銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)體系構(gòu)建與運(yùn)用

導(dǎo)語(yǔ)：銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)體系構(gòu)建與運(yùn)用一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境劇烈變化背景下，內(nèi)部審計(jì)做出改變勢(shì)在必行。溫州銀行正是在此大環(huán)境下，向“信息化審計(jì)”發(fā)展的道路邁進(jìn)，構(gòu)建非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)理論體系，并全面運(yùn)用到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的前瞻、全面、深入、持續(xù)的審計(jì)中去，獲得有關(guān)全行經(jīng)營(yíng)狀況的“風(fēng)險(xiǎn)熱力圖”，實(shí)現(xiàn)靶向?qū)徲?jì)和全面審計(jì)。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);內(nèi)部審計(jì);溫州銀行;非現(xiàn)場(chǎng)理論體系;構(gòu)建與運(yùn)用

大數(shù)據(jù)是隨著云計(jì)算而出現(xiàn)的，主要包含在線、海量、多樣化、高速、分析能力、蘊(yùn)含的商機(jī)和效益六要素，其正在給商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向、工作理念、作業(yè)模式等方面帶來深遠(yuǎn)影響。“道高一尺魔高一丈。”通過大數(shù)據(jù)分析，促進(jìn)審計(jì)思路不斷的在肯定和否定的循環(huán)中發(fā)展變化。風(fēng)險(xiǎn)本身的特征是變化的，風(fēng)險(xiǎn)的分析與挖掘的思路，自然也是在變化中的。商業(yè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)根據(jù)審計(jì)需求，以業(yè)務(wù)指標(biāo)或交易事項(xiàng)分析為切入點(diǎn)，首先形成對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的總體認(rèn)識(shí)，再根據(jù)數(shù)據(jù)特征，進(jìn)行逐層數(shù)據(jù)挖掘分析；繼而深入關(guān)注局部區(qū)域，直至具體的行業(yè)、產(chǎn)品、客戶，在這個(gè)環(huán)節(jié)根據(jù)具體問題特征，編制模型，擴(kuò)大審計(jì)范圍，輻射全行。這樣既能把脈管理層問題，也能較充分地揭示操作風(fēng)險(xiǎn)，最終對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出總體判斷和評(píng)價(jià)。此文以溫州銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展為背景，詳細(xì)介紹在大數(shù)據(jù)環(huán)境下溫州銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)體系的構(gòu)建與運(yùn)用。

一、大數(shù)據(jù)幫助構(gòu)建溫州銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)體系

