納稅申報(bào)材料范文10篇

一、受理部門

*市國(guó)家稅務(wù)局、*市地方稅務(wù)局各分局；

*市各區(qū)、縣國(guó)家稅務(wù)局，*市地方稅務(wù)局各區(qū)、縣分局。

二、受理部門職責(zé)

依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，受理審核納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)和代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告。

三、辦事依據(jù)

納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定定期就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的書面報(bào)告，是稅收征收管理的一項(xiàng)重要制度，是納稅人履行納稅義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的納稅手續(xù)，也是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理征收業(yè)務(wù)，核實(shí)應(yīng)征稅款，開(kāi)具納稅憑證的一項(xiàng)必要制度。納稅申報(bào)管理是稅務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，是稅收征管的重要內(nèi)容。納稅申報(bào)管理在稅收征管體系中居于承前啟后的重要環(huán)節(jié)，是開(kāi)展稅款征收、稅務(wù)檢查、違章處理等其他稅務(wù)管理工作的前提和基礎(chǔ)。然而，在實(shí)際工作中，一些基層稅務(wù)部門對(duì)納稅申報(bào)疏于管理或管理不到位，影響了征管質(zhì)量的提高和稅收工作的順利開(kāi)展，應(yīng)該引起足夠的重視。

一、目前納稅申報(bào)存在的問(wèn)題

1、納稅人納稅申報(bào)意識(shí)不強(qiáng)。納稅申報(bào)意識(shí)不強(qiáng)主要表現(xiàn)在三個(gè)方面，即應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)、超過(guò)納稅期限申報(bào)、進(jìn)行虛假申報(bào)。

2、稅務(wù)人員無(wú)法掌握納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。現(xiàn)在對(duì)一般納稅人進(jìn)行一窗式管理，每逢征收期，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的申報(bào)量很大，稅務(wù)人員往往就申報(bào)表中納稅人填列的數(shù)據(jù)進(jìn)行錄機(jī)，而票表稽核人員也只是對(duì)申報(bào)表中各項(xiàng)目本身的邏輯關(guān)系進(jìn)行表面層次的審核，而納稅申報(bào)尤其是零申報(bào)是否準(zhǔn)確真實(shí)，僅靠這種審核是無(wú)法發(fā)現(xiàn)的。

3、由于申報(bào)方式的多元化，一些網(wǎng)上申報(bào)的納稅人在錄入申報(bào)時(shí)不認(rèn)真或操作技術(shù)生疏，造成申報(bào)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，影響了申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性及對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)的管理。

4、納稅申報(bào)手續(xù)繁瑣。在現(xiàn)行申報(bào)制度中，納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的申報(bào)材料，一稅一表，稅種多，報(bào)表就多，單是增值稅申報(bào)表就達(dá)5份之多，企業(yè)所得稅申報(bào)表更是一個(gè)主表9個(gè)附表，納稅人填寫起來(lái)十分繁瑣，征收人員申報(bào)錄入審查效率也受到了影響。

企業(yè)所得稅是以企業(yè)營(yíng)業(yè)收入扣除成本、費(fèi)用等準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征收對(duì)象的一種稅，由于許多企業(yè)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等項(xiàng)目經(jīng)常發(fā)生超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象，導(dǎo)致不能在企業(yè)所得稅前扣除，加重了企業(yè)稅負(fù)，因此，做好事先的稅務(wù)籌劃工作顯得尤為重要。對(duì)于現(xiàn)代國(guó)有商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，追求銀行價(jià)值最大化是其內(nèi)在的必然要求，如何通過(guò)企業(yè)所得稅的籌劃，在合理合法的前提下盡可能降低稅負(fù)，是一個(gè)值得深入探究的課題。

