醫(yī)療器械行業(yè)稅收籌劃意義

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摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們的生活水平越來(lái)越高，健康需求也越來(lái)越高，醫(yī)療行業(yè)包括醫(yī)療器械行業(yè)隨之而發(fā)展。但目前我國(guó)醫(yī)療器械行業(yè)還不規(guī)范，亂象從生，應(yīng)該重視稅收籌劃在醫(yī)療器械行業(yè)規(guī)范化方面的作用。本文從我國(guó)醫(yī)療器械行業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題及意義進(jìn)行論述，為我國(guó)醫(yī)療器械行業(yè)的規(guī)范發(fā)展提供助力。

關(guān)鍵詞：醫(yī)療器械；稅收籌劃

我國(guó)醫(yī)療器械行業(yè)起步較晚，存在較多問(wèn)題，缺少相對(duì)完全的規(guī)范體系，沒(méi)有形成一個(gè)完整的規(guī)范制度。稅收籌劃沒(méi)有受到足夠的重視，也是造成我國(guó)醫(yī)療器械行業(yè)不規(guī)范的原因之一。因此，要想進(jìn)一步提高我國(guó)的醫(yī)療技術(shù)水平，更好地服務(wù)于人民，就需要給予醫(yī)療器械行業(yè)的稅收籌劃足夠的重視，充分認(rèn)識(shí)到在醫(yī)療器械行業(yè)的發(fā)展中稅收籌劃的意義和重要性。詳細(xì)分析我國(guó)醫(yī)療器械行業(yè)存在的問(wèn)題并制定解決方案，以獲得醫(yī)療器械行業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

一、稅收籌劃的相關(guān)理論

(一)稅收的概念

稅收籌劃是一種企業(yè)籌劃行為，這意味著在法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)事先為商業(yè)，投資和金融活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃和安排，可以盡可能節(jié)省稅收，從而獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。這一概念表明，稅收籌劃的前提是要遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)；稅收籌劃的方向必須符合稅收政策準(zhǔn)則和規(guī)定；必須在生產(chǎn)，運(yùn)營(yíng)和投資活動(dòng)以及財(cái)務(wù)管理之前進(jìn)行稅收籌劃；稅收籌劃的目的是使納稅人的稅收利益最大化。所謂的“稅收利益最大化”不僅包括最輕的稅收負(fù)擔(dān)，還包括最輕的稅收負(fù)擔(dān)，最大的稅后利潤(rùn)和最大的企業(yè)價(jià)值。

(二)稅收籌劃的特點(diǎn)

(1)稅收籌劃是合法的；(2)稅收籌劃是事前進(jìn)行籌劃；(3)稅收籌劃的目的是明確的。

(三)稅收籌劃的原則

(1)不違法的原則；(2)事前籌劃的原則；(3)效率原則。

(四)稅收籌劃的實(shí)際應(yīng)用舉例

(1)籌資過(guò)程中的稅收籌劃。籌款過(guò)程中的稅收籌劃籌款是公司開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)的先決條件，公司可以從各種渠道以各種方式籌集所需資金，這需要籌資決策。制定融資決策時(shí)的稅收籌劃可以幫助公司降低資本成本，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)并增加所有者利潤(rùn)。(2)投資過(guò)程中的稅收籌劃。沉重的稅收負(fù)擔(dān)將對(duì)公司的投資決策產(chǎn)生非常重大的影響。制定投資決策時(shí)的稅收籌劃主要基于對(duì)投資方向、投資地點(diǎn)、投資形式和投資伙伴選擇的綜合考慮，以確定最佳選擇。(3)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃。公司財(cái)務(wù)政策是指公司按照國(guó)家規(guī)定允許的一系列方法，如成本核算方法、計(jì)算程序、成本分配、利潤(rùn)分配等進(jìn)行內(nèi)部核算的活動(dòng)。通過(guò)有效的稅收籌劃、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)可以達(dá)到最佳價(jià)值，從而減輕稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該注意的是，一旦確定了公司的財(cái)務(wù)政策，就不能隨意更改它們，因此必須重視財(cái)務(wù)政策的選擇。

