企業稅務風險范文10篇

1企業稅務風險的含義及影響

企業稅務風險,是指納稅人納稅風險規避措施失敗或者沒有充分利用稅收優惠法規而受損的可能性,表現在兩個方面,一是因主客觀原因導致企業對稅收法規的理解和執行發生偏差,遭受稅務等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性;二是企業因多繳稅款或未用足稅收優惠政策等而減少應得經濟利益的可能性。

企業稅務風險首先會導致企業的成本增加。這種成本第一表現為因為違反法律法規少納稅而遭到稅收機關的處罰成本;第二表現為因為稅務風險而成為稅務機關的重點監控對象的應付成本;第三就是因為稅收優惠沒有充分利用的利益流出成本。其次稅務風險會影響企業的經營管理等決策行為產生影響,對企業的投資決策、財務決策、組織設立形式等都會產生一定的影響。再次,稅務風險還可能會導致企業的信譽受損。有時候企業的稅收信譽與商業信譽聯系在一起,這樣就會對企業在產品交易、銀行貸款等方面的產生連鎖反應。稅務風險還有一些其他的影響,比如說因為違法違規可能會導致企業管理層的人員受到刑事處罰;可能導致企業一般納稅人資格、開具發票的資格、以及稅收優惠享受資格等資格喪失。總之,稅務風險對企業的影響很大,企業必須加強對企業稅務風險的管理,對稅務風險進行預測、評估、規避和化解,以避損失的產生和各項成本的增加。[JP]

2企業稅務風險的成因

2.1企業納稅意識不科學,稅務風險觀念不強

我國許多企業雖然意識到到納稅是企業的義務,但是大部分企業還是處于國家權威的強制性,對于納稅缺少自覺性和主動性。被動的納稅可能會使企業沒有從整體上把握企業經濟業務的稅收適用法規,這樣就可能會導致企業納稅不準確,沒有盡到依法納稅的義務和享受依法節稅的權利。同時由于企業自身權益的不清楚,一味迎合稅務征收機關的要求,導致企業有些利益沒有享受或者企業利益受損時缺少維權意識。這樣就產生了稅收風險。

摘要：依法納稅是每一個企業應盡的義務，從大型企業角度闡述，納稅在一定程度上決定了企業未來發展情況，是提高企業競爭力的重要措施。當前我國社會經濟高速發展，帶動了大型企業的進一步發展，在這一背景下，大型企業在納稅過程中，由于稅收條款相對復雜，因而使得其稅務風險相對較高，嚴重制約大型企業進一步發展。部分大型企業為有效降低稅務風險，紛紛開展稅務管理工作，從而不斷提升企業內部稅務風險抵御能力。在本次研究中，首先闡述大型企業稅務風險類型，其次闡述大型企業稅務風險出現的原因，最后提出大型企業加強稅務風險管理的優化措施，從根本上幫助大型企業降低稅務風險影響，實現企業進一步發展。

關鍵詞：大型企業；稅務風險；管理分析

當前我國對稅收管理工作十分重視，大型企業繳納的稅收相對較多，是我國財政的主要收入來源，大型企業在納稅過程中，往往稅收款項相對較多，因而極易產生稅務風險。大型企業只有積極構建完善的稅收風險管理制度，才能夠有效規避稅務風險。現階段，市場競爭較為激烈，大型企業在發展過程中，往往面臨著嚴峻挑戰，但由于部分大型企業內部管理人員對稅務風險管理問題不夠重視，因而導致企業稅務風險較大，嚴重制約企業健康發展。