一、商業(yè)銀行開(kāi)展企業(yè)所得稅籌劃的主要途徑

（一）時(shí)間性差異的所得稅籌劃

時(shí)間性差異是由于稅法與會(huì)計(jì)制度在確認(rèn)收益或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異。時(shí)間性差異發(fā)生于某一會(huì)計(jì)期間，但在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。因此，時(shí)間性差異造成的是企業(yè)所得稅繳納時(shí)間提前或延后，從企業(yè)一個(gè)長(zhǎng)時(shí)段的整體來(lái)看在金額上沒(méi)有影響。

按照所得稅會(huì)計(jì)核算辦法，對(duì)時(shí)間性差異在會(huì)計(jì)核算中采用應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法兩種方法進(jìn)行處理。目前，采用應(yīng)付稅款法存在的主要問(wèn)題是由于經(jīng)辦人員的變動(dòng)、前后期的不銜接和遺漏，造成時(shí)間性差異只有當(dāng)期調(diào)增，沒(méi)有后期調(diào)減，從而加重了商業(yè)銀行的稅負(fù)。因此，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，對(duì)時(shí)間性差異的項(xiàng)目、金額、當(dāng)年調(diào)整增加額及未來(lái)攤銷期的年限和調(diào)整減少額，應(yīng)以表格形式進(jìn)行匯總，作為年度納稅申報(bào)材料的附件加以保管，并在以后年度調(diào)整轉(zhuǎn)回，從而達(dá)到申報(bào)準(zhǔn)確，查有實(shí)據(jù)。

（二）永久性差異的所得稅籌劃

為了鼓勵(lì)和扶持我區(qū)新經(jīng)濟(jì)企業(yè)、樓宇、總部、產(chǎn)業(yè)園區(qū)的發(fā)展，切實(shí)做好《區(qū)關(guān)于扶持新經(jīng)濟(jì)企業(yè)發(fā)展的若干政策（試行）》、《區(qū)關(guān)于扶持總部、樓宇、新經(jīng)濟(jì)園區(qū)建設(shè)的若干政策（試行）》的落實(shí)工作，特制定本辦法。

一、單位申報(bào)

1、資格認(rèn)定：申報(bào)享受新經(jīng)濟(jì)企業(yè)優(yōu)惠政策的單位須符合《區(qū)新經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》和《區(qū)關(guān)于扶持新經(jīng)濟(jì)企業(yè)發(fā)展的若干政策（試行）》的要求；申報(bào)享受樓宇、總部、產(chǎn)業(yè)園區(qū)優(yōu)惠政策的單位須符合《區(qū)特色樓宇、產(chǎn)業(yè)園區(qū)的認(rèn)定辦法（試行）》和《區(qū)關(guān)于扶持總部、樓宇、新經(jīng)濟(jì)園區(qū)建設(shè)的若干政策（試行）》的要求。

2、申報(bào)要求：凡申報(bào)享受優(yōu)惠政策的單位，于次年1月中旬前，向所在街道遞交書面申請(qǐng)，并提交下列材料：

（1）書面申請(qǐng)：注明企業(yè)申請(qǐng)享受優(yōu)惠政策的具體條款；

（2）企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法人身份證件復(fù)印件；

企業(yè)所得稅是以企業(yè)營(yíng)業(yè)收入扣除成本、費(fèi)用等準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征收對(duì)象的一種稅，由于許多企業(yè)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等項(xiàng)目經(jīng)常發(fā)生超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象，導(dǎo)致不能在企業(yè)所得稅前扣除，加重了企業(yè)稅負(fù)，因此，做好事先的稅務(wù)籌劃工作顯得尤為重要。對(duì)于現(xiàn)代國(guó)有商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，追求銀行價(jià)值最大化是其內(nèi)在的必然要求，如何通過(guò)企業(yè)所得稅的籌劃，在合理合法的前提下盡可能降低稅負(fù)，是一個(gè)值得深入探究的課題。

