管理會計防范商業銀行金融風險

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摘要：目前經濟全球化、互聯網金融發展勢頭迅猛，黨的也提出了“守住不發生系統性金融風險的底線”?？梢娊鹑陲L險防范是當前時期商業銀行管理工作的重點與核心，是商業銀行保持健康穩定發展的必要前提與任務。本文從商業銀行所面臨的商業風險分析著手，結合防范金融風險的重要性以及管理會計用于金融風險防范的積極作用，談談商業銀行如何通過創新管理會計來防范金融風險。

關鍵詞：商業銀行；金融風險；管理會計

商業銀行的任何經濟行為和交易活動都會產生與之相應的客觀風險，這些風險是無法轉移的。而商業銀行是我國金融市場的重要主體，且在金融活動中的角色無人可以替代。它存在的意義與價值在于實現市場的資金調控，為有資金需求的企業、行業、領域等提供所需的資金支持，從而推動整個社會建設與經濟發展的持續前進。而隨著商業銀行自身業務的拓展，以及資金管理難度的增大，風險防控工作的難度也在不斷加大。如何有效防范金融風險就成為我們關注的首要問題。

一、商業銀行金融風險類型分析

從商業銀行的各項業務開展以及管理工作流程等方面來看，目前危害商業銀行管理秩序以及資金安全等方面的金融風險，主要包含了以下幾個方面。首先，商業銀行除經營自身主要業務外，還會涉及一些其他業務行為。如擔任貸款擔保承諾方為貸款人提供貸款擔保；再如擔任投融資產品人，為第三方投融資項目進行銷售。此外，還有個別銀行打擦邊球，利用資產證券化這一操作手段，將表內信貸業務轉移到表外，以實現規避監管和約束的目的。上述種種方面均可能給商業銀行帶來危害程度不一的表外業務風險。其次，目前許多商業銀行都存在著“委外”和“同業理財”等現象，同業業務并不完全是消極和不正確的業務模式，但許多商業銀行為了降低業務風險以及財務數據，不斷加大同業業務量，這實際上是大量資金并未真正進入市場，而只是在商業銀行、金融機構之間“空轉”，這極大地增加了商業銀行乃至整個金融市場可能遭受的流動性風險以及結構性風險。再次，商業銀行所面臨的風險不僅僅是上述兩種，理財業務、信貸資產證券化以及委外業務，也同樣會給商業銀行帶來程度不一的各種風險。這些風險可能會危害銀行本身的運作，同時也可能在更大范圍內帶來整個金融市場的結構性風險以及穩定性風險。同時，金融風險防控不力，會直接影響到投資人的投資自信心，從而影響整個金融市場投資項目的成敗。因此，加強金融風險防控迫在眉睫。

二、加強商業銀行金融風險防控的重要性

商業銀行在我國金融市場以及金融產業發展中的地位舉足輕重，金融風險所帶給商業銀行乃至整個金融市場的危害也是不容小覷。首先，加強金融風險防控對于商業銀行本身來說十分重要。風險防控能力的高低直接影響到銀行的財務管理及各項運作，進而影響到銀行發展決策的制定以及未來的發展方向。其次，加強商業銀行金融風險防控，能夠避免系統性金融風險發生，有效緩解金融市場的不穩定性、推動市場發展日趨健康、極大遏制結構性風險以及流動性風險，從而保障我國金融產業的穩定、健康發展。最后，金融市場影響著我國各項建設與改革進程，金融市場的穩定與健康是社會建設與發展的基礎。

三、管理會計對金融風險防控的積極作用

管理會計不同于普通的財務會計，管理會計從理論上來說是脫離財務基礎性實務操作層面，與財務會計同為會計學的重要組成部分，它側重于全局管理協調與企業發展決策支持，最大限度地提高企業經濟效益。首先，管理會計的職能在于，充分解析企業過去發展狀況及財務狀況，通過控制現在各項管理、協調統籌實現發展穩定與管理經營質量持續提升，將科學的財務數據提供給企業決策者。而落實在商業銀行管理領域，管理會計能夠通過協調與統籌管理，實現商業銀行管理集約化，剔除粗放管理的種種問題，能夠加強集中管理與資源優化配置。其次，管理會計不僅能夠直接作用于管理具體工作與環節中，同時對于完善與創新績效考核評價體系也具有突出意義。以管理會計管理理念為引導的績效考核評價體系，不僅能夠強化各項財務指標的考核力度與精確性，同時也能夠兼顧非財務指標的考核工作，真正發揮出績效考核的指揮棒作用。

