模式規定:1、收入歸集專戶設置:省、地市及縣三級公司分別開設收入歸集專戶,各級分公司可以選擇在中、農、工、建中的一家或多家開設收入歸集專戶,但一級公司在一家銀行僅限開設一個收入歸集專戶。如下一級公司在中、農、工、建開立了收入歸集專戶,上級公司須在同行開立收入歸集專戶。2、出透支專戶設置:省公司經營性支出透支戶已在某行開立,相應地,為實現資金透支功能,各市公司經營性支出透支戶必須在同行開立,支出透支賬戶必須專戶使用,嚴禁串用。縣分公司原則上僅限保留一個支出賬戶,不設透支功能,由地市公司直接撥款。收入賬戶資金的歸集要求各級公司的中、農、工、建所有收入賬戶的資金均在每個工作日自動定時歸集至本級公司的同行收入歸集專戶,再自動歸集至上一級公司的同行收入歸集專戶;其他銀行的收入賬戶根據資金的存量和劃撥資金的成本等因素考慮劃撥頻次,原則上其他收入戶最少一周向本級公司收入歸集賬戶劃撥一次收入。支出賬戶資金的透支管理要求省公司定期核定下級公司的支出賬戶透支限額,各支出透支專戶只支不收,日間零余額透支,日終逐級自動清算。

通信企業在落實收支兩條線資金管理模式過程中,應該注意以下問題:

1、加強銀行帳戶的管理。省公司對各分公司的銀行賬戶進行管理和監督,各分級公司所有銀行賬戶的開立、變更、撤銷均需省公司審批后上報集團公司審批,集團公司批準后方可辦理,未經集團公司審批開立的賬戶,視同“小金庫”;各分公司所有銀行賬戶信息需納入資金管理系統進行統一管理。賬戶開立、變更、撤消等信息的變動應及時在資金管理系統中更新;省公司對所有銀行賬戶實行統一編碼制度:個銀行賬戶對應唯一編碼,以此作為銀行賬戶內部管理的重要依據;所有銀行賬戶應嚴格按照指定用途辦理資金的收、付業務,嚴禁超范圍使用。

2、強調結算紀律。嚴禁現金坐支:在收支兩條線資金管理模式中,不僅收入的現金不得直接用于開支,銀行收入戶的資金也不能直接用于開支,所有支出的資金來源只能是支出戶。為了杜絕現金坐支,每次收入的現金應及時繳存收入戶,超過規定限額的現金必須通過銀行支付。不準白條抵庫,要確保所有收入的資金都進入收入戶,不允許有私設的帳外小金庫。

3、利用網上銀行在線操作加快資金的結算速度,盡量壓縮資金在結算環節的時間,保證業務處理的及時性。

深化收支兩條線管理對通信企業具有積極意義。首先,它實現了真正的財務集中管理,將全部營業收入納入全面預算管理。它實現預算內外收支的統一核算、統一管理,增強企業宏觀調控能力,提高資金集中使用效率。分公司開設收入專戶,收入一旦進入專戶,資金權屬省公司,各級分公司均無權借用,在最大限度內保障了資金的集中。它實現了財務經營的規模效益,避免整個企業在資金籌措、資金運營等方面的低效率;同時可以將分散的資金集中起來,實現最大的經濟效益。通信企業通過集中收入,將全部的資金先集中在省公司,再通過全面預算的實施將分公司的運行成本撥付下去,除了正常的運行成本外,分公司只有依照總公司的統一部署開展生產經營活動,企業的集權性得到加強。其次,收支兩條線使收入的真實性得到了保障,最大限度內減少虛報收入:長期以來,基層企業報喜不報憂,企業領導為政績,在業務收入為基礎的考核體制下,千方百計提高收入,甚至不惜采取做假賬、利用核算漏洞增加收入。收支兩條線對這種做法在制度上和根本上進行了約束,收入只要進入收入戶就會向省公司歸集劃轉,不會存在虛假收入。而從前實行收支差額管理時,分公司只用上繳差額,在存在大量資金進行周轉的前提下,甚至可以采用一面列收入,一面出成本的方式,使收支差額不受影響,水分將持續性地增長并被隱瞞,直到下一任領導上任后,才有可能暴露,給上級部門的收入、支出預算都帶來巨大的影響。再次,實行收支兩條線,省總公司集中了資金,就可以由省公司統一支付大宗物品采購資金和適合集中支付的其他資金。市縣分公司在批準的預算項目和額度內自行決定購買何種商品和勞務,但款項由省公司來支付,資金直接支付給商品和勞務供應者而不再通過任何中間環節,這樣可以掌握每筆資金的最終去向,從根本上杜絕了克扣、截留、挪用資金的腐敗現象。總之“收支兩條線”的資金集中管理辦法使通信企業財務管理更加先進,大大提高了企業的競爭力。

參考文獻

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