一、商業(yè)銀行開(kāi)展企業(yè)所得稅籌劃的主要途徑

（一）時(shí)間性差異的所得稅籌劃

時(shí)間性差異是由于稅法與會(huì)計(jì)制度在確認(rèn)收益或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異。時(shí)間性差異發(fā)生于某一會(huì)計(jì)期間，但在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。因此，時(shí)間性差異造成的是企業(yè)所得稅繳納時(shí)間提前或延后，從企業(yè)一個(gè)長(zhǎng)時(shí)段的整體來(lái)看在金額上沒(méi)有影響。

按照所得稅會(huì)計(jì)核算辦法，對(duì)時(shí)間性差異在會(huì)計(jì)核算中采用應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法兩種方法進(jìn)行處理。目前，采用應(yīng)付稅款法存在的主要問(wèn)題是由于經(jīng)辦人員的變動(dòng)、前后期的不銜接和遺漏，造成時(shí)間性差異只有當(dāng)期調(diào)增，沒(méi)有后期調(diào)減，從而加重了商業(yè)銀行的稅負(fù)。因此，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，對(duì)時(shí)間性差異的項(xiàng)目、金額、當(dāng)年調(diào)整增加額及未來(lái)攤銷期的年限和調(diào)整減少額，應(yīng)以表格形式進(jìn)行匯總，作為年度納稅申報(bào)材料的附件加以保管，并在以后年度調(diào)整轉(zhuǎn)回，從而達(dá)到申報(bào)準(zhǔn)確，查有實(shí)據(jù)。

（二）永久性差異的所得稅籌劃

會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位：

年度區(qū)級(jí)民間組織工資基金申報(bào)核定工作，將于年12月17日始實(shí)施。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、進(jìn)行工資基金申報(bào)時(shí)，需提供的申報(bào)材料

已辦理過(guò)《民間組織工資基金管理手冊(cè)》的單位：

1、年《工資基金管理手冊(cè)備案表》；

2、《民間組織工資基金管理手冊(cè)》。

【摘要】稅務(wù)管理是財(cái)務(wù)管理體系中的一個(gè)重要組成部分。筆者從稅務(wù)管理工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)出發(fā)，結(jié)合集團(tuán)公司母子關(guān)系的組織方式，就集團(tuán)公司稅務(wù)管理的組織分工、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)及發(fā)票管理等七個(gè)方面概要介紹集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要內(nèi)容，以期提高稅務(wù)管理工作水平，有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)公司；稅務(wù)管理；內(nèi)容

集團(tuán)公司是企業(yè)發(fā)展到一定階段后形成的組織結(jié)構(gòu)模式，一般由母子公司構(gòu)成，研究其稅務(wù)管理工作，有效降低稅負(fù)并規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)有著重要意義。筆者認(rèn)為，集團(tuán)公司稅務(wù)管理主要有以下七個(gè)方面：稅務(wù)管理組織分工；稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及納稅申報(bào)；稅務(wù)報(bào)告及檔案管理；財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算；稅務(wù)審計(jì)及稅務(wù)稽查；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理的獎(jiǎng)懲辦法。集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要任務(wù)是：稅務(wù)政策及法規(guī)研究，提供咨詢服務(wù)；及時(shí)收集、稅收法規(guī)；建立健全稅務(wù)管理規(guī)章制度；研究會(huì)計(jì)、稅務(wù)制度的差異，處理好二者關(guān)系；做好稅務(wù)籌劃，降低運(yùn)營(yíng)成本。集團(tuán)公司稅務(wù)管理的基本原則：貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；正確處理國(guó)家、企業(yè)及職工之間的利益關(guān)系；遵守國(guó)家稅務(wù)政策，打造公司誠(chéng)信納稅形象；維護(hù)集團(tuán)公司的整體利益，協(xié)調(diào)好公司與稅務(wù)部門的關(guān)系。下面從七個(gè)方面論述集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要內(nèi)容。

