營改增對證券公司稅收的影響

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摘要:“營改增”是指營業(yè)稅收征增值稅，主要是為了解決由營業(yè)稅與增值稅雙向并行而產(chǎn)生的重復征稅、下游消費者稅收沉重等問題制定的，經(jīng)過試點，目前已經(jīng)全面實施。本文從“營改增”改革的原因出發(fā)，提出“營改增”對各類型企業(yè)的影響，最后探討了證券公司積極應對的措施。

關(guān)鍵詞:營改增;證券;金融;兩套稅制

“營改增”是指營業(yè)稅收征增值稅，其目的是為了解決由營業(yè)稅與增值稅雙向并行而產(chǎn)生的重復征稅、下游消費者稅收沉重等問題而制定的稅收制度。對于納銳人而言，稅收制度改革不是重點，重點的是改革后的稅收制度所征收的稅額是增加還是降低。“營改增”的稅收制度降低了納稅額，納稅人自然會擁護，若納稅額增加就會帶來更多的排斥和問題。“營改增”。因此，研究營改增對納稅額的影響意義不言而喻。

一、“營增改”稅收改革的原因

(一)解決稅收抵扣鏈條的問題

原來的稅收制度是增值稅和營業(yè)稅并行收稅，這樣嚴重影響增值稅的抵扣鏈條。增值稅在籌集政府收入的時候，對經(jīng)濟主體沒有特殊的要求。所以，能夠給予公司或企業(yè)一個公平的競爭環(huán)境，對企業(yè)的發(fā)展提供平等的平臺。在一定程度上，引導企業(yè)健康、科學的發(fā)展，同時履行社會職責。增值稅的中性效應，必須以推廣稅基為準，并包含所有的商品和服務。這樣才顯得的稅收公平，給各行各業(yè)提供一個標準。所以，增值稅和營業(yè)稅并行收稅，影響了增值稅的抵扣鏈條。而“營改增”稅收制度就能夠有效的解決這一問題，科學進行稅收，緩解企業(yè)稅收壓力。

(二)解決兩套稅制實施問題

兩套稅制容易產(chǎn)生重復征稅的問題，特別是在征收管理中存在一定的矛盾。市場經(jīng)濟中，商品和服務捆綁銷售的行為隨之可見。想要準確劃分企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)品，提供商品還是提供服務的問題難度較大。營業(yè)稅改為增值稅，將解決商品和服務的劃分問題，擴大全部商品和服務的范圍，就不會有兩套稅制實施的問題。

二、營改增對企業(yè)的影響

(一)小型企業(yè)

在改革之前，小型企業(yè)需要繳納5％的營業(yè)稅以及3％的增值稅。市場經(jīng)濟的壓力下，小型企業(yè)面臨著諸多的競爭和挑戰(zhàn)。經(jīng)營成本過大，可能會造成資產(chǎn)流失、財務危機等嚴重問題。原先的稅收制度對小型企業(yè)來說是一筆沉重的負擔，嚴重阻礙其進步和發(fā)展。而在營改增制度實施以后，小型企業(yè)達不到營業(yè)稅率的，則由5％下降到3％。這樣一來，就會減輕小型企業(yè)的稅收負擔，降低了其經(jīng)營成本，為其提供了更大的發(fā)展空間。目前，已經(jīng)有將近70%的小型企業(yè)由原來5%的經(jīng)營稅額降低為了3%的增值稅。所以，營改增稅收制度對小型企業(yè)來說，是一個較為有利的政策。這也充分顯示了我國對中小型企業(yè)的支持，為其樹立信心和價值。

(二)一般企業(yè)

我國一般企業(yè)包括制造型、服務型以及制造服務混合企業(yè)在內(nèi)的所有企業(yè)，相比于小型企業(yè)，一般企業(yè)資金較為雄厚，經(jīng)營的領(lǐng)域較為復雜。對于服務企業(yè)來說，服務企業(yè)的人力資本占據(jù)很大的比例，人力資本在服務企業(yè)中是企業(yè)的第一大資源，也是其企業(yè)提供服務和創(chuàng)造價值的基礎。在服務企業(yè)行業(yè)中，成本一般是工資福利、差旅費用等構(gòu)成的。而企業(yè)除了服務以外，企業(yè)無其他的收入，也就沒有其它收入而產(chǎn)生的增值稅發(fā)票。所以，短時間來看，這類的服務企業(yè)在“營改增”稅收制度改革下，沒有進項稅額，直接增加了企業(yè)的稅負。而對于制造型企業(yè)以及服務制造混合型企業(yè)來說，“營改增”的實施是百利而無一害的，每月產(chǎn)生的進項額可以抵扣增值稅額，降低了企業(yè)的稅收負擔。供應商品在“營改增”制度實施過程中，進項稅額也會增大。公司從供應商那能夠得到抵扣進項稅，且額度會增大，從而稅負會下降。這樣一來，企業(yè)在選擇供應商的時候，盡量挑選在財務以及核算上可以開出增值稅發(fā)票的供應商，公司可以進行抵捆進項稅，降低稅負。

(三)證券企業(yè)