二、我國(guó)醫(yī)療器械行業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

(一)稅收籌劃意識(shí)缺少，有待加強(qiáng)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)稅收體制在不斷完善。稅法種類繁多，各個(gè)地區(qū)的性質(zhì)不同稅收制度也會(huì)不同。有些公司的管理層缺乏稅收意識(shí)，不能第一時(shí)間了解到稅法的變化，就會(huì)產(chǎn)生偷稅漏稅行為。而稅收籌劃是一個(gè)公司不可或缺的環(huán)節(jié)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與之息息相關(guān)。稅收籌劃可以在法律許可范圍內(nèi)為公司節(jié)省部分資金，好的稅收籌劃也可以推動(dòng)公司發(fā)展。但是我國(guó)醫(yī)療器械公司種類繁多，規(guī)模有大有小，沒(méi)有形成完整規(guī)范的行業(yè)發(fā)展秩序。甚至有的公司，規(guī)模太小，為了維持公司經(jīng)營(yíng)并且擴(kuò)大公司規(guī)模，會(huì)主動(dòng)進(jìn)行偷稅漏稅。其公司管理者缺乏法律意識(shí)，對(duì)法律的理解不到位，存在偏差，造成公司經(jīng)營(yíng)混亂。

(二)缺少創(chuàng)新意識(shí)，自主研發(fā)能力不足

我國(guó)醫(yī)療器械行業(yè)起步較晚、發(fā)展慢、自主研發(fā)能力較弱，難以形成強(qiáng)有力的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。所以在時(shí)展的背景下，醫(yī)療器械行業(yè)應(yīng)發(fā)展創(chuàng)新，研發(fā)有自己公司特點(diǎn)的儀器，提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，來(lái)推動(dòng)公司發(fā)展。缺乏企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的公司，往往很難在這一行業(yè)立足。而稅收籌劃是各行各業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需求，好的稅收籌劃可以幫助公司提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高公司可獲得的利潤(rùn)，可以使公司的經(jīng)營(yíng)在法律范圍內(nèi)達(dá)到良好水平，形成良性循環(huán)。

(三)對(duì)稅收制度了解不全面，忽視納稅人的權(quán)利

我國(guó)的社會(huì)在不斷發(fā)展，為了適應(yīng)不斷變化發(fā)展的社會(huì)，出臺(tái)的政策也會(huì)及時(shí)調(diào)整，這就造成了已出臺(tái)的政策的時(shí)效性不能得到保證，如果對(duì)政策的理解認(rèn)知不能及時(shí)更新，原本合法的方案就會(huì)變成不合法，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)造成問(wèn)題。同時(shí)征稅是由我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行的，稅收是否合法要由相應(yīng)機(jī)關(guān)確定。在收稅過(guò)程中，過(guò)于強(qiáng)調(diào)是代表國(guó)家對(duì)納稅人進(jìn)行征稅活動(dòng)，容易忽視納稅人本身合法的權(quán)力，從而阻礙納稅人主觀能動(dòng)性的發(fā)揮，造成溝通交流不及時(shí)，影響之后的收稅過(guò)程。