一、稅務(wù)管理組織分工

大中型集團(tuán)公司根據(jù)需要，可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，隸屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)部，集團(tuán)本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。集團(tuán)公司稅務(wù)管理職責(zé)：制定和完善集團(tuán)公司稅務(wù)管理規(guī)章制度；制定審核各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程；服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作；對(duì)子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實(shí)施；建立與稅務(wù)部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關(guān)系；負(fù)責(zé)集團(tuán)本部的納稅申報(bào)及日常稅務(wù)管理工作。子公司稅務(wù)管理職責(zé)：執(zhí)行集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度及流程，對(duì)本單位的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核；負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報(bào)；負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用及籌劃；負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作；對(duì)本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅問(wèn)題進(jìn)行把關(guān)，在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前與集團(tuán)稅務(wù)部門協(xié)商溝通和匯報(bào)，防止出現(xiàn)重大涉稅問(wèn)題。集團(tuán)公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程，并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。

二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)及發(fā)票管理

一、稅收流失的癥結(jié)是稅源管理

（一）稅源管理薄弱是導(dǎo)致我國(guó)稅收流失的主要原因

以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查的征管模式的確立，實(shí)現(xiàn)了由管戶向管事的轉(zhuǎn)變，使征納雙方的權(quán)力和義務(wù)更加明確。但這要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須有現(xiàn)代化的征管手段，納稅人必須有較強(qiáng)的納稅意識(shí)，各有關(guān)部門必須有較強(qiáng)有力的協(xié)稅護(hù)稅監(jiān)督制約機(jī)制。由于不具備這些條件，加之取消專管員直接管戶制度后，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間傳統(tǒng)的聯(lián)系紐帶被割斷，稅務(wù)機(jī)關(guān)相當(dāng)一部分人員只能在辦稅服務(wù)廳內(nèi)坐等納稅人上門申報(bào)，忙于將納稅人的申報(bào)材料輸入計(jì)算機(jī)，忙于把納稅人申報(bào)的稅款收繳入庫(kù)，不能主動(dòng)到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所去調(diào)查了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，開(kāi)展經(jīng)常性、專項(xiàng)性的稅源戶調(diào)查，對(duì)納稅人的基本情況、經(jīng)營(yíng)狀況、涉稅信息缺乏及時(shí)準(zhǔn)確的掌握。與此同時(shí)，在納稅人征管檔案資料不全不實(shí)的基礎(chǔ)上，忽視人的主觀能動(dòng)性，過(guò)分依賴計(jì)算機(jī)，企圖以電腦代替管理，結(jié)果計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)和工程技術(shù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上，使計(jì)算機(jī)未能充分發(fā)揮作用。稽查系列的重點(diǎn)稽查職能目前又主要放在對(duì)稅務(wù)案件和稅務(wù)違章行為的查處上，對(duì)稅源戶的日常稽查缺位，加之社會(huì)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)又尚未完全建立，因而，稅源監(jiān)控措施十分有限，稅收征管基礎(chǔ)非常薄弱。管戶不清、稅源不明、一證多攤（點(diǎn)）、無(wú)證經(jīng)營(yíng)、虛假歇業(yè)、“空殼戶”的大量存在，使漏征漏管戶大量出現(xiàn)，稅收流失的問(wèn)題相當(dāng)普遍。據(jù)一項(xiàng)調(diào)查表明，我國(guó)每年被偷逃的稅款約占同期入庫(kù)稅款的20%左右。問(wèn)題最嚴(yán)重的是個(gè)人所得稅，其有效征收只達(dá)到50%，而且90%左右都是靠履行代扣代繳義務(wù)的單位征收上來(lái)的。其他稅種的征收雖較個(gè)人所得稅理想，但也普遍存在跑、冒、滴、漏、偷現(xiàn)象。

（二）近幾年稅收流失有所遏制也主要是因加強(qiáng)稅源管理所致

據(jù)有關(guān)資料顯示，我國(guó)稅收收入在2000年增幅明顯的基礎(chǔ)上，2001年繼續(xù)呈良好增長(zhǎng)勢(shì)頭。如2001年前九個(gè)月就累計(jì)完成11208億元，比去年同期增長(zhǎng)22.7%，增收2074億元。