大型企業稅務風險類型

大型企業其運營規模相對較大，資金力量較為雄厚，發展較為成熟，在市場中占據著重要地位，因此依法繳納稅收是每一個大型企業應盡的義務與責任。大型企業在繳納稅收過程中，往往會面臨一定稅務風險。大型企業為實現高效發展，保證企業發展競爭力，其管理者應當重視稅務管理工作開展。現階段，大型企業在納稅過程中，存在的稅務風險主要可分為以下三種。（一）多繳納稅款風險。大型企業在運營過程中，會存在一定多繳納稅款風險。造成這一稅務風險出現的主要原因為在企業財務部門中，由于專門負責稅務管理的工作人員自身專業能力不足，綜合素質低下，對我國當前稅收政策不夠了解，同時缺乏稅收籌劃能力以及意識，因此企業在繳納稅款時，出現多繳納稅款的風險。大型企業在運營過程中，稅務風險對企業影響較大，與少繳納稅款形成的稅務風險相比較，多繳納稅款風險相對較小。（二）漏繳以及少繳存在的風險。大型企業在繳納稅款的過程中，會出現少繳以及漏繳稅款的行為，因此導致稅務風險出現，這一風險出現的主要原因為大型企業在繳納稅款的過程中，并未嚴格遵守我國的稅法規定，因此出現了少繳以及漏繳等行為。在出現少繳以及漏繳時，大型企業則會面臨處罰，同時還需要接受法律處罰，嚴重制約大型企業進一步發展。（三）主觀篡改，規避納稅壓力。存在部分大型企業，為實現自身經濟效益最大化，采取多種方式降低稅額。部分企業通過對財務報表進行修改以及少報一部分項目的方式，實現降低賦稅。但當大型企業這一行為被我國稅務機關查處后，企業將會面臨大額度罰款。大型企業在納稅過程中存在多種風險，制約了企業進一步發展。為有效規避稅務風險，大型企業應當積極采取風險規避以及防范措施，保證稅務工作科學開展，同時還可開展稅收籌劃工作，保證企業利益的同時，還能夠降低企業稅務風險，對促進企業進一步發展具有重要意義。

大型企業稅務風險成因分析

摘要：隨著經濟的快速發展，一批大型企業逐漸發展壯大，并發揮著越來越重要的作用。由于大型企業具有集團化、復雜化及國際化的特征，一旦遇到稅收制度的變革就會面臨較大的風險。因此，有必要對大企業的稅務風險管理工作進行研究。本文主要概述大企業的稅務風險管理相關，分析大企業稅務風險成因，并提出大企業應對稅務風險的措施。

關鍵詞：大企業；稅務風險；成因；管理

一、大企業的稅務風險管理相關概述

稅務風險是指在不違反稅法的基礎上，由于沒有進行合理的稅務籌劃，使稅負降低而使公司的收益受到影響的一種風險。具體來說，稅務風險指的是企業沒有正確遵守稅法的相關規定，從而使企業的未來經濟利益產生具有不確定性。一方面，企業會因為沒有按時按規定交稅而受到懲罰；另一方面，企業沒有充分利用稅法的相關規定而多付出納稅的成本，從而造成企業經濟利益受損。根據稅務風險的來源不同，可以將稅務風險分為企業外部稅務風險和企業內部稅務風險；根據稅務風險的性質不同，可以將稅務風險劃分為交易風險、經營風險、環境風險和財務風險等；根據稅務風險的嚴重程度不同，可以將稅務風險分為致命風險、高度風險、中度風險和低度風險；根據涉稅環節的不同，可以將稅務風險分為采購環節的風險、加工環節的風險和銷售環節的風險；根據納稅人的納稅義務的不同，可以將稅務風險分為登記認定風險、事項報告風險、憑證管理風險、稅額計算風險、稅收優惠風險、納稅申報風險和稅收救濟風險等。企業風險管理的流程為首先建立企業風險管理的原則和框架，也就是進行內部環境建設，然后在戰略層面設定風險管理目標，接著預測并確認可能發生并影響目標實現的各種風險；然后對風險進行評估，不僅對其進行定性評估，還要進行定量評估，判斷風險發生的可能性有多大，以及產生什么樣的后果；根據評估結果，針對不同類型的風險采取不同的風險管理策略，也就是進行風險應對，最后是進行控制活動，在這個過程中要按照指定的規章制度進行實施。

二、大企業稅務風險成因

對大企業進行稅務風險管理，有利于企業更好地規避風險，獲得更多的經濟利益。在制定規范稅務防范措施之前應當對大企業稅務風險產生的原因進行分析，主要原因有以下幾點。

摘要：在我國稅收制度不斷改革和監管力度不斷加大的背景下，房地產企業如何加強稅務風險管理的科學性和有效性，對其生存和發展至關重要。稅務風險評估作為稅務風險管理的關鍵環節，如何增強其過程的科學性也非常值得探索與研究。為了探索企業如何能有效提升稅務風險評估的科學性，文章將財務報表審計中風險導向的審計技術引入在稅務風險評估過程中，文章以房地產企業為例，通過了解企業及其環境和評價企業的稅務相關的內部控制兩個維度對房地產企業的稅務風險進行全面、綜合地評估。