溫州銀行構(gòu)建非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作體系，主要包括非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)的構(gòu)成與獲取、審計(jì)模型的構(gòu)建等內(nèi)容。（一）溫州銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)。溫州銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)于2011年，發(fā)展創(chuàng)新于2015年。系統(tǒng)采集數(shù)個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的在線交易數(shù)據(jù)，覆蓋了全行主要業(yè)務(wù)和主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)全行主要業(yè)務(wù)、產(chǎn)品的日常分析和持續(xù)監(jiān)測(cè)。系統(tǒng)功能主要包含審計(jì)查證、業(yè)務(wù)預(yù)警、指標(biāo)分析、知識(shí)管理、問題管理等。其中審計(jì)查證是核心運(yùn)用模塊，已建設(shè)及在用審計(jì)模型共計(jì)435個(gè)，分別包含綜合業(yè)務(wù)、信貸業(yè)務(wù)、電子銀行業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)、員工行為規(guī)范五大模塊。（二）非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)體系的大數(shù)據(jù)構(gòu)成與獲取。數(shù)據(jù)是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)所要面對(duì)的主要對(duì)象。數(shù)據(jù)獲取主要有四個(gè)來源：一是銀行內(nèi)部系統(tǒng)。如核心系統(tǒng)、信貸系統(tǒng)、信用卡系統(tǒng)、電子銀行等。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)大部分?jǐn)?shù)據(jù)的獲取即采用該種方式。系統(tǒng)從行內(nèi)系統(tǒng)抽取數(shù)據(jù)主要有三種方式：（1）從數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中進(jìn)行數(shù)據(jù)抽取或直接建立應(yīng)用。（2）不從生產(chǎn)系統(tǒng)中抽取數(shù)據(jù)，直接利用信息系統(tǒng)的API來查詢相關(guān)信息。如對(duì)歷史數(shù)據(jù)的運(yùn)用是直接建立DBLINK到源系統(tǒng)獲取。（3）將系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)由生產(chǎn)系統(tǒng)/備份系統(tǒng)中抽取出來，形成只供我部門使用的部門級(jí)數(shù)據(jù)集市。如我部當(dāng)前對(duì)資金系統(tǒng)數(shù)據(jù)的運(yùn)用。二是業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集。包含信貸、FTP、信用卡風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、多渠道平臺(tái)等。三是內(nèi)部數(shù)據(jù)交換，比如業(yè)務(wù)條線各類發(fā)文、OA公文、便函等。四是外部數(shù)據(jù)采集。如人行黑名單系統(tǒng)、銀監(jiān)預(yù)警數(shù)據(jù)，政府?dāng)?shù)據(jù)、電子商務(wù)數(shù)據(jù)、全國(guó)企業(yè)公示系統(tǒng)等。（三）審計(jì)模型體系的構(gòu)建。審計(jì)模型體系是溫州銀行信息化審計(jì)進(jìn)程中不可缺少的審計(jì)模式，其核心技術(shù)是在確定審計(jì)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，基于對(duì)業(yè)務(wù)的掌握，熟悉相應(yīng)的數(shù)據(jù)源表，將對(duì)溫州銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在問題的假設(shè)，編制成審計(jì)模型。其中，路徑思考完整循環(huán)如圖1所示。審計(jì)工作思路促發(fā)對(duì)模型的需求，主動(dòng)尋找相關(guān)數(shù)據(jù)源，通過對(duì)數(shù)據(jù)的分析、篩選與挖掘，形成初步的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)。通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)查證，并提煉出相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)類型，找出共性，形成審計(jì)成果。最終將審計(jì)成果在業(yè)務(wù)條線及其他相關(guān)部門推廣應(yīng)用。審計(jì)模型的編制主要分為三類：一是按審計(jì)模型運(yùn)用的方式分為公開審計(jì)模型和秘密審計(jì)模型。如員工行為規(guī)范屬于秘密審計(jì)模型，只對(duì)少數(shù)人員開放。二是依照審計(jì)模型的使用方式來分，可分為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)專項(xiàng)所用，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目專用以及分析預(yù)警所用等。三是依審計(jì)模型運(yùn)用的整體性，有綜合性審計(jì)專題，單一性審計(jì)模型。如綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)下的利率信息，其中多個(gè)模型共同為利率專項(xiàng)審計(jì)所用。審計(jì)查詢查證及數(shù)據(jù)挖掘主要包含兩個(gè)層面，如圖2所示。第一個(gè)層面為固定的報(bào)表查詢。溫州銀行非現(xiàn)場(chǎng)支持多系統(tǒng)輔助查詢，如信貸系統(tǒng)、數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)系統(tǒng)、歷史數(shù)據(jù)系統(tǒng)等。第二個(gè)層面是靈活的數(shù)據(jù)查詢分析，如相關(guān)性、趨勢(shì)分析、時(shí)間序列等。隨著大數(shù)據(jù)處理技術(shù)的成熟，溫州銀行IT管理水平的提高以及圖象、聲音、視頻識(shí)別技術(shù)的進(jìn)步，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的分析成為可能。通過對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)單獨(dú)或結(jié)合結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，能夠發(fā)現(xiàn)更多業(yè)務(wù)上的疑點(diǎn)。如對(duì)信貸影像以及信用卡進(jìn)件系統(tǒng)的掃描件查詢，幫助分析出一系列準(zhǔn)入風(fēng)險(xiǎn)事件。圖3Á表1—（四）非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)體系的構(gòu)建非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析過程中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估出來較為集中、重要、系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，觸發(fā)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目。內(nèi)外部突發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)觸發(fā)非現(xiàn)場(chǎng)專項(xiàng)審計(jì)或調(diào)查。項(xiàng)目特點(diǎn)具有微小、敏捷、及時(shí)、良效特性。非現(xiàn)場(chǎng)五步法工作機(jī)制詳見圖3。