稅收收入緣何能增長(zhǎng)？業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為：“稅收收入的高速增長(zhǎng)除了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的因素外，主要來(lái)自于加強(qiáng)征管轉(zhuǎn)化為增收的成果”，“如果說(shuō)收入仍有空間，今年的稅收收入增長(zhǎng)潛力仍然是加強(qiáng)征管，堵塞漏洞”。

摘要：我國(guó)在未來(lái)的發(fā)展目標(biāo)中提出即將要實(shí)施的環(huán)境保護(hù)稅法是根據(jù)稅負(fù)平移的立法原則，來(lái)具體實(shí)施的。對(duì)于環(huán)境保護(hù)稅的征管部門主要由環(huán)保部門變?yōu)榱擞森h(huán)保部門協(xié)助稅務(wù)征收的方式。在我國(guó)費(fèi)改稅的實(shí)行過(guò)程中，國(guó)家稅務(wù)部門對(duì)于環(huán)保部門征收環(huán)保稅的執(zhí)行力度在不斷加強(qiáng)。本文主要是分析了我國(guó)在征收環(huán)保稅中出現(xiàn)的一些問(wèn)題，導(dǎo)致了我國(guó)在征收時(shí)，部門分工不協(xié)調(diào)，納稅資料的復(fù)核也存在較大問(wèn)題，以及執(zhí)法隊(duì)伍和納稅人員的素質(zhì)，導(dǎo)致納稅過(guò)程中對(duì)于稅款的征收造成不良影響，針對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行討論，并且提出了環(huán)保稅，在征收過(guò)程中的具體對(duì)策。

關(guān)鍵詞：環(huán)境保護(hù)稅；征收繳納程序；具體措施

在2016年的全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)中，我國(guó)制定出中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法，這項(xiàng)稅法是我國(guó)第一部為了生態(tài)文明建設(shè)而提出的環(huán)保稅法，這項(xiàng)法律的具體實(shí)施，標(biāo)志著我國(guó)對(duì)于環(huán)保稅的征收是非常重視的。但是在環(huán)境保護(hù)稅征收的過(guò)程中，一直存在著較大的問(wèn)題，這些問(wèn)題嚴(yán)重的制約了我國(guó)對(duì)于環(huán)保稅款的征收，有一些企業(yè)根據(jù)稅收法中的漏洞，不按照規(guī)定的繳納程序?qū)Χ惪钸M(jìn)行繳納，這不僅不利于我國(guó)的稅款征收，還不利于提高我國(guó)企業(yè)的環(huán)境保護(hù)意識(shí)，因此，加強(qiáng)對(duì)環(huán)境保護(hù)稅征收的管理制度，對(duì)于我國(guó)的可持續(xù)發(fā)展以及征收稅款制度的科學(xué)合理性具有重要意義。

環(huán)境保護(hù)稅征繳的影響因素

1.征收對(duì)象因素

環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定過(guò)，對(duì)于直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)和事業(yè)單位，還有其他的一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者作為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，而這些納稅人中主要包括了我國(guó)的部分個(gè)體工商戶以及企業(yè)，但是這些征收對(duì)象中并不包括行政機(jī)關(guān)以及個(gè)人。這就導(dǎo)致部分征收對(duì)象抓住了環(huán)境保護(hù)稅法的漏洞，對(duì)于環(huán)境保護(hù)稅法的征收產(chǎn)生了極其不利的影響。