三、醫(yī)療器械行業(yè)稅收籌劃的意義

進(jìn)行稅收籌劃，可以使企業(yè)在法律允許范圍內(nèi)，盡可能地降低納稅金額，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，企業(yè)可支配金額增多，可以將這部分利潤(rùn)用于企業(yè)的發(fā)展，增強(qiáng)研發(fā)能力，也就增強(qiáng)了公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，有利于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的首要前提是合法，即在法律允許范圍內(nèi)進(jìn)行合理減稅。既然是在法律允許范圍內(nèi)進(jìn)行，企業(yè)就不用擔(dān)心因偷稅漏稅而被處罰，可以將精力投入在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上，增強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)，提高公司綜合能力，以公司的發(fā)展推動(dòng)整個(gè)醫(yī)療器械行業(yè)的發(fā)展。同時(shí)合法稅收籌劃，可以避免企業(yè)因違法繳納更多的稅額和處罰金，企業(yè)就不會(huì)因資金鏈斷裂陷入經(jīng)營(yíng)困境。企業(yè)也可以根據(jù)各項(xiàng)優(yōu)惠政策，調(diào)整公司發(fā)展方向，找到最適合公司特點(diǎn)的發(fā)展道路，改善公司布局，走上良好的經(jīng)營(yíng)道路。稅收籌劃可以加強(qiáng)納稅人對(duì)稅收相應(yīng)法律政策的理解，對(duì)違法后果也有深刻的認(rèn)識(shí)，從而加強(qiáng)自覺(jué)納稅的意識(shí)，減少偷稅漏稅行為的發(fā)生，使納稅人做到誠(chéng)信納稅，降低公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)完善規(guī)范的行業(yè)經(jīng)營(yíng)體系的形成，促進(jìn)行業(yè)發(fā)展，更好地為人民服務(wù)。稅收籌劃多由公司內(nèi)部人員自己定制，優(yōu)質(zhì)的稅收籌劃需要財(cái)務(wù)人員過(guò)硬的素質(zhì)以及前瞻性。通過(guò)稅收籌劃可以使財(cái)務(wù)相關(guān)人員更好的了解公司的經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)稅收籌劃人員的專業(yè)性。使企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)方面的員工不止專注公司眼前的利益，更要將目光放得長(zhǎng)遠(yuǎn)，充分考慮公司利益，減少影響公司經(jīng)營(yíng)的因素，充分發(fā)揮稅收籌劃的效果，推動(dòng)公司的發(fā)展。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃就是實(shí)現(xiàn)了國(guó)家制定稅法的意圖，實(shí)行稅收籌劃可以幫助企業(yè)調(diào)整公司發(fā)展方向，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，從而使國(guó)家的財(cái)政收入大大增加。國(guó)家財(cái)政收入增加，對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的調(diào)控作用會(huì)更好地發(fā)揮。國(guó)家調(diào)整稅收政策是以國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)需要什么樣的調(diào)整為依據(jù)指定的。所以企業(yè)及個(gè)人要想使利益最大化，就必須嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)執(zhí)行，能夠幫助形成完整規(guī)范的行業(yè)運(yùn)營(yíng)體系，促進(jìn)我國(guó)醫(yī)療器械行業(yè)的發(fā)展?？傊?，稅收籌劃對(duì)國(guó)家及納稅人和行業(yè)都有不可忽視的正面作用，要充分發(fā)揮稅收籌劃的效果，實(shí)現(xiàn)各方面合作共贏。

四、結(jié)束語(yǔ)

稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不可或缺的一個(gè)環(huán)節(jié)，征收稅金會(huì)減少企業(yè)利潤(rùn)的獲得，這時(shí)候就體現(xiàn)出了稅收籌劃的必要性，稅收籌劃可以幫助企業(yè)減少稅金的繳納使企業(yè)的利潤(rùn)達(dá)到最大化。對(duì)醫(yī)療器械行業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃可以幫助公司進(jìn)一步發(fā)展，提高醫(yī)療技術(shù)，滿足人民日益增長(zhǎng)的健康生活的需要。上文敘述了稅收籌劃的積極作用，但如果稅收籌劃處理不當(dāng)，也會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)。比如，國(guó)家根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略及產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)會(huì)對(duì)稅收政策進(jìn)行調(diào)整，如果納稅人的知識(shí)更新不及時(shí)就會(huì)造成原本合法的稅收籌劃方案變得不合法。或者當(dāng)稅法沒(méi)有明確規(guī)定的行為發(fā)生時(shí)，執(zhí)法部門就需要根據(jù)自身判斷來(lái)決定該行為是否合法，在這個(gè)過(guò)程中對(duì)稅收政策的執(zhí)行可能出現(xiàn)偏差，將企業(yè)的稅收籌劃當(dāng)成偷稅漏稅避稅的違法行為，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成影響。在了解稅收籌劃的優(yōu)點(diǎn)時(shí)，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也不能忽略。怎樣在將稅收籌劃的效果發(fā)揮得最好的同時(shí)，降低各種稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生應(yīng)成為接下來(lái)工作的重點(diǎn)。總而言之，稅收籌劃對(duì)醫(yī)療器械行業(yè)的發(fā)展起著不可忽視的作用，它有利于形成良好的行業(yè)規(guī)范，使企業(yè)利潤(rùn)最大化，促進(jìn)醫(yī)療器械行業(yè)的發(fā)展，更好地造福人類。醫(yī)療器械企業(yè)制定稅收籌劃時(shí)應(yīng)充分了解法律法規(guī)以及各項(xiàng)優(yōu)惠政策，建立完善且合理的稅收籌劃方案，規(guī)避稅收籌劃制定過(guò)程中可能產(chǎn)生的陷阱，充分發(fā)揮稅收籌劃的效果。

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作者：倪麗萍 單位：福州譽(yù)凱貿(mào)易有限公司