二、溫州銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)體系的實(shí)際運(yùn)用

（一）非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)運(yùn)用的三個(gè)階段。準(zhǔn)備階段：利用模型探索、數(shù)據(jù)分析工具對(duì)全量數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，查找異常數(shù)據(jù)和可疑點(diǎn)（作為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)抽樣使用），縮小審計(jì)范圍，鎖定審計(jì)重點(diǎn)，減少現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間，降低審計(jì)成本。現(xiàn)場(chǎng)階段：利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)提供的查證對(duì)可疑客戶進(jìn)行跨系統(tǒng)的無縫查詢，突破不同系統(tǒng)之間的信息不對(duì)稱的壁壘，對(duì)可疑數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)，現(xiàn)場(chǎng)對(duì)相關(guān)人員訪談。結(jié)項(xiàng)階段：反饋疑點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)效果，優(yōu)化預(yù)警規(guī)則，提高預(yù)警準(zhǔn)確度。同時(shí)，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸納。（二）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法論。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的發(fā)展促進(jìn)溫州銀行審計(jì)由單一的事后監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型角色的逐漸轉(zhuǎn)變。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果確定內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)和檢查頻率，有效整合審計(jì)資源，把審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)狀況采取相應(yīng)的審計(jì)策略。通過非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分析，根據(jù)內(nèi)控環(huán)節(jié)與業(yè)務(wù)條線管理的薄弱之處，繪制審計(jì)宇宙，構(gòu)建不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)熱力圖，形成緊密結(jié)合并適應(yīng)全行總體戰(zhàn)略的審計(jì)體系，為管理層提供決策思路，制定經(jīng)營(yíng)策略。溫州銀行基于此理論，構(gòu)建出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法論框架。主要分為七步走：第一步是是審計(jì)宇宙和審計(jì)單元的確定。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的職能定位、銀行的經(jīng)營(yíng)范圍和業(yè)務(wù)領(lǐng)域、銀行的組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程體系、外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求等因素，確定內(nèi)部審計(jì)宇宙。建立的審計(jì)宇宙包括：主要業(yè)務(wù)條線，如信貸業(yè)務(wù)條線，柜面業(yè)務(wù)條線，財(cái)務(wù)管理?xiàng)l線，信用卡業(yè)務(wù)條線，資金業(yè)務(wù)條線等。梳理重大流程（如信貸服務(wù)，客戶結(jié)算服務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)管理等）及主要流程（如重大流程“信貸服務(wù)”可分為申請(qǐng)?zhí)幚怼?dān)保管理、貸后管理等主要流程）。把握重要性原則，視審計(jì)資源確定流程細(xì)化程度；確保高風(fēng)險(xiǎn)流程不遺漏。第二步是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的開展。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估前期準(zhǔn)備過程，需要與董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)以及高級(jí)管理層進(jìn)行充分溝通，了解銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展預(yù)期；確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，包含對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度；系統(tǒng)及流程的復(fù)雜程度；合規(guī)要求；內(nèi)部及外部審計(jì)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)；距離前次審計(jì)檢查的時(shí)間；舞弊發(fā)生的可能性；對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的影響程度等。從影響程度和可能性兩方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行判別，詳見表1。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的開展包括兩個(gè)階段，一是全面理解全行業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，主要包括：評(píng)估全行整體的控制環(huán)境：管理層的控制意識(shí)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、銀行誠(chéng)信與道德標(biāo)準(zhǔn)、公司治理措施、組織架構(gòu)和職責(zé)劃分、人力資源政策和人員素質(zhì)、能力等幾方面；流程中可能出錯(cuò)的地方，及其可能妨礙業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；信息科技和人力資源如何應(yīng)用于流程且會(huì)產(chǎn)生哪些重大風(fēng)險(xiǎn)；設(shè)計(jì)的流程是否符合市場(chǎng)發(fā)展和環(huán)境變遷；流程是否存在任何可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)損失或其他損失的固有因素。二是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。通過“風(fēng)險(xiǎn)熱力圖”來實(shí)現(xiàn)對(duì)全行主要風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)流程、中風(fēng)險(xiǎn)流程、低風(fēng)險(xiǎn)流程，以提升審計(jì)工具的自動(dòng)化來實(shí)施，同時(shí)積極推動(dòng)第一、二道防線加強(qiáng)檢查。第三步是編制審計(jì)計(jì)劃。基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果編制銀行短期與中長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的高中低確定審計(jì)實(shí)施頻率和覆蓋面，確保高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域得到及時(shí)、準(zhǔn)確關(guān)注。審計(jì)計(jì)劃的制定從以下幾方面考慮：運(yùn)用基于風(fēng)險(xiǎn)的方法論；參考以前年度的審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)結(jié)果；高級(jí)管理層特別關(guān)注的事宜；咨詢業(yè)務(wù)條線負(fù)責(zé)人的意見；監(jiān)管合規(guī)要求；外部審計(jì)師的建議或要求。審計(jì)計(jì)劃的制定包含如下步驟：對(duì)重大流程進(jìn)行分類；對(duì)重大流程內(nèi)的主要流程進(jìn)行排序；確定審計(jì)項(xiàng)目；確定審計(jì)工作時(shí)間。第四步是識(shí)別重大風(fēng)險(xiǎn)和控制。通過訪談與審閱，整理并識(shí)別流程從起點(diǎn)至終點(diǎn)所涉及的全部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及對(duì)應(yīng)的控制。重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：流程包括的環(huán)節(jié)以及環(huán)節(jié)涉及的業(yè)務(wù)/職能部門和具體負(fù)責(zé)人員；構(gòu)成各流程環(huán)節(jié)的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)及(或)發(fā)生的變動(dòng)；業(yè)務(wù)活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)活動(dòng)中目前設(shè)置的控制活動(dòng)狀況；業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)用的信息系統(tǒng)和工具。識(shí)別業(yè)務(wù)的重大風(fēng)險(xiǎn)和控制，編制風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣。梳理訪談內(nèi)容，列示流程包含的主要環(huán)節(jié)。在各主要環(huán)節(jié)中，識(shí)別并列示各主要環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，從流程中查找、識(shí)別并列示可能存在的相應(yīng)控制。審計(jì)人員與流程負(fù)責(zé)人確認(rèn)識(shí)別的流程環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、相應(yīng)控制點(diǎn)等信息，對(duì)每個(gè)控制實(shí)施穿行測(cè)試后，更新風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與控制點(diǎn)。第五步是測(cè)試與抽樣。通過穿行測(cè)試以驗(yàn)證控制設(shè)計(jì)的有效性，采取詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行等方法，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣中識(shí)別的所有控制點(diǎn)，選取一個(gè)樣本，驗(yàn)證從起點(diǎn)到終點(diǎn)的整個(gè)流程中包括的控制活動(dòng)。通過控制測(cè)試，對(duì)交易或相關(guān)文檔進(jìn)行抽樣測(cè)試，以確定關(guān)鍵控制執(zhí)行的有效性。依據(jù)統(tǒng)計(jì)學(xué)的“發(fā)現(xiàn)抽樣”的原理，以樣本出現(xiàn)差異的情況來推斷測(cè)試總體會(huì)發(fā)生差異的可能性：以每天發(fā)生的控制為例，隨機(jī)抽取的25個(gè)樣本中如果未發(fā)現(xiàn)控制差異，則可以推斷在抽樣總體中會(huì)發(fā)生差異的可能性低于10%，則抽取測(cè)試達(dá)到的總體的置信度為90%。執(zhí)行測(cè)試的控制點(diǎn)有效性的判斷標(biāo)準(zhǔn)參考表2。按照控制種類和頻率及其它要素確定測(cè)試樣本。第六步是編寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告結(jié)論分為三個(gè)層次：滿意、合格和不滿意。滿意的審計(jì)報(bào)告表明內(nèi)部控制程序和系統(tǒng)充分、各項(xiàng)職能有效履行，包括被審計(jì)領(lǐng)域的控制充分有效，運(yùn)營(yíng)合規(guī)。合格的審計(jì)報(bào)告表明內(nèi)部控制程序和系統(tǒng)存在弱點(diǎn)，執(zhí)行力度有待加強(qiáng)。不滿意的審計(jì)報(bào)告表現(xiàn)為存在對(duì)業(yè)務(wù)造成實(shí)質(zhì)性影響的主要缺陷,表明控制不充分或運(yùn)營(yíng)不合規(guī)。第七步是項(xiàng)目總結(jié)和后續(xù)跟蹤階段。一是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行總結(jié)，對(duì)審計(jì)人員考評(píng)。二是后續(xù)跟蹤，對(duì)整改計(jì)劃進(jìn)行審核、確認(rèn)，對(duì)整改進(jìn)程進(jìn)行監(jiān)控，開展后續(xù)審計(jì)。