據(jù)世界貨幣基金組織保守估計(jì)，近年來(lái)我國(guó)每年稅收流失的絕對(duì)額均在4000億元以上。該組織專家估算我國(guó)主要稅種的流失情況：增值稅流失率為44％，所得稅流失率為79％，關(guān)稅流失率為56％；我國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家劉新利博士用稅收能力指標(biāo)估算的增值稅征收努力為64.17％，營(yíng)業(yè)稅的征收努力為62.84％。國(guó)家稅務(wù)總局公布，自*年至*年底，全國(guó)稅務(wù)稽查部門共立案查處稅收違法案件432萬(wàn)件，查補(bǔ)收入1665億元，*年全國(guó)各級(jí)稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查補(bǔ)稅款367億元。上述列舉不同層面地反映了現(xiàn)階段我國(guó)稅收流失的存在和嚴(yán)重性。也使我們更加深刻領(lǐng)會(huì)國(guó)家稅務(wù)總局將“強(qiáng)化科學(xué)管理”作為新時(shí)期稅收工作的主題之一的內(nèi)在用意。我們認(rèn)為：我國(guó)稅收流失與稅源管理關(guān)系重大；只有把握住稅源，控制稅源流失，才能控制稅收流失，才能保證稅收足額入庫(kù)。本文試圖結(jié)合稅收的基本原理，沿著稅收征管流程從實(shí)踐出發(fā)，對(duì)當(dāng)前稅源管理的薄弱環(huán)節(jié)做粗淺剖析，提出化解拙見(jiàn)，期盼同仁賜教。

一、稅源管理概述

現(xiàn)代漢語(yǔ)詞典解釋：“源”指水流起頭的地方或來(lái)源，如源頭、源泉等。據(jù)此理解“稅源”即稅收的“源頭、源泉”，是指稅收的最終來(lái)源或者說(shuō)稅收負(fù)擔(dān)的最終歸宿。我們認(rèn)為稅源管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法律法規(guī)，通過(guò)對(duì)“應(yīng)納稅行為”及國(guó)家稅收的來(lái)源要素（包括納稅人、課稅對(duì)象、課稅環(huán)節(jié)和稅基等）進(jìn)行調(diào)查、分析、評(píng)估，并實(shí)施監(jiān)控、把握發(fā)展趨勢(shì)的動(dòng)態(tài)過(guò)程。稅源管理既要把握和分析已經(jīng)實(shí)現(xiàn)并入庫(kù)的稅收規(guī)模、結(jié)構(gòu)和規(guī)律，又要把握和分析已經(jīng)實(shí)現(xiàn)但未入庫(kù)的稅收狀況，通過(guò)對(duì)現(xiàn)狀的分析，找出存在問(wèn)題和原因，研究對(duì)策和建議，并積極探索稅收變動(dòng)規(guī)律，把握后期稅收發(fā)展趨勢(shì)。從內(nèi)涵上講，稅源管理是對(duì)形成稅收的稅基的調(diào)查、了解、分析、掌握的過(guò)程，具體講就是對(duì)應(yīng)征稅收的監(jiān)控過(guò)程。它的主要任務(wù)和主要內(nèi)容應(yīng)包括：一是掌握納稅戶戶數(shù)、分布和基本情況，努力實(shí)現(xiàn)“零漏戶”管理。二是了解和把握當(dāng)期納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、銷售狀況，包括納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的物流和資金流狀況。三是了解和把握納稅人的財(cái)務(wù)核算情況和納稅申報(bào)情況。四是了解和把握納稅人的稅收潛力和納稅能力，并對(duì)同一行業(yè)不同納稅人進(jìn)行稅收統(tǒng)計(jì)分析和稅負(fù)評(píng)估。五是對(duì)各類納稅人的納稅真實(shí)程度進(jìn)行分析和信譽(yù)等級(jí)評(píng)估等。從外延來(lái)看，稅源管理應(yīng)涵蓋從掌握稅基的各種制度、指標(biāo)、流程到服務(wù)征管、稽查等稅收工作的全過(guò)程。

二、當(dāng)前稅源管理的薄弱環(huán)節(jié)