關鍵詞：稅務；風險；風險評估

一、引言

近年來，我國在供給側結構性改革的歷程中，將減稅降費作為重要舉措之一，不斷加大稅收制度改革力度和深度，以期為納稅人減稅降費，增加市場活力。最新一輪的稅收制度改革有“營改增”稅制改革、個人所得稅專項附加扣除改革、增值稅稅率進一步調整等。在稅收制度不斷改革的大背景下，稅收政策頻繁更替，稅收法律制度體系性不強、回應性不足、前瞻性不夠，使得企業面臨著巨大的稅務風險。而稅務部門征管能力顯著提升，監管力度不斷加大，納稅信用制度不斷完善，使得企業違法行為更容易被識別，稅務風險帶來的后果更加慘重。房地產企業是我國的稅收大戶，稅務風險相對于其他行業更加嚴峻。在這樣的背景下，房地產企業如何加強稅務風險管理的科學性和有效性，對其生存和發展至關重要。稅務風險評估作為稅務風險管理的關鍵環節，如何增強其過程的科學性也非常值得去探索和研究。

二、稅務風險評估的環境分析

由于財務報表審計是對財務報表是否不存在重大錯報風險提供合理保證，而財務報表審計測試流程中的風險評估這一關鍵環節和稅務風險管理中的稅務風險評估相比較，兩者的工作過程具有兼容性，工作方法有相通性。風險導向審計作為當今主流的審計方法，審計程序和審計技術已經相當成熟完備。為了探索企業如何能有效提升稅務風險評估的科學性，本文將財務報表審計中風險導向的審計技術引入在稅務風險評估過程中，并且以房地產企業為例，對房地產企業的稅務風險進行評估。將財務報表審計中風險評估程序主要從了解被審計單位及其環境和了解被審計單位的內部控制兩個方面，同樣地，本文也從這兩個方面來評估企業稅務風險。

摘要：隨著我國市場經濟的不斷發展，我國房地產企業得到了快速的發展。但是，隨著我國稅制改革的不斷深入，特別是“營改增”全面實施之后，房地產企業在生產經營過程中遇到的稅務風險越來越大，這些稅務風險嚴重影響到了房地產企業經營效益的提高，因此，房地產企業需要采用一些措施來管控稅務風險。本文從房地產企業面臨的主要稅務風險出發，以S企業為例分析了房地產企業稅務風險管控工作中存在的問題，并提出了幾點房地產企業加強稅務風險管控的建議，目的在于通過有效的管控來降低稅務風險，提升房地產企業防御稅務風險的能力，促進我國房地產企業得到健康穩定的發展。

關鍵詞：房地產企業；稅務風險管控

房地產企業在生產經營過程中面臨的主要稅務風險有以下幾個方面：首先，房地產企業在從取得土地、立項，到設計產品方案開始就會面臨一些稅務風險，例如在選擇取得土地方式方面，我國在全面實施“營改增”之后，如果企業不能按照規定取得有效的票據，就會導致房地產企業面不能抵扣增值稅進項稅額的風險。其次，在生產經營過程中，如果房地產企業不能準確地核算成本、收入，就會導致多計成本、少計收入的問題發生，或是成本核算與稅法規定之間存在著較大的差異，加大了稅務機關對其進行稅務調整的財務風險，給房地產企業帶來例如繳納罰款、滯納金等不必要的損失。再次，房地產企業屬于我國國民經濟中的支柱性企業，需要融資的資金也較大，產業鏈條也較長，可以帶動一些上下游的相關產業。一些上游建筑企業屬于掛靠性質的，因此在管理上并不是比較規范，這就會嚴重影響發票取得的真實性，加大了房地產企業的涉稅風險。最后，房地產企業在銷售過程中也會面臨較大的稅務風險，例如確定銷售價格會對整個樓盤的銷售產生直接的影響，并且與清算土地增值稅的金額有著密切的關系，一些房地產企業會采用“以房抵債”、“易物換物”等視同銷售的方式，來對收入進行確認和繳納稅款，這就會加大房地產企業偷稅的稅務風險。

