油田企業成本預算管理分析論文

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成本預算管理已經在油田企業得到了較為廣泛的應用。但從目前油田企業預算管理實踐看，預算管理在很多油田企業還只是流于形式，沒有發揮出應有的作用，效果不夠理想。

一、油田企業成本預算管理的基本特點

油田企業有其行業的特殊性，相應的油田成本預算也有其自身的特點，主要表現在以下方面：一是產品的單一性，決定了其成本預算不是基于產品成本的預算，而是基于作業類型的成本預算。二是各油田區塊地質情況、原油物性、開采方式等千差萬別，難于制定標準和定額，預算編制難度較大。三是油田是沒有圍墻的工廠，受油地關系、外部環境影響較大，生產作業的計劃符合率不高，使得年度預算在執行過程中產生一定偏差，需要及時作出預算調整。四是由于成本預算編制的難度，導致基于預算的考核也有較大難度。

二、油田企業成本預算管理的現狀及問題分析

（一）成本預算的編制與應用形式化

盡管油田企業將成本預算管理作為油田企業財務管理活動水平高低的一項重要指標，但在實際的運用過程中，成本預算管理的形式遠遠重于其內容與實質的矛盾日益突出。具體表現為在成本預算管理過程中，重點工作多集中在編制上，從增量預算到現在的“零基預算”或“要素法”，其編制方法發生了較大變化，但油田企業在執行與控制過程中的矛盾進一步暴露出來，在某種程度上仍然擺脫不了“增量預算”的痕跡，甚至出現了當年控制好的單位，下一年度預算指標壓縮，出現“鞭打快牛”的現象。同時，油田企業預算涵蓋的內容大多注重財務收支等指標，與之相關的業務指標、評價指標反映得不夠充分。

（二）成本預算控制過程缺乏有效的監控手段

目前，在成本預算的控制過程中，油田企業一是針對成本要素的單項監控及各要素的綜合監控還不到位，人為地割裂了各成本要素之間的關聯關系。二是月度、季度預算控制力度不夠，預算外支出得不到有效控制。三是缺乏對預算的動態調整。由于生產條件變化、作業量的調整，年度預算應該進行相應調整，執行預算追加或削減，這樣才能確保預算的公平合理，而實際工作中油田企業很少根據實際情況變動調整成本預算，使得應該減下來的預算沒減下來，應調增的項目又沒有資金來源。（三）成本預算執行的考核方式不夠科學

一方面，由于預算編制不合理，不能根據環境、生產的變化及時調整預算，往往導致預算超支責任不明確，難于嚴考核硬兌現。另一方面，有些油田企業在年底看到成本緊張，不惜靠人為壓縮有效工作量來達到不超預算、逃避成本考核的目的，但這種短期行為卻嚴重背離了企業的整體經濟效益。同時，由于油田企業的成本預算缺少全員的參與，致使各級、各部門僅考慮本部門的利益而無視油田企業整體利益，造成各部門的活動不能很好地協調，進而影響油田企業的全局，而執行預算過程中又缺乏有效的考核與激勵措施，導致成本預算方案無法得到有效的執行。

三、改進與完善油田企業成本預算管理的對策建議

（一）科學設置成本預算管理機構，將成本預算工作落到實處

成本預算管理作為成本預算的制定、實施、調整，是一個連續、復雜的過程，需要專門的機構在預算管理的整個過程中發揮其領導、協調的作用。因此，必須構建科學合理的成本預算管理機構，并通過此機構將成本預算管理工作真正落到實處。為此，預算管理機構的成員要能全面代表油田企業內各個層面的利益，保證各個主要部門的利益在預算中都能得到合理的體現；還要保證預算管理機構的工作效率，預算管理機構的成員不能太多，油田企業要根據本油田企業的實際情況靈活掌握。

（二）建立系統的成本預算管理預警機制與過程控制體系

油田企業要建立預算執行情況預警機制，通過科學選擇預警指標（包括非財務性指標），合理確定預警范圍，及時發出預警信號，采取應對措施。同時，油田企業還要通過制定預算執行結果質詢制度的途徑來構建成本預算執行過程的控制機制，對預算指標與實際結果之間的差異進行有效監控，以便及時分析原因。針對預算執行中的薄弱環節，采取措施加以糾正和完善。

（三）構建適時調整、動態編制的油田企業成本預算管理模式

由于市場環境、經營條件、國家法規政策等發生重大變化，或出現不可抗力的重大自然災害、公共緊急事件等原因，油田企業成本預算方案經常會在執行過程中面臨諸多意料之外的情況。為此，油田企業就要構建適時調整、動態編制的油田企業成本預算管理模式，并按照科學的程序對油田企業的成本預算方案進行動態調整。具體而言，油田企業的成本預算調整方案應當符合以下要求：符合油田企業長期發展戰略和年度生產經營目標；方案應當客觀、可行；調整重點應放在預算執行中出現的重要的、非正常的、不符合常規的關鍵性差異方面。

（四）強化成本預算的執行考核，提高成本預算執行的效果

通過強化成本預算的執行考核，一方面可以及時收到相關執行信息的反饋并實施相應的防范措施，可以發現和分析問題，對下一期成本預算工作和經營活動提出改進建議。另一方面，也是對員工實施成本預算管理情況的一種評價，對其以往的執行情況進行獎懲。為此，油田企業在實施成本預算考核時要堅持預算考核應具有一定的柔性，預算考核時應將財務與非財務指標融合兩大基本原則，建立一套完整的成本預算管理考核指標體系。