油田廢舊物資管理狀況與思考

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缺乏內部控制與系統管理的風險與分析

今年我們運用內部控制的思路，就油田所屬單位的廢舊物資的管理情況進行了拓展性的審計調查。根據審計調研情況和審計目的，從審計角度給廢舊物資的管理設置了回收、入庫、存放與管理、出庫、處置、修舊利廢、制度建設、機構設置等8個審計流程，并在對流程的審計過程中發現了廢舊物資管理中存在的風險與漏洞。1、管理缺陷回收：（1）計量方式是數根數或估算噸位，沒有任何單據。（2）在磅秤計量的基礎上按攜帶泥污的程度扣一定比例的除污率，范圍可以是2%，亦可以是60%，完全由廢舊物資管理員核定，缺乏科學規范的計算依據。油管的修復發出與回收：（1）以雙方的收據為依據，收據的形式、內容不盡相同，有部分廢舊料場不做帳務記錄。（2）油管修復發出與回收數量不符。處置：廢舊物資存儲量很大，但數量不明確，未得到及時、有效的處置。2、風險分析（1）物資風險。①管理風險。廢舊物資分布在幾個料廠、存儲量很大，而崗位設置不到位，崗位人員配備不足，管理制度不夠完善，使管理行為缺乏有效監督。②丟失風險。廢舊物資回收無押運人，無監磅人，無重新計量，存在路途丟失或被盜的風險。③真實性、準確性風險。估算的隨意性，使統計數據失去了為管理決策提供參考的價值。（2）人的風險。①被傷害風險。料廠分散，管理力量薄弱，如發生偷盜情況，料廠看護人員有被傷害的風險。②聯合舞弊的風險。廢舊物資數據的準確性無從考量，加之利益的誘惑，給聯合舞弊創造了平臺。③絕對權力隱患。估算的隨意性，無監督（重量、除垢率），使廢舊物資管理員很輕易地就能決定基層單位廢舊物資的回收數量。3、存在問題①崗位設置不健全。龐大的廢舊物資管理僅設置一個專職管理員，遠不能滿足管理的需要，且違反了內部控制的不相容崗位分離原則。②主管部門執行力不夠。廢舊物資由相關主管部門負責統一處置，但只下達了處置計劃，并未完全履行處置義務。③制度建設滯后。對廢舊物資的管理沒有與時俱進。沒有根據油田廢舊物資發展與管理的實際情況，制定相應的管理辦法，缺乏切實可操作的依據。1、油管修復與結算中存在的管理缺陷及漏洞（1）修復費用與結算費用不符。（2）結算費用與修復內容不符。（3）結算內容與預算內容不符。2、風險分析（1）成本的真實性、準確性風險。①小金庫的風險。利用修舊利廢資金支出轉移資金。②調劑成本的風險。修舊利廢資金量的自主性，使其具有調劑經營成本的作用，盈存欠補，旱澇保收，存儲資金。（2）法律風險。①合同的真實性風險。②資金計劃的真實性風險。③預算的真實性風險。3、存在問題（1）缺乏內部控制的制衡機制。修復、結算、預算、計劃各行其事。（2）計劃管理崗管理不到位。計劃崗應負責合同的簽訂，確認支付內容與合同內容相符，并將核實的工作量提供給預算部門進行資金審核，之后對預算部門確定的資金有無超計劃（資金）再次核實，確認無誤后轉交財務科。但在實際工作中，計劃管理崗對工作量沒有認真核實。1、建立切實可操作的廢舊物資管理制度，并引入內部控制管理理念，加強崗位間的牽制與制衡。2、完善崗位和人員的設置，增設與廢舊物資管理規模及要求相匹配的管理崗位與人員。3、建立崗位責任制，明確各崗位的具體職責，明確具體的權利義務及應承擔的責任。

加強廢舊物資管理的意義與思考

廢舊物資產生量與油田生產規模成正比，加強廢舊物資的管理，及時進行修舊利廢與處置，既可以為油田降低采油成本，又可以回籠資金，還可以解決廢舊物資的二次污染及場地多、保管難度大的問題，其經濟效益、社會效益都不可小覷，但如何加強廢舊物資管理卻是個值得思考的問題。加強廢舊物資管理不僅具有很大的經濟效益，還具有很大的社會效益。在經濟效益方面體現為“一增一減”。一方面可以增加廢舊物資再生利用的價值，另一方面可以減少相應的廢舊物資管理成本。在社會效益方面體現為“變廢為寶，形成循環經濟”。加速油田廢舊物資的修舊利廢與處置，使廢舊物資在油田內外調劑使用。對于修復物資經檢測不能繼續在深井循環使用的（諸如油管、抽油桿等），可調劑到其他單位進行淺井使用；對不可降解的廢舊物資進行回收再利用或安全處置。使廢舊物資“活起來”，循環在經濟的各個領域，在減少因管理不善使油管等廢舊物資深度氧化銹蝕、變形，造成不必要的浪費的同時，減少廢舊物資的二次污染給社會與自然帶來的危害。廢舊物資作為物資的一部分，還擁有較大使用價值和一定的殘值，并可通過修舊利廢創造價值。在對油田廢舊物資的審計調查中，筆者對如何有效地進行廢舊物資管理有了更多的思考。1、引入“逆向物流”理念，保障廢舊物資循環利用暢通無阻“逆向物流”是實現循環經濟的保障；是物資完成其生命周期時所伴隨的物流活動；是對舊物資進行管理、協調的過程。就如我們在廢舊物資審計中設置的流程一樣，逆向物流扮演著廢舊物資的回收→入庫→存放→管理→出庫→處置→修舊利廢→再生利用等角色，并同樣包含著計量、運輸、包裝、合同、結算、招投標等等程序。2、將廢舊物資納入內部控制管理體系油田廢舊物資的存儲量、修舊利廢量與油田生產規模成正比。當我們在廢舊物資管理中引入逆向物流的理念后，就會進行物流管理、系統化管理，而這種管理思路就是內部控制管理體系思路。將廢舊物資納入內部控制管理體系→物資管理→廢舊物資管理，并下設兩個子流程即廢舊物資的管理與修舊利廢。在廢舊物資的管理下再設置5個末級流程，即廢舊物資的回收、入庫、存放與管理、出庫、處置等，并同時建立相應的RCD與流程圖，使油田廢舊物資進入規范化、系統化的統一管理模式時期。這將極大地促進廢舊物資的安全與管理水平的提高，同時也便于最大限度地促進廢舊物資的循環利用，使油田廢舊物資為油田生產做更大、更多的貢獻。總之，加強對廢舊物資的管理是油田建設的需要，也是建立生態油田、生態環境的需要，還是建立良性循環經濟的需要，我們期待其制度化、系統化、規范化進程的步伐加大、加快！

本文作者：蘆筱工作單位：新疆油田公司審計中心