一、房地產企業稅務風險管控中的問題—以S企業為例

（一）S企業簡介。S房地產企業注冊資本3億元人民幣，員工3000余人。經過18年的發展，已形成房地產為主導產業，集酒店、房地產經營、商業管理、物業管理、金融管理為一體的產業鏈。截至目前，資產規模超過230億元，開發面積逾690萬平方米，年銷售額逾50億元，擁有房地產開發一級資質，系中國房地產業協會常務理事單位，中國房地產百強企業。S房地產企業力求通過五年的砥礪磨煉，實現“高品質，高增長，高回報，低負債”四個運營目標，并成為一家以住宅開發為主，涵蓋文化旅游，大健康產業及酒店運營、商業運營，物業管理為一體的健康、良性、有價值創造的綜合性國內知名中型企業集團。（二）S企業房地產企業稅務風險管控的問題。S房地產企業稅務風險管控存在著以下問題：（1）涉稅信息溝通不夠順暢。在實行企業未來發展和戰略方面，應該充分的結合現有的相關稅務信息，這樣才能保證企業的發展與現有稅務規定相一致，企業既要做好內部的稅務管理工作，也要及時搜集相關稅務信息，與稅務機關進行交流和溝通，在企業內部做好普及稅務知識的工作。但是S房地產公司并沒有在宣傳稅務知識方面投入較大的力度，很多員工并不重視稅務風險，與稅務部門缺乏及時的溝通與交流，這就不能在第一時間了解最新的稅務政策，這就加大了S企業的稅務風險。（2）監察稅務風險的力度不夠。隨著稅務風險種類的不斷增多，現階段雖然S房地產企業已經對稅務監察環節進行了重新的規劃，建立了內部控制風險小組，但是并沒有實現對稅務風險的全面監察。目前S房地產企業對監察稅務風險的流程主要是：下設子公司首先對本公司的涉稅事項進行自我評估，在完成評估之后遞交給上級部門進行審計，然后房地產企業的內部控制小組對稅務風險進行歸納和總結，雖然以上的監察機制比較詳細，但是卻沒有得到有效的落實和執行，監察稅務風險的流程形式化比較嚴重。（3）稅務籌劃工作不到位。首先，S房地產公司將主要的精力放在了稅務的申報和繳納上，并沒有重視對稅務風險的防范和預防上，稅務風險評估機制也不夠健全，不能靈活的應對可能出現的稅務風險。其次，在S房地產企業內部稅務管理部門的地位并不是很高，房地產企業的稅收工作可以說是生產經營中比較重要的一環，然而S房地產企業僅僅在財務部門下設立了稅務管理部門，工作上受到財務部門的制約，嚴重影響到稅務部門職能作用的發揮。同時S房地產企業稅務部門的工作內容也比較單一化，不能全面地完成稅務籌劃、評估稅務風險等工作，與稅務機關也缺乏及時的溝通，因此也就不能制定出行之有效的規避稅務風險政策。再次，管控稅務風險人員素質水平有待提高。管控稅務風險的效果與管控人員的素質水平有直接的關系，只有高素質的管控稅務風險人員才能夠認真的完成防范風險的工作。然而S房地產企業中研究生學歷的比例僅僅為10%，本科以及專科學歷的員工比例為75%，其中財務和稅務崗位員工基本是專科學歷，因此可以看出企業內部稅務人員素質水平還不是很高，這就嚴重影響到了管控稅務風險的效率水平。最后，稅務籌劃制度不嚴謹。S房地產企業在進行稅務籌劃工作過程中，對一些稅法條款和規定并不是很了解，忽略了一些最新變化的稅法部分，因此也就導致稅收籌劃工作操作不當的問題出現，提高了企業的相關稅費。例如S房地產企業在全面實施“營改增”之后，并沒有及時了解最新的稅收政策變化，依然按照原來的稅務籌劃方案進行工作，這就給該企業帶來了較大的稅務風險。

二、房地產企業加強稅務風險管控的建議

摘要：企業的經營發展面臨諸多風險，其中對企業長遠發展影響最為深遠的就是稅務風險。基于此，本文闡述了企業稅務風險的定義，并且對產生稅務風險的原因進行了簡要分析，還論述了企業有效實施制度建設規避稅務風險的方法，希望可以為企業稅務人員開展實踐工作提供幫助。

關鍵詞：企業管理;稅務風險;稅務管理

稅務管理是企業管理工作中不可或缺的一部分，而開展稅務管理工作的根本目的就是保障企業所有涉稅業務和納稅實務合規合法，幫助企業規避稅務風險，維護其經濟利益和長遠發展不受損。為此，相關工作人員需要明確稅務風險的成因，并且建立有效地管理制度，為最大限度規避稅務風險提供保障。