證券企業(yè)屬于金融產(chǎn)業(yè)，“營改增”實施必定對其造成一定的影響。所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。“營改增”制度不只是簡單的稅制轉(zhuǎn)換，它更有利于消除重復征稅，減輕企業(yè)負擔，是一項重要的改革。證券企業(yè)在“營改增”制度下，很可能面臨著巨量的增值稅專用發(fā)票的開具需求，以及嚴苛的增值稅合規(guī)性需求。證券企業(yè)的業(yè)務繁多，都是經(jīng)過系統(tǒng)處理。征收增值稅后各證券公司要重新更新系統(tǒng)，短時間很難全面完成。該稅收制度實施后，由于證券行業(yè)業(yè)務比較復雜，征稅的原理不能夠及時的普及。所以，會造成增值稅鏈條斷裂的情況，導致證券企業(yè)的成本上升。增值稅需要在日常需要開具和管理大量增值稅發(fā)票，可能遇到人手短缺的困難，而證券公司在短時間內(nèi)可能缺乏具備營改增相應經(jīng)驗的人才，最終造成增值稅發(fā)票不符合規(guī)定的情況，導致下游企業(yè)無法進項抵扣。總體而言，營改增對證券企業(yè)是一個相當大的利好，即使降低一個百分點，也會減少數(shù)百億的稅負。

三、證券企業(yè)針對“營改增”采取的措施

(一)加強證券培訓與引導

企業(yè)的營業(yè)稅和增值稅是兩種不同的稅種，兩者之間是有區(qū)別的。“營改增”稅收制度給企業(yè)帶來一定的影響，特別是證券公司。營業(yè)稅改為增值稅，企業(yè)必須適應這種變化。該政策可減輕企業(yè)的稅收負擔，但同時也要求企業(yè)順利完成稅收工作。根據(jù)該政策有針對性的進行財務培訓，引導其在正確的思路和過程中完成該項改革任務。證券企業(yè)要牢牢把握這次機遇，在改革中獲得更大的收益，為企業(yè)的明天打好堅實的財務基礎。

(二)及時調(diào)整企業(yè)經(jīng)營策略

證券企業(yè)的經(jīng)營策略與國家的稅收制度密切相關(guān)。因此，在“營改增”稅收政策還未全面落實的基礎上，證券企業(yè)要做好計劃，并充分做好準備工作。根據(jù)“營改增”稅收政策的要求，企業(yè)盡快制定和調(diào)整經(jīng)營策略。企業(yè)根據(jù)其自身發(fā)展的情況，有效的調(diào)整經(jīng)營目標，并且加強其經(jīng)營效率。稅負對證券企業(yè)來說，也是一項重要的經(jīng)營成本。營業(yè)稅改征增值稅將大幅度改變企業(yè)的稅負，所以，企業(yè)要對各類基金以及各種經(jīng)營資金進行審核，減少資本的流失。在積極響應國家新的稅收政策同時，加強自身的經(jīng)營手段，提高企業(yè)的利潤。

(三)防范財務風險

“營改增”稅收制度還在初步的實施階段，各項事宜還不是很成熟。企業(yè)需要加強財務管理，防范財務風險。稅收的新舊制度交替時機，企業(yè)的財務容易出現(xiàn)漏洞。所以，企業(yè)必須加強管理，降低財務風險。對企業(yè)而言，稅收制度改變必將影響稅收核算方式，必然需要企業(yè)財務人員的重視。相對而言，營業(yè)稅核算比較簡單，而營改增的核算方式較為復雜。落實“營改增”稅收政策，必然會增加企業(yè)財務稅收管理的難度。因此，企業(yè)需要根據(jù)實際經(jīng)營情況，采用專業(yè)的財會人員，改變企業(yè)稅收核算方式，加快稅收核算方式的轉(zhuǎn)變步伐。

(四)構(gòu)建專業(yè)的財務團隊

證券企業(yè)除了一批金融方面的人才，還需要建立一批高素質(zhì)、強專業(yè)的會計人才。在“營改增”實施過程中，需要企業(yè)全面配合。提高企業(yè)的財務管理水平，充分落實營改增稅收制度，必須要有一支專業(yè)的財務管理人員隊伍。努力提高財務人員的管理水平，加強對稅收工作的監(jiān)督。證券企業(yè)在財務管理上，必須要嚴格、謹慎，從程序出發(fā)。財務人員要認真對待發(fā)票開具，盡量避免稅務稽查風險。

四、結(jié)束語

總之，“營改增”稅收制度對不同的企業(yè)有著不同的影響。相比于其他的企業(yè)，證券企業(yè)和其更為相關(guān)。從大局出發(fā)，“營改增”更適合我國企業(yè)的發(fā)展。市場經(jīng)濟下，企業(yè)競爭越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)營成本是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素。而原來的稅收制度，嚴重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。所以，“營改增”制度實施以來，有利于減少營業(yè)稅額，避免重復征稅，為企業(yè)發(fā)展提供更公平的環(huán)境和空間。有效的促進二三產(chǎn)業(yè)，特別是金融產(chǎn)業(yè)的融合和發(fā)展，使市場分工協(xié)作不受影響，同時，全面完善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。因此，對證券企業(yè)來說，“營改增”稅收制度的改革，是十分重要的。同時，證券企業(yè)也必須從實際出發(fā)，加強自身的財務管理，提高財會人員的專業(yè)素質(zhì)，為證券企業(yè)未來的發(fā)展做出努力。

作者:崔健 單位:恒泰長財證券有限責任公司

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