三、結(jié)束語(yǔ)

溫州銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)引入大數(shù)據(jù)，在業(yè)務(wù)分析的數(shù)據(jù)規(guī)模、范圍以及類型等方面取得顯著成果：首先是審計(jì)工作方式由現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向信息化、智能化方向轉(zhuǎn)變。已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了通過對(duì)溫州銀行數(shù)據(jù)整體分析，從龐雜的數(shù)據(jù)中摸索出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)律，增強(qiáng)了銀行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，使得審計(jì)項(xiàng)目更加具有擴(kuò)展性。如運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)開發(fā)的預(yù)警模型覆蓋到了業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了全面分析，更凸顯了“靶向?qū)徲?jì)”。其次是審計(jì)范圍實(shí)現(xiàn)了全量審計(jì)。溫州銀行改變了傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)模式，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用突破了抽樣樣本的局限，大幅度提高了審計(jì)的全面覆蓋。

參考文獻(xiàn)：

[1]雷智軍.以大數(shù)據(jù)思維促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型[J].財(cái)經(jīng)界，2016(9)：302-302,304

[2]楊洋.銀行內(nèi)部非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)信息化的現(xiàn)狀和完善措施[J].經(jīng)濟(jì)視角，2013(18)：51-53

[3]趙蘭茨.基于大數(shù)據(jù)的銀行內(nèi)部審計(jì)分析[J],.全國(guó)商情•理論研究，2016(30)：68-69

作者:方勛 單位:溫州銀行