四、創新應用管理會計防范金融風險的措施研究

管理會計應用于商業銀行金融風險防范，需要落實的工作主要包括幾個方面。首先，進行管理結構調整。由于金融風險防控具有極強的專業性特點，因此專門化管理團隊以及管理機構必不可少。其次，以管理會計理念指導商業銀行財務會計管理體系的強化與完善。再次，要優化選擇并積極應用管理會計相關工具，維護商業銀行經營的健康與穩定。最后，要以管理會計均衡發展的管理理念為指導，進行風險防控績效考核評價體系的建設與創新。1.管理會計指導管理結構調整。金融風險防控雖然是財務管理范疇，但對于整個銀行的經營管理意義重大，因此從管理會計的管理理念出發，必須進行專業化的管理機構建設及職能完善。管理機構的職責不僅含有金融風險的分析與防控，同時也包括溝通組織與協調職能，以增強風險防控工作開展過程中的部門間配合度與協作性。2.管理會計指導財會管理體系完善。在管理會計管理理念指導下，商業銀行財會管理體系的完善與優化，首先要堅決獨立核算，避免不同性質的業務交叉混淆，并在核算中堅持科目獨立與風險隔離，避免風險的傳播與感染。其次要切實加強底層資產核算，杜絕模糊現象，徹底拋棄過去常見的“形式重于實質”的落后管理局面，為金融風險積極防控打好基礎。3.優化管理會計工具選擇與應用。積極應用管理會計多維度分析工具，加強形勢研判，認真分析在宏觀形勢變化、政策趨嚴和外部風險傳導等之下，銀行哪些業務、產品、區域、客戶資產質量可能出現惡化，發現風險較高區域、發現產能過剩行業及領域、科學分析產品風險成本、避免高風險客戶及交易對手。及時清楚風險在哪，主動采取有效的風險防控措施解決風險，保障銀行業的良性發展。4.以管理會計為指導重構績效考評體系。管理會計應用的目的在于均衡企業發展、支持企業各項發展戰略與決策的有效執行。而在金融風險防控的績效考評輔助機制建設上面，一定要做到全面落實監管要求、明晰考核價值導向、充分落實管理權責。同時要加強經濟增加值考核、強化風險調整后回報考核、突出考核工作對分行規模擴張以及結構調整的積極作用。最后，重視績效考核評價體系的合理性。要將財務性指標與非財務性指標相結合，以改變績效考核正向指標多、負向指標少的局面。要采用正向、負向相結合的績效考核指標體系，正確引導經營管理的方向，避免一味追求經濟利益而影響銀行發展的均衡性與全面性。

五、結束語

商業銀行是我國金融產業的重要主體，它的經營運作是否穩定，直接關系著我國金融市場的穩定狀況。商業銀行所需要面對的金融風險種類繁多，而從本質上來說，金融風險也是伴隨商業銀行不同發展時期的不同業務形式與管理模式而在不斷發生變化的。所以，商業銀行盡可能地防范與控制這些客觀存在的金融風險，使銀行業務始終在一個相對穩定與健康的環境之中進行拓展與推進。管理會計為實現整個企業的發展總目標，對各項管理進行統一協調部署，將過去相對分散的戰略、業務和財務等管理部門進行有機整合，充分發揮內部管理合力。而管理會計作用于商業銀行金融風險防控，也需要從管理制度與輔助制度多方面入手，以商業銀行的根本發展目標為管理改革的方向，使商業銀行的經營發展更上一個臺階。

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作者:溫智玲 單位:中國郵政儲蓄銀行股份有限公司審計局上海分局