1企業稅務風險的內涵

企業所面臨的稅務風險主要包含兩個方面。一方面，是企業因納稅行為不合規合法而面臨的金錢和聲譽損害風險；另一方面，則是企業因經營行為適用稅法不準確，承擔了不必要的稅收負擔而產生風險。所以，企業的稅務風險存在主觀性、必然性和預先性的特點。

2企業稅務風險的成因

一、企業稅務風險管理理論

通過科學、有效的方法對稅務管理中的潛在風險進行控制，最終維護企業效益的一種管理行為。在企業稅務管理中，納稅人應該樹立正確的納稅意識，通過科學評估本企業在管理中所面臨的稅務風險，尋找解決風險的方法，最終維護企業效益。本文認為，企業在稅務風險管理中，應該重視基礎信息的積累，通過事先預防、風險分類、原因分析等常見方法如后搜，改進稅務風險管理體系，以提高稅務風險管理效果。

二、企業不同成長階段的稅務風險控制

稅務風險是企業成長過程中必須要面對的管理風險問題，企業在不同的發展時期，其稅務管理風險內容存在差異，主要表現為以下幾方面：

(一)企業初創階段的稅務管理風險

在企業成立之初，由于企業規模不大、總資產較少，這就導致企業所涉及的稅務管理問題較簡單，也容易解決。從當前我國企業的發展情況來看，企業內部管理機制不協調、信息不流通是誘發稅務管理風險的重要原因；再加之企業在初創階段需要開拓大量的市場，因此會將管理的側重點放在業務拓展方面，這也會導致稅務管理風險的發生。在企業初創階段，稅務管理風險主要表現為：