1、稅務(wù)登記方面（1）稅務(wù)登記證的漏辦、逾期登記和逾期變更現(xiàn)象普遍存在。據(jù)《中國(guó)稅務(wù)年鑒》、《中國(guó)工商年鑒》2003年全國(guó)“國(guó)稅局登記戶數(shù)1296.35萬(wàn)戶，地稅局登記戶數(shù)1664.7萬(wàn)戶”。同期工商登記總戶數(shù)則為3088.7萬(wàn)戶；即使考慮交叉或重疊等原因，全國(guó)仍有127.65萬(wàn)戶漏辦稅務(wù)登記證。2006年1月18日國(guó)務(wù)院信息化工作辦公室、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家工商行政管理總局、國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局四部門聯(lián)系會(huì)上國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)許善達(dá)明確指出，“由于工商、稅務(wù)等機(jī)關(guān)各自辦理登記發(fā)證工作中的信息共享度低，目前仍有相當(dāng)一部分從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人游離于稅務(wù)部門的監(jiān)管之外，逃避國(guó)家稅收”。2006年全國(guó)工商登記的總戶數(shù)和稅務(wù)登記的總戶數(shù)來(lái)看，把不可比因素剔除，兩者的差距還在20%以上。由于稅務(wù)登記覆蓋不到所有的納稅人。漏管戶或逾期登記的存在，一定程度上造成了稅源管理的失控。另外，逾期變更稅務(wù)登記證會(huì)使稅務(wù)管理機(jī)關(guān)缺乏前哨信息。影響較大的如現(xiàn)行稅制中的商業(yè)和工業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人的適用征收率不同，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)由商業(yè)轉(zhuǎn)為工業(yè)或由工業(yè)轉(zhuǎn)為商業(yè)時(shí)，稅負(fù)就相應(yīng)變化，稅務(wù)登記證不及時(shí)變更，稅務(wù)機(jī)關(guān)就不能及時(shí)掌握稅源的變化。（2）違反稅務(wù)登記管理行為的處罰條例缺乏可操作性。根據(jù)《稅收征管法》第三十七條第一款規(guī)定，對(duì)納稅人不按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更登記或者注銷登記的行為，“由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，可以處以二千元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款”。但在日常工作中，由于缺乏工商部門反饋的資料和難以對(duì)企業(yè)發(fā)出“責(zé)令限期改正”的通知，當(dāng)處罰以上違章行為時(shí)，往往被“責(zé)令限期改正”的規(guī)定“噎”住。稅務(wù)部門對(duì)此違章行為往往只能不了了之。

2、納稅申報(bào)方面（1）應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)、超過(guò)納稅期限申報(bào)、進(jìn)行虛假申報(bào)、申報(bào)不全，填寫不規(guī)范，少申報(bào)稅費(fèi)的種類現(xiàn)象凸顯。申報(bào)方式的多元化，一些網(wǎng)上申報(bào)的納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的申報(bào)材料，一稅一表，稅種多，報(bào)表就多，單是增值稅申報(bào)表就達(dá)5份之多，企業(yè)所得稅申報(bào)表更是一個(gè)主表9個(gè)附表，填寫起來(lái)十分繁瑣，在錄入時(shí)不認(rèn)真或操作技術(shù)生疏，造成申報(bào)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，直接影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)宏觀稅源的分析和把握。（2）郵寄申報(bào)以郵局的掛號(hào)收條為準(zhǔn)，納稅人信封里放了幾張報(bào)表也說(shuō)不清楚。法律責(zé)任難界定。（3）現(xiàn)行的稅收法規(guī)對(duì)納稅申報(bào)期限的規(guī)定：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加除按次進(jìn)行臨時(shí)申報(bào)納稅外，具體納稅期限核定以一個(gè)月為一納稅期的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；個(gè)人所得稅雖然個(gè)人所得稅法規(guī)定自期滿之日起7日內(nèi)申報(bào)納稅，但也是在次月10日內(nèi)一并申報(bào)納稅；企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分季預(yù)繳，納稅在季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)。相對(duì)比較雜亂無(wú)章。