一、我國中小企業出現稅務風險的原因

通過筆者對相關資料的查閱發現，我國中小企業稅務風險管理意識影響因素多種多樣，從廣義上來分可以分為內部原因以及外部原因兩大方面。內部原因主要包含有中小企業沒有樹立科學的稅務風險管理意識、中小企業沒有建立健全相關制度以及稅務人員的綜合素質低、專業技術不過關等。外部原因主要包含有我國有關稅務的法律法規不夠完善、稅務部門沒有嚴格執法以及稅務部門和企業溝通不夠等……(一)內部原因。1.我國中小企業沒有樹立明確的稅務風險管理意識通過筆者研究相關資料發現，我國中小企業重視稅務風險管理的時間晚，多數企業沒有樹立明確的稅務風險管理意識，缺乏稅務風險管理工作經驗。我國多數中小企業在發展過程中逐漸認識到稅務的重要性，但是沒有準確預測稅務風險，不知道企業的任何部門都會造成稅務風險，所以沒有事先設計一些應對方案以及預防措施，給企業帶來嚴重后果。稅務風險不僅僅只是企業財務部門的事情，形成稅務風險的原因多種多樣，資金的籌備、材料的采購以及生產銷售的過程都會產生稅務風險。多數企業管理人員認為稅務風險是不能夠進行預防和規避的，殊不知，企業應該事先預防稅務風險，規避風險，采取合理的措施[1]。2.中小企業沒有建立健全相關制度我國企業中中小企業相比一些國有大型企業而言，企業的文化基礎不夠扎實，沒有樹立明確的企業稅務風險管理意識，沒有建立健全相關制度。中國有句老話說得好——沒有規矩不成方圓，中小企業為了促使自身穩定發展就必須要建立健全有效制度并且加以落實。比如建立一些合理的科學管理制度以及考核評價制度，企業各個部門在開展工作的時候沒有監督制度對其進行監督和管理，不利于企業科學化管理，企業的部門在工作的過程中缺乏管理監督，工作效率以及質量得不到保障，容易形成稅務風險。3.中小企業稅務人員綜合素質低、專業技術不過關人為因素也是促使中小企業形成稅務風險的重要部分，顯而易見的是，人是事物的主體。對于企業而言，企業上下員工是主體。稅務管理此項工作是一個要求嚴格的工作，稅務人員必須是具備高的綜合素質以及過硬的專業技術能力的。然而，目前部分中小企業的稅務人員綜合素質低、專業技術不過關，影響企業的正常發展。稅務人員沒有豐富的稅務管理的基礎知識，也沒有足夠管理稅務風險的工作經驗，不能夠準確對稅務風險進行判斷以及做好規避措施。這是因為多數中小企業沒有聘請稅務人才，直接運用企業財務部的工作人員，財務部工作人員對稅務風險的認知程度低、沒有處理稅務風險的工作經驗以及沒有稅務控制以及預算的能力[2]。(二)外部原因。1.我國有關稅務的法律法規不夠完善隨著我國的社會市場主義經濟的不斷發展，我國的產業結構逐漸進行轉型升級，有關稅務的制度也逐漸建立健全起來。然而，我國的稅務的相關法律法規變幻莫測，不夠完善，讓眾多中小企業感覺力不從心。企業稅務人員根據最新的稅收制度制定了相應的方案，實施過程中，稅收法律制度又進行更新，從而造成企業形成嚴重的稅務風險，給企業帶來嚴重的資金損失。并且我國稅收法律法規中的相關數據與企業一般運行的數據單位不同，企業稅務人員必須要把數據單位進行轉化再進行下一步工作，促使企業稅務風險變大[3]。2.稅務部門沒有嚴格執法我國結合中小企業運行實際情況在不斷完善稅收管理制度，改善管理制度中存在的弊端。但是我國稅收管理制度仍然存在一定程度上的問題，比如稅務部門沒有嚴格執法。部分稅務部門為了盡快完成自己的工作，沒有嚴格的按照稅收法律法規而開展工作，只是憑借自己的主觀臆測就展開工作。稅務部門的不同執法人員對中小企業進行執法的標準以及方法大相徑庭，從而促使中小企業形成稅務風險，更有甚者出現貪污受賄的不良現象[4]。3.稅務部門和企業溝通不夠眾所周知，部分中小企業的工作步驟復雜，涉及稅務的工作環節比較多，面臨的稅務風險更大。然而相關稅務部門與企業平時的溝通交流不夠，稅務部門在接收到最新的稅法以及政策的時候，沒有及時告知企業，也沒有將稅法中的重點難點講解給企業。這就導致企業開展的工作沒有與時俱進，得出的數據與稅務部門要求的信息數據不匹配，企業的稅務工作一塌糊涂。還有一個原因就是在于稅務部門資深缺乏相應的稅務人才，不能緊跟稅法的變化，不具備預測稅法的能力，稅務人員沒有加深學習，對待一些稅法政策，有些稅務機關的工作人員都是一頭霧水，就更別說是企業的稅務人員了。稅務部門和企業沒有足夠的溝通交流，嚴重影響了企業的進一步發展，給企業帶來巨大的風險與困難。

二、完善我國中小企業稅務風險管理的有效措施

綜合已經知道的會形成企業稅務風險的眾多因素，我國中小企業管理人員應該結合這些存在的問題，將內部原因以及外部原因進行分析，具體問題具體分析，提出完善我國中小企業稅務風險管理的有效措施。筆者結合自己的經驗以及查詢的案例得出以下幾個措施：我國中小企業應該樹立明確的稅務風險管理意識、建立健全一個成熟的企業內部控制系統以及提高企業稅務人員的綜合素質以及管理能力等，具體表現在以下幾個方面：(一)我國中小企業應該樹立明確的稅務風險管理意識。企業應該明白即使企業的每個工作環節都有可能形成稅務風險，但是稅務風險是可以有效控制并且進行預防的。這就要求我們中小型企業的管理人員樹立企業全局意識，將企業稅務風險管理工作納入自身的工作重點。企業管理者應該結合時代的發展、稅收法律的千變萬化以及自身企業的實際情況來對稅務風險進行控制和規避。稅務風險是能夠進行控制和規避的，但是是不可以完全清除的，這就要求我們的企業管理人員集中注意力，及時發現稅務風險形成的原因，運用科學合理的措施來進行處理，最大限度地降低稅務風險給企業帶來的影響。由此可見，中小型企業管理人員應該樹立明確的稅務風險管理意識，注重時態，及時學習國家更新的稅收法律法規[5]。(二)建立健全一個成熟的企業內部控制系統。眾所周知，一個成熟的企業內部控制系統能夠提高企業管理者的管理能力以及保障財務會計信息的準確性，還能夠保障企業運行的過程中的各個環節是符合國家法律政策的。建立健全一個成熟的企業內部控制系統是推動企業進一步發展的必要前提和必然基礎。第一，企業應該建立責任制度，落實到企業的每個職位，促使企業上下各個部門的工作人員都樹立企業稅務風險意識，做好企業稅務風險防范措施。第二、企業管理人員應該給予企業上下各個員工不同的權利，讓各個部門在開展工作的時候相互制約、互相監督，避免出現濫用職權、貪污腐敗的不良現象。第三、企業應該建立健全考核評價制度，根據工作人員的工作績效作為考核評價的標準，對表現好的工作人員進行物質以及精神的獎勵。相反，對于一些工作績效低，表現不好的工作人員進行懲罰。企業管理人員應該建立健全考核評價制度，優化企業內部結構，注重人才的培養，提高企業上下員工的工作積極性。企業應該對能夠提出規避稅務風險的有效措施的工作人員進行獎勵，鼓勵大家建言獻策，有效規避稅務風險，控制稅務風險，提高企業的稅務風險管理能力[6]。(三)提高企業稅務人員的綜合素質以及管理能力。提高企業稅務人員的綜合素質以及管理能力是保障企業稅務管理工作正常開展的必要前提和必然基礎，企業對于一些剛剛開始稅務工作的員工應該培養其稅務的業務能力，豐富稅務人員的稅務基礎知識，豐富稅務人員處理稅務工作的經驗。并且，企業還應該開展培訓，聘請綜合素質高的稅務人才來對企業稅務人員進行稅務知識的培訓，以及要求稅務人員及時了解變幻莫測的稅務法律法規政策，從而能夠做出更好的風險規避措施，從而不斷地提高企業稅務人員的綜合素質以及管理能力。眾所周知，企業稅務風險一般體現在中小型企業沒有嚴格遵守國家稅收法律政策而受到的懲罰(企業形象破壞、企業財務損失以及法律懲罰)。所以企業還應該培養稅務人員處理稅務風險的能力，熟練掌握企業納稅提醒、評估以及檢查各個環節的工作流程。企業稅務人員還應該具備預估風險的能力，提高企業稅務風險管理能力，保障企業的穩定運營，推動企業的進一步發展[7]。

三、結束語

綜上所述，隨著我國的社會市場主義經濟的快速發展，我國中小企業稅務風險管理工作越來越有難度，企業稅務風險逐漸增大。通過調查發現，我國多數企業不夠重視稅務風險管理，沒有樹立明確的企業稅務風險管理意識，企業管理人員沒有注意到企業稅務風險貫穿整個企業的運營，沒有樹立全局意識。并且企業內部沒有建立健全相關監督制度以及建立一個成熟的內部控制系統，不能保障企業財務會計信息的質量。企業的稅務人員的綜合素質不合格、專業技術能力達不到稅務風險標準，由此可見，企業管理人員應該結合已經出現的問題，提出改善企業稅務風險管理的有效措施，從而能夠有效規避和控制稅務風險，保障企業的穩定運行。

摘要：隨著房地產行業的迅速發展，其需要繳納的稅務總量和稅務種類越來越多，為避免房地產行業重復征稅的現象，我國在房地產等產業實行了“營改增”政策。該政策的實施在一定程度上減少了重復征稅現象，明顯降低了房地產企業的稅負。但該政策實施的過程中也帶來了新的稅務風險。本文以此為出發點，分析了實施“營改增”政策的意義以及實施“營改增”政策后造成稅務風險的原因，探討了防范稅務風險的措施。

關鍵詞：房地產企業；“營改增”；稅務風險；控制

1引言

隨著我國經濟的迅速發展，房地產產業迅速崛起，尤其是近年來，房地產產業在我國經濟發展中起到了很強的推動作用。但房地產業作為一個業務復雜、價格敏感的行業，其稅負變化廣受關注。為此，我國在房地產等行業實施了“營改增”政策。該政策的實施在一定程度上減少了國家對房地產企業的重復征稅，使社會形成了更良性的循環。但該政策實施的過程中也由于房地產企業的稅務管理、稅務風險機構、會計制度中存在著一定的問題，又造成了一系列新的稅務風險，本文正是以此為背景展開探討。

2實施“營改增”政策的意義

2.1保障了稅收公平。“營改增”政策保障收稅公平主要體現在以下三個方面：一是同營業稅相比，增值稅具有逐環節征稅或扣稅的優勢，因而可以在很大程度上避免重復征稅；二是“營改增”政策是一種多行業甚至全行業的政策，因而可以在多個行業之間產生抵扣鏈，使得重復征稅的避免有了制度保障；三是增值稅與企業的實際增值額成正比，因而增值額少的企業可以減少征稅，使得征稅更加的公平。2.2帶動了經濟發展。據統計，在2016年，通過“營改增”政策的實施實現了5000億以上的減稅額度，而且“營改增”政策還包括房地產業以外的金融、生活服務等產業，這樣一來，越來越多的企業和行業受到了該政策的優惠。此外，該政策由于減輕了企業的稅務負擔因而激發了更多企業的投資熱情，使我國的經濟市場更加充滿活力，在很大程度促進了經濟的發展。2.3促進財稅體制改革。一是“營改增”政策的全面實施促使了很多地方稅的消失，使得地方政府需要構建新的稅種，實現了真正意義上的財政分權；二是增值稅是一種共享稅，因而地方政府會在財政方面面臨著更大的壓力，而壓力的出現將促進地方政府對“營改增”政策不合理的地方進行改革。

摘要：近些年來，我國的經濟發展以穩健為主，經濟增長速度放緩，使煤炭行業受到影響，煤炭行業的十年黃金發展時期接近尾聲，全國各地的大小煤炭企業營業額都大幅下降，但煤炭行業的相關稅費居高不下。國務院辦公廳雖然已經頒布相關文件要求降低稅費以減輕煤炭企業的負擔，但是政府也受到經濟發展放緩的影響，并沒有減小煤炭企業稅收征收力度。這就需要煤炭企業本身進行轉型和改變，對企業的稅務管理高度重視。

關鍵詞：煤炭企業；稅務風險；防范措施

一、企業稅務風險的介紹及特點

（一）企業稅務風險介紹。企業稅務風險指的是企業納稅風險規避措施沒有成功或者沒有及時利用稅收優惠法規而使企業利益受損的可能性，主要表現在兩個方面：一是由于企業自身的原因，使企業對稅收法規產生了不正確的理解或者在執行方面出現錯誤，從而受到稅務等部門的查辦，如加收稅收滯納金、罰款等；二是企業因多交納稅款或者沒有充分利用稅收優惠政策使企業本該得到的利益減少。（二）企業稅務風險特點。企業稅務風險是企業在生產經營中可能遇到的風險之一，它具有企業風險的基本特點，比如：客觀性、普遍性、損失性、可轉化性等。當然企業稅務風險也有其本身的一些特點，比如：積累性、誘發性等。從企業稅務風險的特點可以看出，企業在經營過程中，尤其是在進行經濟結構調整時，有著長時間堆積債務的風險，一旦企業的生產經營出現危機，無法填補債務時，就會增加企業偷稅漏稅的可能性。

二、煤炭企業的稅務風險

（1）由于人為原因虛報利潤而造成的稅務風險。從很多有關企業稅務的資料中可以看出，有一些上市企業想要再次融資發行新的股票，進行了資產的重組，但是企業為了規避在退市中的風險，沒有報出實際的營業額。有的企業為了配合市場炒作，采取各種方法對企業的營業額進行調整，比如，讓會計做假報告或者采取不正當的手段進行交易，這種人為操控利益分配的行為，讓企業承擔著很大的潛在稅務風險。一般企業會首先從會計更改賬目入手，制造虛假的賬目，這樣必然會導致賬目信息脫離實際，也就是說，企業的收入和支出都處在不實的狀態下，主要是企業利益的造假容易產生嚴重的惡劣影響，很大程度上提高了企業稅務風險。（2）企業對自身稅收規劃不正確而引發的稅務風險。如果企業不能對自身的稅收進行合理的規劃，那么在企業日后的經營過程當中就很容易產生稅務風險。稅收對于企業本來就是一種生產成本，也是企業生產經營的一部分，所以企業在生產經營過程中一般采取一定的稅收規劃來降低因為稅收而給企業經營造成的經濟負擔。正確的稅收規劃覺得是企業在生產經營過程中，制定應對多種方案的稅收規劃，并根據不同的情況選擇最佳的方案，以降低企業稅務。但是在實際情況中，企業并不能考慮到所有情況，所以企業要對稅收的風險管控足夠重視。